風險提示：商品混凝土企業(yè)須關注的4項涉稅風險點
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-07-03
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風險提示：商品混凝土企業(yè)須關注的4項涉稅風險點
發(fā)布時間：2021-06-30 來源：國家稅務總局茂名市茂南區(qū)稅務局
為提高納稅人稅法遵從度，降低辦稅成本，防范稅收風險，根據(jù)國家稅務總局、廣東省稅務局關于2021年便民辦稅春風行動的部署要求，以及茂名市稅務局聚焦“五度”辦好10件“關鍵實事”的工作安排，茂名市茂南區(qū)稅務局針對本地稅收管理隱患多、涉稅風險大的重點行業(yè)，提供稅收政策風險提示服務，分別梳理其重要事項、典型事項的涉稅風險點，通過廣東省電子稅務局等多渠道向企業(yè)精準推送，提醒企業(yè)及時規(guī)避涉稅風險。首期梳理推出了商品混凝土企業(yè)須關注的4項涉稅風險點，具體如下：
1.風險提示：生產(chǎn)商品能耗偏高涉嫌未及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入申報納稅風險。
風險描述：混凝土生產(chǎn)企業(yè)耗電較多，并且電耗與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量成正比，但每個企業(yè)由于生產(chǎn)設備的新舊、性能的高低、線損的大小、混凝土生產(chǎn)線容積率的大小以及生產(chǎn)廠區(qū)周邊配套設施到位與否的情況都對企業(yè)生產(chǎn)能耗有較大的影響，部分混凝土企業(yè)生產(chǎn)一立方混凝土的耗電量超過行業(yè)綜合水平太多，生產(chǎn)商品能耗偏高，容易產(chǎn)生不計少計收入、不及時入賬確認收入、不計少計價外費用、通過變換經(jīng)營方式刻意隱瞞銷售收入、抵債收入不計銷售、工程自用產(chǎn)品不計銷售、運送車輛抵扣項目風險、兼營其他產(chǎn)品按簡易辦法繳納增值稅等涉稅風險。
風險防控建議：商品混凝土企業(yè)應按照財務會計制度和稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，真實、及時對各項銷售業(yè)務進行記賬、核算，如實確認銷售收入，如實申報納稅，避免產(chǎn)生瞞報少報的稅務風險。
2.風險提示：未按規(guī)定取得合法稅前扣除憑證風險。
風險描述：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。同時，該公告第六條規(guī)定，企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。商品混凝土企業(yè)在原材料購進環(huán)節(jié)，由于各種原因?qū)е挛茨芗皶r取得合法有效的稅前扣除憑證，同時又將相應的支出違規(guī)進行稅前扣除，容易產(chǎn)生企業(yè)所得稅涉稅風險。
風險防控建議：商品混凝土企業(yè)在原材料購進環(huán)節(jié)應注重取得上游供貨商的發(fā)票，同時在入賬時需注意取得憑證是否符合規(guī)定，按稅收法律法規(guī)規(guī)定的合法有效憑證進行稅前扣除，如實進行納稅申報。
3.風險提示：會計科目設置不合理、會計賬務處理不規(guī)范風險。
風險描述：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。由于行業(yè)的特殊性，商品混凝土企業(yè)財務核算粗糙、簡單，原材料明細賬、產(chǎn)成品明細賬難以反映真實情況，存在收入成本核算不清、會計科目設置不合理、會計賬務處理不規(guī)范等情形。
風險防控建議：商品混凝土企業(yè)應根據(jù)稅收法律法規(guī)和財務會計制度的有關規(guī)定，健全賬簿憑證，準確會計核算，科學設置會計科目，企業(yè)發(fā)出商品應在帳簿上進行記賬、核算，如實反映經(jīng)濟業(yè)務。
4.風險提示：簽訂合同未申報繳納印花稅風險。
風險描述：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。商品混凝土企業(yè)在購進原材料、銷售商品環(huán)節(jié)簽訂合同較多，容易忽略合同印花稅申報。
風險防控建議：商品混凝土企業(yè)在經(jīng)營過程中簽訂合同，及時申報繳納應稅憑證對應的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準確掌握相關法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風險。
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