國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告（征求意見稿）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-07-08
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國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告（征求意見稿）
為落實(shí)《中華人民共和國契稅法》（以下簡稱《契稅法》）及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，進(jìn)一步優(yōu)化契稅納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、契稅申報(bào)以不動產(chǎn)單元為基本單位。
二、以作價投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。
以獎勵、劃轉(zhuǎn)等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。
三、契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
（一）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計(jì)征契稅的成交價格不包括增值稅額；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價款確定。
（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價格為不含增值稅價格。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計(jì)稅價格，應(yīng)參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。
五、契稅納稅人依法納稅申報(bào)時，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（《契稅稅源明細(xì)表》部分，附件1），并根據(jù)具體情形提交下列資料：
（一）納稅人身份證件；
（二）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證；
（三）交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票；
（四）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。
符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?/span>
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅足額征收或辦理免稅（不征稅）手續(xù)后，應(yīng)通過契稅的完稅憑證或契稅信息聯(lián)系單（以下簡稱聯(lián)系單，附件2）等，將完稅或免稅（不征稅）信息傳遞給不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過信息共享即時傳遞信息的，可不提供完稅憑證或開具聯(lián)系單。
七、納稅人依照法律規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，完稅憑證復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：
（一）在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料；
（二）因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會的生效法律文書；
（三）在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證；
（四）在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人退稅申報(bào)資料后，應(yīng)向不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。核實(shí)后符合條件的即時受理，不符合條件的一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
八、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對稅收征管過程中知悉的個人的身份信息、婚姻登記信息、不動產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報(bào)信息及其他商業(yè)秘密和個人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處理。
九、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門加強(qiáng)協(xié)作，采用不動產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續(xù)優(yōu)化契稅申報(bào)繳納流程，共同做好契稅征收與房地產(chǎn)管理銜接工作。
十、本公告要求納稅人提交的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過信息共享獲取的，可不再要求納稅人提交。
十一、本公告所稱納稅人身份證件是指：單位納稅人為營業(yè)執(zhí)照，或者統(tǒng)一社會信用代碼證書或者其他有效登記證書；個人納稅人中，自然人為居民身份證，或者居民戶口簿或者入境的身份證件，個體工商戶為營業(yè)執(zhí)照。
十二、本公告自2021年9月1日起施行。
特此公告。
附件：1.契稅稅源明細(xì)表
2.契稅信息聯(lián)系單
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》的說明
2020年8月11日，十三屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過了《中華人民共和國契稅法》（以下簡稱《契稅法》），該法將于2021年9月1日正式實(shí)施。為貫徹落實(shí)《中華人民共和國契稅法》等法律規(guī)定，進(jìn)一步優(yōu)化契稅納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，我們在系統(tǒng)梳理現(xiàn)行契稅征管規(guī)定和地方實(shí)踐做法基礎(chǔ)上起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)說明如下：
一、主要內(nèi)容
《公告》分為12條，對契稅納稅申報(bào)、稅款核定征收、退稅、先稅后證、優(yōu)化服務(wù)等基本征管事項(xiàng)予以明確。
二、關(guān)于契稅申報(bào)單位
為便于納稅人理解和征管執(zhí)行，并與現(xiàn)行《不動產(chǎn)登記暫行條例》有關(guān)規(guī)定銜接，《公告》第一條擬明確契稅申報(bào)以不動產(chǎn)單元為基本單位。
三、關(guān)于部分應(yīng)稅行為的計(jì)稅方式
《契稅法》第二條第三款規(guī)定了以作價投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵部分等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。但考慮到契稅法中沒有明確上述應(yīng)稅行為如何適用稅率和計(jì)稅依據(jù)等，《公告》結(jié)合原《契稅暫行條例細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，擬在第二條明確，以作價投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。以獎勵、劃轉(zhuǎn)等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。
四、關(guān)于成交價格不含增值稅的具體規(guī)定
契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。為便于納稅人理解和征管執(zhí)行，《公告》第三條擬進(jìn)一步細(xì)化了契稅計(jì)稅依據(jù)不含稅的三種情況。一是土地使用權(quán)出售、房屋買賣，計(jì)征契稅的成交價格不包括增值稅額；承受方實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。二是土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價格為不含增值稅價格。
五、關(guān)于契稅計(jì)稅價格的核定方法
為便于征管執(zhí)行，結(jié)合《房地產(chǎn)管理法》有關(guān)規(guī)定，《公告》第四條擬明確稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計(jì)稅價格，應(yīng)參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。
六、關(guān)于契稅申報(bào)所需資料
《公告》第五條擬明確契稅申報(bào)需填報(bào)的稅源明細(xì)表和四類資料?；狙永m(xù)現(xiàn)行契稅服務(wù)與征收管理規(guī)定。同時，按照《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中“擴(kuò)大涉稅資料由事前報(bào)送改為留存?zhèn)洳?rdquo;有關(guān)要求，明確“符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?rdquo;
七、關(guān)于“先稅后證”的細(xì)化規(guī)定
《公告》第六條擬明確先稅后證的具體管理方式，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅足額征收或辦理免稅（不征稅）手續(xù)后，應(yīng)通過契稅的完稅憑證或契稅信息聯(lián)系單等，將完稅或免稅（不征稅）信息傳遞給不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過信息共享即時傳遞信息的，可不提供完稅憑證或不開具聯(lián)系單。
八、關(guān)于契稅法退稅事項(xiàng)的辦理規(guī)定
《公告》第七條擬明確辦理《契稅法》第十二條、財(cái)稅擬制發(fā)的執(zhí)行口徑公告規(guī)定的四類退稅事項(xiàng)需提交的資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理方式。
九、關(guān)于信息保密的規(guī)定
《契稅法》第十三條第二款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。根據(jù)《民法典》《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，《公告》第八條擬明確依法予以保密的個人信息的具體范圍。
十、關(guān)于優(yōu)化辦稅流程、簡化資料提供
契稅納稅申報(bào)是不動產(chǎn)登記領(lǐng)域的重要事項(xiàng)，直接關(guān)系民生福祉。按照《優(yōu)化營商環(huán)境條例》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步壓縮不動產(chǎn)登記辦理時間的通知》有關(guān)規(guī)定，《公告》第九條擬明確，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取不動產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續(xù)優(yōu)化契稅申報(bào)繳納流程，做好契稅納稅申報(bào)與其他事項(xiàng)的銜接工作。同時，為簡化資料提供，第十條擬明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過信息共享獲取的，可不再要求納稅人提交相關(guān)資料。
十一、其他事項(xiàng)
《公告》第十一條擬解釋納稅人身份證件具體含義，基本套用車輛購置稅有關(guān)規(guī)定。
《公告》第十二條擬明確公告施行日期。
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