《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定（征求意見稿）》公開征求意見
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-04-09
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《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定（征求意見稿）》公開征求意見
狀態(tài)：已發(fā)布 結(jié)束日期： 2021-05-09
為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，落實行政處罰法等法律法規(guī)，切實保護納稅人合法權(quán)益，提高立法公眾參與度，我們起草了《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在2021年5月9日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn），進(jìn)入首頁主菜單“互動交流—意見征集”欄目提出意見。
2.通過信函將意見郵寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號國家稅務(wù)總局稽查局（郵政編碼100053），請在信封上注明“《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》征求意見”字樣。
附件：1.稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定（征求意見稿）
2.關(guān)于《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定（征求意見稿）》的說明
國家稅務(wù)總局
2021年4月9日
稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條【目的依據(jù)】為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱稅收征管法實施細(xì)則）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。
第二條【適用范圍】稅務(wù)稽查部門依法對稅收違法案件實施檢查并作出稅務(wù)處理、處罰的程序適用本規(guī)定。
第三條【主體職責(zé)】稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照稅收征管法、稅收征管法實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定確定。
第四條【工作原則】稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅持公平、公正、公開、效率的原則。
第五條【分工制約】稽查局辦理稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。
第六條【管轄權(quán)限】稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查?？鐓^(qū)域設(shè)置的稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局向社會公告的范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。
稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)章對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第七條【管轄爭議】稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。
第八條【回避要求】稅務(wù)稽查人員有稅收征管法實施細(xì)則規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。
被查對象申請稅務(wù)稽查人員回避或者稅務(wù)稽查人員自行申請回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員符合規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務(wù)局局長依法審查決定。
第九條【保密要求】稅務(wù)稽查人員對實施稅務(wù)稽查過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。
納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
第十條【工作紀(jì)律】稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：
（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；
（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；
（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；
（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；
（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；
（六）接受被查對象的請客送禮；
（七）私自會見被查對象；
（八）其他違法違紀(jì)行為。
稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第十一條【全程記錄】稅務(wù)稽查案件辦理應(yīng)當(dāng)通過文字、音像等形式，進(jìn)行全過程記錄。
第二章 選 案
第十二條【待查對象】稽查局應(yīng)當(dāng)加強稽查案源管理，全面收集整理案源信息，合理、準(zhǔn)確地選擇待查對象。具體管理制度依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三條【立案檢查】待查對象確定后，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)或者集體審議決定實施立案檢查。
第十四條【稽查計劃】稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。
第三章 檢 查
第十五條【檢查要求】檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。
檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知其享有的權(quán)利和義務(wù)。
第十六條【檢查手段】實施檢查應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。
第十七條【證據(jù)采集】實施檢查應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序收集證據(jù)材料。收集的證據(jù)必須經(jīng)查證屬實，并與證明事項相關(guān)聯(lián)。
調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以違反法律強制性規(guī)定且侵害他人合法權(quán)益的手段獲取證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等手段獲取證據(jù)材料。
第十八條【調(diào)賬程序】調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具調(diào)取賬簿資料通知書，并填寫調(diào)取賬簿資料清單交其核對后簽章確認(rèn)。
調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。
退還賬簿資料時，應(yīng)當(dāng)由被查對象核對調(diào)取賬簿資料清單，并簽章確認(rèn)。
