國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-07-08
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國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告
為全面落實深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確申報流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范管理方式，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)操作指引通告如下：
一、政策內(nèi)容
對設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、適用范圍
同時符合下列條件的前海納稅人可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
?。ㄒ唬┰O(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（國務(wù)院2010年8月批復(fù)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》的范圍，以下簡稱“合作區(qū)”）；
（二）以《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021版）》（以下簡稱《優(yōu)惠目錄》）中規(guī)定的一項或多項產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上。
三、申報方式
符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，通過計算并填報相應(yīng)行次，自行申報享受優(yōu)惠政策。
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季度預(yù)繳時，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中第10行“實際利潤額”×10%的優(yōu)惠金額填報在第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
（二）匯總納稅企業(yè)
1.對總機構(gòu)設(shè)在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得適用15%稅率。
季度預(yù)繳時，優(yōu)惠金額按符合條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的“實際利潤額”×10%計算，由總機構(gòu)填報在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時，優(yōu)惠金額按符合條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的“應(yīng)納稅所得額”×10%計算，由總機構(gòu)填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
2.對總機構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機構(gòu)所得適用15%稅率。
分支機構(gòu)享受優(yōu)惠的，由總機構(gòu)在季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，分別按分支機構(gòu)“實際利潤”和“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額，參照上述一般企業(yè)填報在相應(yīng)行次。
四、優(yōu)惠管理
前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的管理方式。
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企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況及政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，填寫申報表中對應(yīng)優(yōu)惠項目享受稅收優(yōu)惠。
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在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，須留存與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的相關(guān)服務(wù)合同等資料備查。
五、界定管理
主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，可提請深圳市政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具意見。
六、政策服務(wù)
企業(yè)在自行判斷主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》存在困難的，可向前海稅務(wù)局反饋訴求，前海稅務(wù)局可提供 “清單式”服務(wù)，降低企業(yè)稅收遵從風(fēng)險。
本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行，具體由主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)解釋。
特此通告。
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2021年7月2日
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