國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-04-17
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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示
為做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào))有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：
一、關(guān)聯(lián)申報(bào)
(一)申報(bào)主體
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：
1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的;
2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
(二)申報(bào)時(shí)間
需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)(即5月31日前)，同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
(三)申報(bào)方式
為提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議通過國(guó)家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。電子稅務(wù)局提供清晰的填報(bào)指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)。
(四)電子稅務(wù)局申報(bào)路徑
通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國(guó)家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“常規(guī)申報(bào)”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)”，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線申報(bào)。（國(guó)家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）
(五)注意事項(xiàng)
1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào);
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填;
3.請(qǐng)納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報(bào)，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報(bào)。
二、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
(一)準(zhǔn)備主體
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:
(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔;
(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào))第一條相關(guān)規(guī)定的，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。
2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元;
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;
(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;
(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。
另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。如出現(xiàn)虧損，應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。
3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔:
(1)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔;
(2)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔;
4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。
(二)準(zhǔn)備與提供時(shí)間
1.主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;
2.本地文檔：2021年6月30日前準(zhǔn)備完畢;
3.特殊事項(xiàng)文檔：2021年6月30日前準(zhǔn)備完畢。
同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(三)報(bào)送方式
納稅人可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交同期資料紙質(zhì)件，或者通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國(guó)家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納” —“申報(bào)輔助信息報(bào)告” —“特別納稅調(diào)整數(shù)據(jù)采集”，按要求在線提交同期資料。（國(guó)家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）
(四)相關(guān)要求
1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料;
2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源;
3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章;
4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;
5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。
納稅人對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。
附件：海南省電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報(bào)操作指引
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2021年4月12日
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