第十九條【物證書證】需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具提取證據(jù)專用收據(jù)，由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn)。對需要退還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時退還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的紙質(zhì)發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具發(fā)票換票證；需要將空白紙質(zhì)發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)。經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。
提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
第二十條【詢問程序】詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)詢問通知書。
詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人有關(guān)權(quán)利義務(wù)。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。
第二十一條【言詞證據(jù)】當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)以筆錄、錄音、錄像等形式進(jìn)行記錄。筆錄可以手寫或者使用計算機記錄并打印，由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。
當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。
第二十二條【視聽資料】制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。
調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。
對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。
第二十三條【電子數(shù)據(jù)】以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，可以要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。
需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及大小等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。
收集、提取電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)制作現(xiàn)場筆錄，注明電子數(shù)據(jù)的來源、事由、證明目的或者對象，提取時間、地點、方法、過程，原始存儲介質(zhì)的存放地點以及對電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的簽封情況等。進(jìn)行數(shù)據(jù)壓縮的，應(yīng)當(dāng)在筆錄中注明壓縮方法和完整性校驗值。
第二十四條【實地調(diào)查】檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。
制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。
當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄或者說明上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。
第二十五條【異地取證】需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查。
需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照有關(guān)規(guī)定程序獲取。
第二十六條【查詢賬戶】查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑檢查存款賬戶許可證明向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。
查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑檢查存款賬戶許可證明向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。
第二十七條【阻撓檢查】被查對象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實施細(xì)則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：
（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；
（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；
（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。
第二十八條【強制措施】稽查局有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收強制措施。
檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收強制措施。
第二十九條【強制程序】稽查局采取稅收強制措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)稅收強制措施決定書，告知其采取稅收強制措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其享有申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。
采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款措施時，應(yīng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達(dá)凍結(jié)存款通知書，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；并于作出凍結(jié)決定之日起3個工作日內(nèi)，向納稅人交付凍結(jié)決定書。
采取查封、扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)向納稅人當(dāng)場交付查封、扣押決定書，填寫查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單或者出具扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)，由納稅人核對后簽章。查封清單、扣押收據(jù)一式二份，由納稅人和稽查局分別保存。
采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。
第三十條【強制時限】按照本規(guī)定第二十八條第二款采取查封、扣押措施的，期限一般不得超過６個月；重大案件有下列情形之一，需要延長期限的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：
（一）案情復(fù)雜，在查封、扣押期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；
（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；
