國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-04-18
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國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2021年第3號(hào)
有效性：全文有效
為推進(jìn)完善稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范個(gè)體工商戶納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局制定了《山東省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2021年5月15日起施行。
特此公告。
附件：1.山東省個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方式、修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)（試行）
2.個(gè)體工商戶納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表
3.個(gè)體工商戶納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表
4.個(gè)體工商戶納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表
國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
2021年4月14日
山東省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了推進(jìn)完善稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范個(gè)體工商戶納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布）、《山東省社會(huì)信用條例》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
第三條 本辦法適用于在山東省內(nèi)（不含青島）辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
第四條 納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分類管理、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用信息化手段規(guī)范納稅信用管理工作。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享和協(xié)作機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用的聯(lián)動(dòng)應(yīng)用。
第二章 納稅信用信息采集
第七條 納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集。
第八條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息、信用規(guī)則信息。
信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息，包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查和稅務(wù)稽查信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。
信用規(guī)則信息包括登記及經(jīng)營(yíng)情況和信用評(píng)價(jià)信息。
第九條 納稅信用信息采集工作由國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局組織實(shí)施，按月采集。
第十條 本辦法第八條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集；評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國(guó)家或地方統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集。
第十一條 本辦法第八條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
第十二條 本辦法第八條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國(guó)家和地方統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。
第三章 納稅信用評(píng)價(jià)
第十三條 納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。
年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取加、扣分相結(jié)合的方式，最高不超過100分。納稅人近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查等非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng)；近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒有發(fā)生上述非經(jīng)常性指標(biāo)信息情形的，從90分起評(píng)。
直接判級(jí)適用于本辦法第十六條第五項(xiàng)、第十八條的情形。
第十四條 外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
第十五條 納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期評(píng)價(jià)：
（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
（二）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
（三）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
（四）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。
本條中提到的納稅年度是指：公歷1月1日至12月31日。
第十六條 納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。
（一）A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分（含）以上的；
（二）B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分（含）以上不滿90分的；
（三）C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分（含）以上不滿70分的；
（四）D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的；
（五）未發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為且符合下列條件之一的，適用M級(jí)納稅信用：新設(shè)立納稅人；評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分（含）以上的。
本條第五項(xiàng)中提到的新設(shè)立納稅人（下同）是指：從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的納稅人。
第十七條 有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：
（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿三年的；
（二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；
（三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅累計(jì)兩個(gè)季度零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；
（四）定期定額戶評(píng)價(jià)年度內(nèi)累計(jì)停業(yè)時(shí)間超六個(gè)月（含）的；
（五）增值稅定期定額戶未進(jìn)行自主申報(bào)的；
（六）實(shí)行增值稅定期定額征收管理、定額在起征點(diǎn)（含）以下，且評(píng)價(jià)年度內(nèi)未繳納其他稅款的。
本條第三項(xiàng)中提到的非正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況外的其他原因。
第十八條 有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：
（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
（七）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；
（九）由D級(jí)納稅人的經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；
（十）采取虛假停業(yè)、復(fù)業(yè)等方式逃避納稅義務(wù)的；
（十一）列入重大稅收違法失信案件的；
（十二）同一納稅年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)存在三次（含）以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為或者發(fā)現(xiàn)存在兩次（含）以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為且金額累計(jì)達(dá)30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后屬實(shí)的；
（十三）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
第十九條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：
（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；
（二）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；
（三）國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。
第四章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布
第二十條 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年二季度確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。
第二十二條 對(duì)首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。
納稅人（包括新設(shè)立納稅人）發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)對(duì)其納稅信用級(jí)別進(jìn)行調(diào)整。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)管理：
（一）納稅人因本辦法第十五條所列情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評(píng)價(jià)有異議的，可以書面或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的其他方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)；
（二）納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的其他方式，向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)；
（三）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案、列入非正常戶等特定失信行為并在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正、消除不良影響的，可以書面或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的其他方式，向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)；
（四）因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。
第二十四條 納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類原則，依法有序開放：
（一）主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；
（二）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，依法提供B、M、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。
第五章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。
第二十七條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為Ａ級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
（一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；
（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取不超過三個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時(shí)辦理；
（三）手續(xù)齊全的，可單次領(lǐng)取半年的普通發(fā)票用量；
（四）連續(xù)三年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員協(xié)助辦理涉稅事項(xiàng)；
（五）符合條件的A級(jí)納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額；
（六）采取無風(fēng)險(xiǎn)不予檢查的評(píng)估稽查原則；
（七）根據(jù)納稅人合法合理需求提供個(gè)性化納稅服務(wù)；
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
第二十八條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
（一）實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)；
（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取不超過兩個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時(shí)辦理；
（三）符合條件的B級(jí)納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額；
（四）及時(shí)糾正失信行為的B級(jí)納稅人還可以享受本辦法第二十七條第三項(xiàng)、第七項(xiàng)、第八項(xiàng)激勵(lì)措施。
第二十九條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
第三十條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性采取本辦法第三十一條的管理措施。
第三十一條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；
（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新，嚴(yán)格限量供應(yīng)或依法停供；
（三）加強(qiáng)出口退稅審核；
（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估；
（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象；
（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
（七）對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；
（八）對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；
（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
第六章 附 則
第三十二條 本辦法自2021年5月15日起施行。
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布＜山東省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）＞的公告）》的解讀
一、公告出臺(tái)的背景、意義
為了貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局、山東省信用建設(shè)有關(guān)要求，推進(jìn)完善稅收信用體系，規(guī)范個(gè)體工商戶納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布）、《山東省社會(huì)信用條例》等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局制定了《山東省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。
二、公告主要內(nèi)容
《辦法》共六章三十二條。第一章《總則》主要明確《辦法》的制定依據(jù)、管理內(nèi)容、適用對(duì)象、管理原則等原則性內(nèi)容。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的數(shù)據(jù)來源、主要內(nèi)容等。第三章《納稅信用評(píng)價(jià)》主要明確納稅信用評(píng)價(jià)方式、年度指標(biāo)得分、直接判級(jí)方式、信用級(jí)別設(shè)置及相關(guān)情形規(guī)定。第四章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布》明確評(píng)價(jià)結(jié)果確定和發(fā)布的原則、動(dòng)態(tài)管理的情形等。第五章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對(duì)不同信用級(jí)別的個(gè)體工商戶納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理的相關(guān)情形和措施。第六章《附則》明確《辦法》的施行時(shí)間。
三、施行日期的說明
本辦法自2021年5月15日起施行。
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