| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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問：我公司是一家酒店，屬于一般納稅人，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策在2020年底到期后，今年1-2月我公司因客戶需要開具了一些增值稅專用發(fā)票。最近關(guān)注到這項(xiàng)政策延期到今年3月底，請(qǐng)問我們前期已經(jīng)開具的專票必須追回才能享受增值稅免稅政策嗎？沒開具專票部分可以享受嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)（含住宿服務(wù)）免征增值稅政策。
在2021年1月1日至7號(hào)公告發(fā)布之日（2021年3月17日）期間，你公司提供住宿服務(wù)已向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票的部分，應(yīng)將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可免稅。如果你公司確實(shí)無(wú)法追回在上述期間開具的專用發(fā)票或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，需要就已開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅；在上述期間未開具專用發(fā)票的其他符合免稅政策條件的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。
開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號(hào)）。
減稅降費(fèi)政策即問即答（2021年第一期）
2021年04月13日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司
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