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北京市國家稅務(wù)局12366熱線2015年1月份咨詢熱點——固定資產(chǎn)加速折舊政策（第3期）

企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，當(dāng)年一次性稅前扣除，如以后用途改變不再用于研發(fā)，應(yīng)如何處理？

答：考慮到政策鼓勵企業(yè)研發(fā)的本意，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)改變用途，不再用于研發(fā)的，不得享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)從購進資產(chǎn)并投入使用的當(dāng)年開始調(diào)整，按照稅法規(guī)定的最低折舊年限采用直線折舊法計提折舊。

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心對問題的答復(fù)

問題內(nèi)容：我公司2020年新購入研發(fā)設(shè)備一臺金額300萬元，當(dāng)年度計提折舊20萬元，匯算清繳時采用加速折舊政策一次性扣除。

1、本年計算可以加計扣除的研發(fā)設(shè)備折舊的時候，是按照20萬進行加計扣除，還是300萬進行加計扣除。

2、2022年該設(shè)備改變用途用于生產(chǎn)，是否需要調(diào)整已加計扣除的金額？

3、2025年該設(shè)備出售，是否需要調(diào)整已加計扣除的金額？

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù) 2021-02-01：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

1、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。問題所述2020年度研發(fā)費用加計扣除就300萬元進行加計扣除。

2、2020年度購入設(shè)備并享受一次性扣除政策，且用于研發(fā)活動的，按照該設(shè)備一次性稅前扣除的金額計入研發(fā)費(假設(shè)該設(shè)備為研發(fā)專用)并享受加計扣除。2022年度該設(shè)備轉(zhuǎn)入生產(chǎn)使用的，對2020年度享受研發(fā)費加計扣除金額不作調(diào)整。

3、設(shè)備出售無需調(diào)整已加計扣除的金額。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。