國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于繼續(xù)免征疫情期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-05-01
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國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于繼續(xù)免征疫情期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2021年第2號
《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10號）規(guī)定，因疫情導(dǎo)致重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可申請免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱“房土兩稅”）。現(xiàn)就免征2021年及以后年度疫情期間房土兩稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下。
一、適用對象
在四川省內(nèi)注冊登記的中小企業(yè)（含個體工商戶）。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)以《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）為準(zhǔn)。
二、申請條件
受疫情影響的中小企業(yè)，符合下列條件之一的，可申請免征疫情期間房土兩稅：
（一）2019年1月1日前注冊登記的納稅人，疫情期間申請免征房土兩稅的年度生產(chǎn)經(jīng)營收入（不含權(quán)益類投資收益）較2019年同期減少50%（含）以上的。
（二）2019年1月1日后注冊登記的納稅人，疫情期間每個年度均經(jīng)營虧損的。
（三）疫情期間申請免征房土兩稅的年度，納稅人貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
三、辦理流程
（一）提交申請
5月征期時，納稅人自行判斷符合申請條件的，可先行申報享受免征1-6月房土兩稅，無需提交免稅申請及有關(guān)資料；納稅人也可在11月征期時提交免稅申請享受免征。
11月1-10日，納稅人通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交免稅申請及有關(guān)資料。
納稅人應(yīng)使用抗擊疫情地方減免性質(zhì)代碼。
（二）申請資料
1.符合條件的納稅人提交免稅申請時應(yīng)同時提供以下資料：
（1）減免稅申請報告（列明以下內(nèi)容：納稅人名稱、申請事由、政策依據(jù)、減免稅期間、減免稅金額以及因疫情導(dǎo)致重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的相關(guān)情況）。
（2）《四川省疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請核準(zhǔn)表》（詳見附件）。
（3）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的資料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（4）納稅人申請免稅當(dāng)年度的財(cái)務(wù)報表、銀行流水等。
2.符合申請條件第一、二種情形的納稅人還需提供營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；相應(yīng)以前年度同期的財(cái)務(wù)報表、銀行流水等。
（三）核準(zhǔn)程序
縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是房土兩稅免稅申請的辦理機(jī)關(guān)。
11月征期時，對納稅人提交的房產(chǎn)稅免稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，提出初核意見，向當(dāng)?shù)乜h級人民政府轉(zhuǎn)交，由縣級人民政府負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。納稅人可根據(jù)初核意見享受房產(chǎn)稅免征，后期以縣級人民政府的核準(zhǔn)意見為準(zhǔn)。對納稅人提交的城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
次年1月20日前，納稅人應(yīng)補(bǔ)充提供上一年度疫情期間的財(cái)務(wù)報表，并就上一年度是否符合免稅條件作出最終說明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核并對免征稅款進(jìn)行最終認(rèn)定。
經(jīng)核準(zhǔn)或認(rèn)定符合免稅條件的，納稅人前期已繳稅款，可申請抵稅或者辦理退稅；不符合免稅條件的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳已享受免征的稅款。
四、適用期間
本公告適用于2021年1月至省應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情應(yīng)急指揮部撤銷當(dāng)月。
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳
2021年4月30日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于繼續(xù)免征疫情期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于繼續(xù)免征疫情期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)對《公告》主要內(nèi)容解讀如下：
一、《公告》出臺的背景
2020年2月5日，四川省人民政府辦公廳發(fā)布《關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》（川辦發(fā)〔2020〕10號），明確因疫情導(dǎo)致重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可申請免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱“房土兩稅”）。2020年3月11日，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳發(fā)布《關(guān)于免征疫情期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第4號），對相關(guān)事項(xiàng)作出明確，免稅期限為2020年2月至省應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情應(yīng)急指揮部（以下簡稱“應(yīng)急指揮部”）撤銷當(dāng)月?，F(xiàn)應(yīng)急指揮部尚未撤銷，免征疫情期間房土兩稅的政策繼續(xù)施行，加之新冠疫情防控已進(jìn)入常態(tài)化階段，為確保優(yōu)惠政策能夠有效有序落實(shí)落地，需結(jié)合工作實(shí)際對2021年及以后年度免征房土兩稅的申請條件和辦理流程進(jìn)行調(diào)整，特制定本公告。
二、《公告》的主要內(nèi)容
（一）關(guān)于適用對象
與川辦發(fā)〔2020〕10號和國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2020年第4號的規(guī)定保持一致。
（二）關(guān)于申請條件
年度生產(chǎn)經(jīng)營收入，對中小企業(yè)而言指利潤表中主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的合計(jì)金額，對個體工商戶而言指個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）中收入總額欄的金額。
經(jīng)營虧損，對中小企業(yè)而言指利潤表中營業(yè)利潤欄金額為負(fù)值，對個體工商戶而言指個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）中利潤總額欄金額為負(fù)值。
疫情期間每個年度均經(jīng)營虧損，指自疫情發(fā)生年度即2020年以來的每個會計(jì)年度均出現(xiàn)經(jīng)營虧損。
（三）關(guān)于辦理流程
根據(jù)我省規(guī)定，房土兩稅按年征收，當(dāng)年5月1-20日、11月1-20日分兩次繳納。5月征期時，納稅人自行判斷符合申請條件的，可先行申報享受免征1-6月疫情期間房土兩稅，無需提交申請及有關(guān)資料；也可選擇不先行申報享受，而在11月征期時一并提交免稅申請；納稅人5月征期時不符合免稅申請條件，在11月征期時又達(dá)到免稅申請條件的，可在11月征期時提交免稅申請。
5月征期時已先行申報享受免征1-6月疫情期間房土兩稅的納稅人和11月征期時申請享受免征疫情期間房土兩稅的納稅人，應(yīng)于當(dāng)年11月1-10日通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交免征疫情期間房土兩稅的申請及有關(guān)資料。鑒于11月10日前，納稅人全年財(cái)務(wù)報表尚未編制，其提供的財(cái)務(wù)報表期間根據(jù)應(yīng)急指揮部是否撤銷，分為1月至應(yīng)急指揮部撤銷當(dāng)月或1-10月。
相應(yīng)以前年度同期的財(cái)務(wù)報表，符合申請條件第一種情形的，是指2019年度的財(cái)務(wù)報表；符合申請條件第二種情形的，是指疫情發(fā)生年度即2020年以來的每個會計(jì)年度的財(cái)務(wù)報表。
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