（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；
（四）解除查封、扣押措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。
除前款規(guī)定情形外采取查封、扣押、凍結(jié)措施的，期限不得超過30日；情況復(fù)雜的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以延長，但是延長期限不得超過30日。
第三十一條【解除條件】有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收強制措施：
（一）納稅人已按履行期限繳納稅款或者提供納稅擔(dān)保的；
（二）稅收強制措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的；
（三）稅收強制措施被人民法院判決撤銷的；
（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收強制措施的。
第三十二條【解除程序】解除稅收強制措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)解除稅收強制措施通知書，告知其解除稅收強制措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在規(guī)定時間內(nèi)辦理解除稅收強制措施的有關(guān)事宜：
（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達(dá)解除凍結(jié)存款通知書，解除凍結(jié)。
（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，解除查封并收回查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單。
（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)。
稅收強制措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書，通知解除稅收強制措施相關(guān)事項。
第三十三條【中止檢查】有下列情形之一，致使檢查暫時無法進(jìn)行的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查：
（一）當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；
（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；
（三）與稅收違法行為直接相關(guān)的事實需要人民法院或者其他國家機關(guān)確認(rèn)的；
（四）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
中止檢查的情形消失，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。
第三十四條【終結(jié)檢查】有下列情形之一，致使檢查確實無法進(jìn)行的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：
（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且有證據(jù)表明無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；
（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。
第三十五條【違法告知】檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象。
被查對象對違法事實和依據(jù)有異議的，應(yīng)當(dāng)在限期內(nèi)提供證據(jù)資料。被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。
第四章 審 理
第三十六條【審理要求】檢查工作結(jié)束后，稽查局應(yīng)當(dāng)對案件進(jìn)行審理。符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，提請所屬稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會審理。
第三十七條【審核內(nèi)容】案件審理應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：
（一）執(zhí)法主體是否正確；
（二）被查對象是否準(zhǔn)確；
（三）稅收違法事實是否清楚，證據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全；
（四）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；
（五）是否符合法定程序；
（六）是否超越或者濫用職權(quán)；
（七）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；
（八）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項或者問題。
第三十八條【退回檢查】有下列情形之一的，可以補正或者補充調(diào)查：
（一）被查對象認(rèn)定錯誤的；
（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；
（三）不符合法定程序的；
（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；
（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。
第三十九條【處罰告知】擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項告知書，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。稅務(wù)行政處罰事項告知書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）認(rèn)定的稅收違法事實和性質(zhì)；
（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；
（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；
（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；
（五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；
（六）其他相關(guān)事項。
第四十條【陳述申辯】被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人可以書面或口頭提出陳述、申辯意見。對當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見，應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。
應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見；當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。
第四十一條【聽證程序】被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。
聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十二條【分類處理】經(jīng)審理，區(qū)分下列情形分別作出處理：
（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制稅務(wù)處理決定書；
（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制稅務(wù)行政處罰決定書；
