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國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)江稅稽處〔2021〕11號(hào)
鶴山市B貿(mào)易有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào):*****）
我局于2020年8月.26日至2021年4月9日對(duì)你公司2009年5月20日至2016年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
—、違法事實(shí)
你公司于2009年9月至2016年6月期間，通過(guò)使用虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址登記注冊(cè)公司、與對(duì)方企業(yè)無(wú)貨物購(gòu)銷(xiāo)、偽造交易資金又進(jìn)行資金回流等違法手段，為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的1158份增值稅專(zhuān)用發(fā)票（金額98,524,512.22元，稅額16,749,167.48元，價(jià)稅合計(jì)115,273,679.70元）的行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。
以上事實(shí)有以下證據(jù)證明：
1.稅源管理部門(mén)提供的實(shí)地調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)圖片、物業(yè)公司證明
2.《國(guó)家稅務(wù)總局鶴山市稅務(wù)局納稅人涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》
3.呂J鳳詢(xún)問(wèn)筆錄
4.通過(guò)納稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)情況查詢(xún)：提取鶴山市B貿(mào)易有限公司在檢查所屬期內(nèi)的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表。
5.金稅三期稅收管理系統(tǒng)全景一戶(hù)式模塊水電查詢(xún)截圖。
6.社保繳納查詢(xún)明細(xì)
7.代理申報(bào)人員詢(xún)問(wèn)筆錄
8.國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第一稽查局《關(guān)于深圳市H實(shí)業(yè)有限公司等案件的協(xié)查函》(深稅一稽協(xié)〔2020〕C00002號(hào))、趙J團(tuán)伙案件資料清單
9.深圳市稅務(wù)局第一稽查局提供的深圳市H實(shí)業(yè)有限公司、深圳市K液壓設(shè)備有限公司等下游企業(yè)銀行流水、詢(xún)問(wèn)筆錄、涉稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)等紙質(zhì)資料及電子光盤(pán)
10.調(diào)取的銀行流水明細(xì)資料
11-深圳市稅務(wù)局第一稽查局提供資料
12.取證發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)開(kāi)票收點(diǎn)數(shù)及手續(xù)費(fèi)表、涉案企業(yè)收入明細(xì)表
13.廣東S投資集團(tuán)有限公司法定代表人黃J初的訊問(wèn)筆錄
14.《起訴書(shū)》江檢公刑訴〔2019〕81號(hào)
15.《刑事判決書(shū)》(2019)粵07刑初87號(hào)
16.大洋公司系列虛開(kāi)案取證發(fā)現(xiàn)的與本案相關(guān)上下游企業(yè)取證的資料
17.大洋公司系列虛開(kāi)案涉案人員訊問(wèn)、詢(xún)問(wèn)筆錄
第1-3項(xiàng)證據(jù)證明，你公司虛假登記，你公司屬于S集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人利用公司員工身份證開(kāi)具的空殼公司。
第4-7項(xiàng)證據(jù)證明你公司沒(méi)有銷(xiāo)售收入及水電費(fèi)發(fā)生，沒(méi)有為員工繳納過(guò)社保費(fèi)，沒(méi)有倉(cāng)儲(chǔ)及運(yùn)輸，以及正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的費(fèi)用，顯示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅申報(bào)異常。
第8-9項(xiàng)證據(jù)證明下游企業(yè)的稽查部門(mén)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)你公司存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題。
第10項(xiàng)證據(jù)證明你公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的涉案資金存在資金回流情況。
第11-13項(xiàng)證據(jù)證明你公司存在資金的回流和按點(diǎn)數(shù)收取、支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)。’
第14-17證據(jù)證明你公司讓他人為自己虛開(kāi)和為他人虛開(kāi)交易的內(nèi)幕、過(guò)程、發(fā)生情況等，你公司實(shí)質(zhì)上是S集團(tuán)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票團(tuán)伙為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)門(mén)成立的“假企業(yè)”。
二、處理決定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，依法對(duì)你公司2009年9月至2016年6月期間為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的1158份增值稅專(zhuān)用發(fā)票定性為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
你公司若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局
2021年4月9日
國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)江稅稽處〔2021〕10號(hào)
鶴山市Z貿(mào)易有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：*****）
我局于2020年8月26日至2021年4月9日對(duì)你公司2008年1月1日至2016年12月31日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
一、違法事實(shí)
你公司于2008年1月1日至2016年12月31日期間，通過(guò)使用虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址登記注冊(cè)公司、沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、開(kāi)票資金異?；亓骱褪杖￠_(kāi)票手續(xù)費(fèi)等違法手段，為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的3455份增值稅專(zhuān)用發(fā)票（金額318,014,316.61元，稅額54,062,433.61元，價(jià)稅合計(jì)372,076,750.22元），已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。
以上事實(shí)有以下證據(jù)證明：
1.國(guó)家稅務(wù)總局鶴山市稅務(wù)局稅源管理部門(mén)提供的實(shí)地調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)圖片、《國(guó)家稅務(wù)總局鶴山市稅務(wù)局納稅人涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》；侯H文詢(xún)問(wèn)筆錄、易R(shí)芬詢(xún)問(wèn)筆錄。以上證據(jù)證明你公司有登記信息虛假，提供的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址并不存在；你公司屬于S集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人利用公司員工身份證開(kāi)具的空殼公司。
2.通過(guò)金稅三期稅收管理系統(tǒng)申報(bào)情況查詢(xún)：提取你公司在檢查所屬期內(nèi)的增值稅申報(bào)表、金稅三期稅收管理系統(tǒng)全景一戶(hù)式模塊水電查詢(xún)截圖、社保繳納查詢(xún)明細(xì)；你公司相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)筆錄。議上證據(jù)證明你公司沒(méi)有銷(xiāo)售收入及水電費(fèi)發(fā)生，沒(méi)有倉(cāng)儲(chǔ)及運(yùn)輸費(fèi)用、沒(méi)有辦公、差旅等費(fèi)用發(fā)生、顯示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況異常。
3.檢查銀行存款賬戶(hù)明細(xì)資料，證明你公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的涉案資金存在資金回流情況。
4.國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第一稽查局《關(guān)于深圳市H實(shí)業(yè)有限公司等案件的協(xié)查函》（深稅一稽協(xié)C2020K00002號(hào)）深圳市稅務(wù)局第一稽查局提供資料；取證發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票收取手續(xù)費(fèi)表、涉案企業(yè)收入明細(xì)表；廣東S投資集團(tuán)有限公司法定代表人黃J初的訊問(wèn)筆錄。以上證據(jù)證明你公司存在資金的回流和按點(diǎn)數(shù)收取、支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)。
二、處理決定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第二款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，依法對(duì)你公司為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的3455份增值稅專(zhuān)用發(fā)票定性為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
你公司若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局
2021年4月9日
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