你單位說明稱是現(xiàn)金付款，但企業(yè)賬面反映付款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。經(jīng)調(diào)查你單位銀行流水，未發(fā)現(xiàn)對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬記錄。
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-05-12
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國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)處理決定書寧稅稽三處〔2021〕78號
南京TM電子科技有限公司：（納稅人識別號：**）
我局（所）于2019年1月22日至2021年3月17日對你（單位）2015年1月1日至2016年12月31日增值稅、企業(yè)所得稅等涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
一、違法事實(shí)
你單位2015年5月取得北京HDR貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票6份，發(fā)票金額592307.67元，稅額100692.33元，當(dāng)月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣；2015年6月取得北京HDR貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票7份，發(fā)票金額695982.91元，稅額118317.09元，當(dāng)月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣。你單位符*經(jīng)深圳供貨商翟**認(rèn)識供貨商許*，目前無法聯(lián)系。許*提供產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，提供上述虛開增值稅專用發(fā)票。你單位說明稱是現(xiàn)金付款，但企業(yè)賬面反映付款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。經(jīng)調(diào)查你單位銀行流水，未發(fā)現(xiàn)對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬記錄。銀行提現(xiàn)記錄也無法支撐現(xiàn)金付款。
二、處理決定
1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號）“ 納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。”對以上違法事實(shí)補(bǔ)征2015年5月增值稅100692.33元，2015年6月調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額118317.09元，補(bǔ)征2015年6月增值稅38430.17元，補(bǔ)征2015年9月增值稅70926.22元，補(bǔ)征2015年11月增值稅8960.70元，補(bǔ)征增值稅合計(jì)為219009.42元。
2、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條規(guī)定，補(bǔ)征被查單位城市維護(hù)建設(shè)稅：15330.66元。
3、根據(jù)《江蘇省教育費(fèi)附加、地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法》第三條、第四條、第五條、第六條、第七條、第八條條,以及《江蘇省政府關(guān)于調(diào)整地方教育費(fèi)附加等政府性基金有關(guān)政策的通知》[蘇政發(fā)（2011）3號]規(guī)定，補(bǔ)征被查單位教育費(fèi)附加:6570.28元、地方教育附加：4380.19元。
4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條，國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕第088號）的規(guī)定，針對上述問題，應(yīng)調(diào)增2015年應(yīng)納稅所得額707952.43元，應(yīng)補(bǔ)繳2015年度企業(yè)所得稅190789.97元；應(yīng)調(diào)增2016年應(yīng)納稅所得額580338.15元，應(yīng)補(bǔ)繳2016年度企業(yè)所得稅126057.67元。
5、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，對以上滯納稅款從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局南京市鼓樓區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
二Ｏ二一年五月六日
國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰決定書
寧稅稽三罰〔2021〕58號
南京TM電子科技有限公司：（納稅人識別號：**）
經(jīng)我局（所）對你單位2015年1月1日至2016年12月31日增值稅、企業(yè)所得稅等涉稅情況進(jìn)行了檢查，你單位存在違法事實(shí)及處罰決定如下：
一、違法事實(shí)
你單位2015年5月取得北京HDR貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票6份，發(fā)票金額592307.67元，稅額100692.33元，當(dāng)月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣；2015年6月取得北京HDR貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票7份，發(fā)票金額695982.91元，稅額118317.09元，當(dāng)月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣。你單位符*經(jīng)深圳供貨商翟**認(rèn)識供貨商許*，目前無法聯(lián)系。許*提供產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，提供上述虛開增值稅專用發(fā)票。你單位說明稱是現(xiàn)金付款，但企業(yè)賬面反映付款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。經(jīng)調(diào)查你單位銀行流水，未發(fā)現(xiàn)對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬記錄。銀行提現(xiàn)記錄也無法支撐現(xiàn)金付款。
二、處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。對你單位上述行為定性為偷稅，決定對你單位少繳稅款的行為處1倍的罰款551187.72元。
以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)551,187.72元。限你單位自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局南京市鼓樓區(qū)稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
二Ｏ二一年五月六日
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