（三）認(rèn)為違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰，擬制不予稅務(wù)行政處罰決定書；
（四）認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制稅務(wù)稽查結(jié)論。
稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。
第四十三條【處理決定】稅務(wù)處理決定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址，沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實及所屬期間；
（四）處理決定及依據(jù)；
（五）稅款金額、繳納期限及地點；
（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；
（七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
（八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。
第四十四條【處罰決定】稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址，沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實、證據(jù)及所屬期間；
（四）行政處罰種類和依據(jù)；
（五）行政處罰履行方式、期限和地點；
（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
（七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。
稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法公開。公開的行政處罰決定被依法變更、撤銷、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無效的，應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)撤回原行政處罰決定信息并公開說明理由。
第四十五條【不予處罰】不予稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址，沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實及所屬期間；
（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；
（五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。
第四十六條【稽查結(jié)論】稅務(wù)稽查結(jié)論應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址，沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）檢查時間和檢查所屬期間；
（四）檢查結(jié)論；
（五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。
第四十七條【處罰期限】稽查局應(yīng)當(dāng)及時辦理稽查案件，自立案之日起90日內(nèi)作出行政處理、處罰決定或者無違法事實結(jié)論。案情復(fù)雜需要延長的，經(jīng)上一級稅務(wù)局分管副局長批準(zhǔn)，可以延長不超過90日；特殊情況或發(fā)生不可抗力需要再次延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上一級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并確定延長的合理期限。但下列時間不計算在內(nèi)：
（一）中止檢查的時間；
（二）請示上級機關(guān)或者征求有權(quán)機關(guān)意見的時間；
（三）重大稅務(wù)案件審理的時間。
第四十八條【案件移送】稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送書，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料：
（一）涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告；
（二）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；
（三）補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件；
（四）其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。
第五章 執(zhí) 行
第四十九條【文書送達(dá)】稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論等稅務(wù)文書作出后，應(yīng)當(dāng)依法及時送達(dá)被執(zhí)行人。
第五十條【強執(zhí)范圍】被執(zhí)行人未按照稅務(wù)處理決定書確定的期限繳納或者解繳稅款及滯納金的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稽查局可以依法實施強制執(zhí)行，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第五十一條【強執(zhí)方式】經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稽查局可以依法實施強制執(zhí)行，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第五十二條【強制執(zhí)行】被執(zhí)行人確有經(jīng)濟困難，需要延期或者分期繳納罰款的，可向稽查局提出申請，經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，可以暫緩或者分期繳納。
被執(zhí)行人對稅務(wù)行政處罰決定書確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稽查局可以依法實施強制執(zhí)行，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第五十三條【強執(zhí)催告】實施稅收強制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)催告文書，催告被執(zhí)行人履行義務(wù)，聽取被執(zhí)行人陳述、申辯意見。經(jīng)催告，被執(zhí)行人逾期仍不履行行政決定，且無正當(dāng)理由的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，實施強制執(zhí)行。
實施稅收強制執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)稅收強制執(zhí)行決定書，告知其實施強制執(zhí)行的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其享有依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。
催告期間，對有證據(jù)證明有轉(zhuǎn)移或者隱匿財物跡象的，可以作出立即強制執(zhí)行決定。
第五十四條【扣繳款項】稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達(dá)扣繳稅收款項通知書，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。
第五十五條【拍賣變賣】拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。
稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制拍賣/變賣抵稅財物決定書，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。
拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制拍賣/變賣結(jié)果通知書，附拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，經(jīng)稽查局局長審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。
以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進(jìn)行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書，附返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
第五十六條【案件移送】執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，依照本規(guī)定第四十八條處理。
第五十七條【中止執(zhí)行】執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：
（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；
（二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；
（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進(jìn)行的；
（四）可供執(zhí)行的標(biāo)的物需要人民法院或者仲裁機構(gòu)確定權(quán)屬的；
（五）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
中止執(zhí)行情形消失后，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，恢復(fù)執(zhí)行。
第五十八條【終結(jié)執(zhí)行】被執(zhí)行人確無財產(chǎn)可供抵繳稅款、滯納金、罰款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款、滯納金、罰款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。
第五十九條【重新辦理】稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等決定性文書送達(dá)后，有下列情形之一的，稽查局可以重新作出：
（一）決定性文書被人民法院判決撤銷的；
（二）決定性文書被行政復(fù)議機關(guān)決定撤銷的；
（三）稽查局認(rèn)為需要變更或者撤銷原決定性文書的；
（四）其他依法需要變更或者撤銷原決定性文書的。
第六章 附 則
第六十條【文書式樣】本規(guī)定相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
第六十一條【簽章數(shù)目】本規(guī)定所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：
（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；
（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。
本規(guī)定所稱“以上”“日內(nèi)”，包括本數(shù)。
第六十二條【解釋主體】本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第六十三條【規(guī)定施行】本規(guī)定自2021年7月15日起施行。國家稅務(wù)總局2009年12月24日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕157號）同時廢止。本規(guī)定施行前制定的稅務(wù)稽查案件辦理程序與本規(guī)定不符的，按本規(guī)定執(zhí)行。
關(guān)于《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定（征求意見稿）》的說明
為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，落實行政處罰法等法律法規(guī)，切實保護納稅人合法權(quán)益，更好發(fā)揮稅務(wù)稽查維護經(jīng)濟稅收秩序、維護國家稅收安全、維護社會公平正義的職能作用，我局?jǐn)M對《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕157號印發(fā)，以下簡稱《規(guī)程》）進(jìn)行修改，并擬將修改后的內(nèi)容更名為《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），以部門規(guī)章的形式發(fā)布施行?，F(xiàn)將有關(guān)修改情況說明如下：
一、修改的必要性
《規(guī)程》自頒布實施以來，在規(guī)范執(zhí)法行為、維護稅收秩序、促進(jìn)依法納稅等方面發(fā)揮了積極作用。近年來，黨中央、國務(wù)院對進(jìn)一步深化稅收征管改革、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式作出新部署、提出新要求，稅務(wù)稽查工作面臨新形勢新任務(wù)，《規(guī)程》中有關(guān)規(guī)定已不符合當(dāng)前形勢和工作實際，有必要對其進(jìn)行修改完善。
（一）進(jìn)一步深化稅收征管改革的需要
中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》從嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機制、不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度、強化執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督等方面提出了一系列明確要求?；閳?zhí)法作為稅務(wù)執(zhí)法的重要方面，需要按照進(jìn)一步深化稅收征管改革的要求從制度層面進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)一步提升稽查執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效能，為推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供制度基礎(chǔ)和法治保障。
（二）進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的需要
稅務(wù)執(zhí)法直接面向納稅人。貫徹落實依法行政要求，推進(jìn)依法治稅，做到權(quán)力法定、權(quán)責(zé)明晰，加強權(quán)力運行的監(jiān)督制約，需要持續(xù)健全稅務(wù)稽查執(zhí)法制度規(guī)定，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)稽查執(zhí)法方式，確保嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，充分保障納稅人合法權(quán)益。
（三）進(jìn)一步完善稅收法制建設(shè)的需要
近年來，稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境發(fā)生深刻變化，新修訂的行政處罰法等法律法規(guī)都需要通過完善相關(guān)制度規(guī)定予以銜接和落實。稅收征管體制改革后形成的集約型稅務(wù)稽查執(zhí)法體系需要完備的制度加以保障。同時，基層稽查執(zhí)法實踐中一些成熟定型的做法也需要以制度形式加以固定。
二、修改的基本原則
