西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法（暫行）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-04-18
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西藏自治區(qū)財政廳 國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局 藏科發(fā)〔2020〕 號
關(guān)于印發(fā)《西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法（暫行）》的通知
各地（市）科技局、財政局、稅務(wù)局，各相關(guān)部門：
為規(guī)范研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作，落實好企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，自治區(qū)科技廳、自治區(qū)財政廳、稅務(wù)局制定了《西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法（暫行）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
西藏自治區(qū)科學(xué)技術(shù)廳 西藏自治區(qū)財政廳
國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
2020年4月16日
西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法（暫行）
第一條 為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 》(財稅〔2015〕119號)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號)《財政部國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，特制定本辦法。
第二條 本辦法適用于西藏自治區(qū)財務(wù)會計制度健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。
第三條 企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定(以下簡稱研發(fā)項目鑒定)范圍:稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，以及企業(yè)自愿申請鑒定的項目。承擔(dān)省部級(含)以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。
第四條 企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目的鑒定工作由科技管理部門牽頭實施。
申請鑒定的項目中，單個項目研發(fā)金額在100萬元(含)以下的，按屬地原則提交所在地(市)科技管理部門進行鑒定;單個項目研發(fā)金額超過100萬元的，由自治區(qū)科技廳進行鑒定。
第五條 地(市)科技管理部門收到鑒定材料后，應(yīng)及時組織鑒定，因特殊原因不能對項目進行鑒定的，應(yīng)填寫《提請自治區(qū)科技廳鑒定申請表》(見附件1)，申請由自治區(qū)科技廳組織鑒定。
企業(yè)對地(市)科技管理部門鑒定意見存在異議的，可填寫《提請自治區(qū)科技廳鑒定申請表》(見附件1)申請自治區(qū)科技廳復(fù)核。自治區(qū)科技廳復(fù)核適用本辦法第六、七條規(guī)定的鑒定內(nèi)容和程序。自治區(qū)科技廳復(fù)核結(jié)論為最終鑒定意見。
第六條 研發(fā)費用加計扣除項目鑒定內(nèi)容:
(一)企業(yè)是否屬于以下不適用稅前加計扣除政策的行業(yè):
1.煙草制造業(yè);
2.住宿和餐飲業(yè);
3.批發(fā)和零售業(yè);
4.房地產(chǎn)業(yè);
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);
6.娛樂業(yè);
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
(二)項目是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定的研究開發(fā)活動。即項目應(yīng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
(三)項目是否為以下不適用稅前加計扣除政策的活動:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
(四)項目對本行業(yè)、地區(qū)的經(jīng)濟、社會發(fā)展和技術(shù)進步是否具有推動作用和取得成效。
(五)項目歸集的研發(fā)費用是否合理。
第七條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定程序。
(一)轉(zhuǎn)請鑒定或自愿申請鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，出具《提請項目鑒定的函》，按第四條要求轉(zhuǎn)請對應(yīng)科技管理部門出具鑒定意見，科技管理部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)亦可自愿向科技管理部門按第四條要求申請鑒定。
(二)提交資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合主管稅務(wù)機關(guān)，向自治區(qū)或地(市)科技管理部門提交以下鑒定材料(一式五份):
1.《西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定信息表》(見附件2，申請表中包括企業(yè)承諾內(nèi)容);
2.項目研發(fā)報告(含立項目的，研究內(nèi)容，核心技術(shù)，技術(shù)創(chuàng)新點，項目研發(fā)過程，項目實施進展，階段成果，對本行業(yè)，地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展和技術(shù)進步具有的推動作用等內(nèi)容)，其中項目研發(fā)過程、階段性成果、創(chuàng)新點需同時提交附件材料;
3.自主、委托、合作研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有關(guān)部門關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項目立項的決議文件;
4.自主、委托、合作研發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況及研發(fā)人員名單;
5.經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研發(fā)項目的合同，與受托方無關(guān)聯(lián)關(guān)系的說明;委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，委托方應(yīng)提供受托方研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況;
6.研發(fā)項目《“研發(fā)支出”輔助賬》《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》;
7.《“研發(fā)支出”輔助賬》《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》及涉及的人員費用、材料、燃料、動力、儀器、設(shè)備、模具、專利、軟件、設(shè)計、資料等各項目的詳細(xì)清單及分配測算說明;
8.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料;
9.科技管理部門要求提供的其他資料。
(三)專家選取及建立專家?guī)?。由自治區(qū)科技廳組織地(市)科技管理部門遴選具備高級職稱，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r的專家建立專家?guī)臁＜以阼b定過程中應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則。
(四)組織鑒定?？萍脊芾聿块T組織專家和有關(guān)部門進行鑒定。鑒定專家由負(fù)責(zé)鑒定的科技管理部門在其專家?guī)熘谐槿?，一般?至7名技術(shù)、管理、財務(wù)專家組成，其中技術(shù)專家不少于3人。一般采取會議鑒定方式，根據(jù)項目鑒定需要，專家組可要求企業(yè)追加提供材料、答辯或現(xiàn)場考察。
(五)出具鑒定意見。專家組出具專家鑒定意見，負(fù)責(zé)鑒定的科技管理部門審核專家意見，出具《西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》(見附件3)并蓋章。鑒定意見書一份由科技管理部門留存，一份由企業(yè)留存，一份與企業(yè)的鑒定資料封裝后，轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機關(guān)?？萍脊芾聿块T在收到主管稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請鑒定的全部、有效材料后，應(yīng)在30個工作日內(nèi)完成鑒定工作并出具鑒定意見。對于企業(yè)自愿申請鑒定的項目，應(yīng)在60日內(nèi)完成鑒定。特殊情況，可適當(dāng)延長鑒定時間。
第八條 申請鑒定項目的知識產(chǎn)權(quán)在鑒定中受到保護，參與鑒定人員應(yīng)按照有關(guān)保護知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定和辦法執(zhí)行。
第九條 各地(市)科技管理部門在每年12月31日前向自治區(qū)科技廳提供本地(市)當(dāng)年鑒定的項目詳細(xì)清單。自治區(qū)科技廳不定期對地(市)鑒定情況進行抽查。
第十條主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議轉(zhuǎn)請對應(yīng)科技管理部門鑒定的，專家咨詢費由對應(yīng)科技管理部門承擔(dān)。企業(yè)自愿向科技管理部門申請鑒定的，專家咨詢費由企業(yè)自行承擔(dān)。
第十一條本辦法自發(fā)布之日施行。
第十二條本辦法由自治區(qū)科技廳負(fù)責(zé)解釋。
附件1.提請自治區(qū)科技廳鑒定申請表.doc
附件2.西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定信息表.doc
附件3.西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書（模板）.doc
附件4.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作流程.doc
附件下載：
附件1.提請自治區(qū)科技廳鑒定申請表.doc
附件2.西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定信息表.doc
附件3.西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書（模板）.doc
附件4.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作流程.doc
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