國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備的提示
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-04-22
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國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備的提示
尊敬的納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)公告）要求，符合條件的納稅人需按時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)及準(zhǔn)備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：
一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)
1.文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)公告）
2.申報(bào)主體：
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
3.申報(bào)時(shí)間：
需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的同時(shí)（2021年5月31日前）報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
4.構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的條件：
見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)公告）第二條。
5.關(guān)聯(lián)交易主要包括：
（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
（3）無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
（4）資金融通。資金包括各類長(zhǎng)短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。
（5）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。
6.申報(bào)方式
關(guān)聯(lián)申報(bào)方式，包括上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等。為提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)河北省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。
7.注意事項(xiàng)：
（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。
（2）根據(jù)42號(hào)公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)在《報(bào)告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進(jìn)行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無(wú)”。并如實(shí)填寫《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》。
（3）企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)期間對(duì)有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。
二、國(guó)別報(bào)告
1.文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)公告）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）>填報(bào)口徑的公告》（2017年第26號(hào)公告）
2.申報(bào)主體：
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：
（1）該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。
（2）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
三、同期資料
1.文件依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)公告）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第14號(hào)公告）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號(hào)公告）
2.報(bào)送要求：
| 主體文檔 | 本地文檔 | 特殊事項(xiàng)文檔 | |
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報(bào)告 主體 |
符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔： 1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)。 2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元的企業(yè)。 |
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔： 1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)2億元。 2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。 3.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。 4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。 |
1.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。 2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。 |
| 預(yù)約定價(jià)安排所涉交易無(wú)需提供且不計(jì)入交易額 | |||
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準(zhǔn)備 期限 |
企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi) | 次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢 | |
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報(bào)送 期限 |
自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供 | ||
| 其他 |
使用中文，保存10年 僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)無(wú)需準(zhǔn)備同期資料 |
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四、未按規(guī)定報(bào)送資料的法律責(zé)任
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處兩千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號(hào)公告）第四十四條規(guī)定，若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定報(bào)送資料的企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整，根據(jù)補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算按日加收利息。
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