稅務(wù)總局積極推進(jìn)《規(guī)程》修改工作，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，總結(jié)提煉已有做法，借鑒其他部委經(jīng)驗，研究起草了修改稿；按照程序要求將修改稿多方式、多層次向全國稅務(wù)系統(tǒng)相關(guān)部門征求意見；在充分吸收各方面意見的基礎(chǔ)上，形成了《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定（征求意見稿）》。
《規(guī)定》是規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的基礎(chǔ)性規(guī)章，與經(jīng)濟社會生產(chǎn)生活和行政相對人權(quán)益密切相關(guān)。本次修改的基本思路是：按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于依法行政、依法治稅的總體要求，深入貫徹落實《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》等重要決策部署，與相關(guān)法律法規(guī)緊密銜接，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)稽查執(zhí)法方式，推動健全稅務(wù)監(jiān)管體系，從制度上保障稅務(wù)稽查案件有效查辦，同時強化納稅人合法權(quán)益保護。重點把握三方面原則：
一是提升稽查執(zhí)法制度的法律層級。將《規(guī)程》中直接涉及行政相對人權(quán)益的內(nèi)容修改整理成《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》，并擬作為部門規(guī)章頒布施行。通過提升稅務(wù)稽查執(zhí)法基礎(chǔ)性制度的法律層級，進(jìn)一步加大對稽查執(zhí)法的規(guī)范力度，提高稽查執(zhí)法的法治化水平。
二是注重保護行政相對人合法權(quán)益。圍繞當(dāng)前稽查執(zhí)法工作中面臨的難點和堵點問題，進(jìn)一步完善稽查執(zhí)法制度機制，全流程規(guī)范稽查執(zhí)法行為，充分保障行政相對人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等合法權(quán)益，推動提高稅法遵從度和社會滿意度。
三是突出問題導(dǎo)向。針對《規(guī)程》執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題，以及近年來涉稅違法手段的新變化，進(jìn)一步完善稽查案件辦理流程，明確工作要求，細(xì)化制度規(guī)定，為稽查執(zhí)法工作在新形勢下有效開展提供制度保障。
三、修改的主要內(nèi)容
征求意見稿分六章（總則、選案、檢查、審理、執(zhí)行、附則）六十三條,和《規(guī)程》相比，刪除22條，新增5條，修改46條。具體修改內(nèi)容如下：
（一）在立法宗旨中增加“保護納稅人合法權(quán)益”表述。在第一條開宗明義提出保護納稅人合法權(quán)益的原則，要求稅務(wù)稽查部門在案件辦理全過程中應(yīng)注重保護納稅人的合法權(quán)益。
（二）明確行政執(zhí)法全過程記錄要求。在第十一條新增對稽查執(zhí)法全過程記錄的要求，實現(xiàn)對稽查執(zhí)法的立案、檢查、審理、執(zhí)行全過程留痕、可回溯管理。
（三）細(xì)化保障行政相對人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定。在第十五條、第二十條增加告知行政相對人享有法定權(quán)利的規(guī)定，在第四十條增加采納行政相對人合理陳述申辯意見的規(guī)定，保障行政相對人能夠依法行使陳述申辯權(quán)。
（四）明確非法證據(jù)排除要求。按照相關(guān)司法解釋的規(guī)定，在第十七條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)不得以違反法律強制性規(guī)定且侵害他人合法權(quán)益的手段獲取證據(jù)材料，進(jìn)一步明確取證要求，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。
（五）增加對執(zhí)法主體的審查規(guī)定。為強化對稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的內(nèi)部監(jiān)督，防止出現(xiàn)無權(quán)執(zhí)法、越權(quán)執(zhí)法的情況，在第三十七條新增對執(zhí)法主體的適格性進(jìn)行審理的內(nèi)容，強化稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)部控制和監(jiān)督。
（六）增加延期繳納罰款的規(guī)定。按照行政處罰法的要求，在第五十二條明確對確有經(jīng)濟困難的被執(zhí)行人，經(jīng)批準(zhǔn)后可以暫緩或者分期繳納罰款，減輕其經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。
（七）明確實施稅收強制執(zhí)行前的催告程序。在第五十三條增加稅務(wù)稽查部門實施強制執(zhí)行前履行催告程序的規(guī)定，進(jìn)一步完善執(zhí)法程序，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性和正當(dāng)性。
（八）完善采取稅收強制措施的啟動條件。與稅收征管法相銜接，在第二十八條增加對欠繳當(dāng)期稅款的納稅人采取強制措施的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步明晰稽查執(zhí)法的權(quán)責(zé)界限。
（九）明確采取稅收強制措施的具體程序。與行政強制法相銜接，在第二十九條增加稅務(wù)稽查部門采取稅收強制措施的程序規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范稽查執(zhí)法行為。
（十）將證據(jù)納入處罰決定書的填寫范圍。與行政處罰法相銜接，在第四十四條明確將證據(jù)納入處罰決定文書的填寫范圍，強化證據(jù)填寫要求。
（十一）增加稅務(wù)行政處罰決定公開和撤回的程序規(guī)定。與行政處罰法相銜接，在第四十四條明確稅務(wù)行政處罰決定依法公開，增加稅務(wù)行政處罰決定撤回的程序，完善稅務(wù)行政處罰決定工作流程。
（十二）明確稅務(wù)稽查案件辦理期限。與行政處罰法相銜接，在第四十七條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)對稽查案件應(yīng)當(dāng)自立案之日起90日內(nèi)作出行政處理、處罰決定或者無違法事實結(jié)論。同時規(guī)定了嚴(yán)格的延期審批權(quán)限和延長時間要求，既滿足辦案實際需要，保障疑難、復(fù)雜案件查處，又逐級壓實責(zé)任，強化監(jiān)督制約，提高辦案效率。
（十三）明確跨區(qū)域稽查局的管轄權(quán)限。適應(yīng)稽查機構(gòu)改革后跨區(qū)域稽查局的執(zhí)法工作需要，在第六條明確跨區(qū)域設(shè)置的稽查局行使管轄權(quán)的范圍為其所屬稅務(wù)局向社會公告的區(qū)域。
（十四）細(xì)化提取電子數(shù)據(jù)的程序。適應(yīng)稽查執(zhí)法提取電子證據(jù)的實際工作需要，在第二十三條增加提取電子數(shù)據(jù)的具體規(guī)定，明確操作要求。
（十五）增加中止檢查的情形。針對稽查工作中出現(xiàn)的一些與稅收違法行為直接相關(guān)的事實需要人民法院或者其他國家機關(guān)確認(rèn)的情形，在第三十三條明確該情形可以中止檢查，以符合實際工作情況。
（十六）明確處理處罰決定糾錯機制。在第五十九條增加稅務(wù)稽查部門對已生效但依法撤銷的處理、處罰文書重新處理的規(guī)定，進(jìn)一步完善稅務(wù)行政處理處罰工作機制。
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