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全面推行包容審慎監(jiān)管執(zhí)法“四張清單”（修訂）

云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-07-21

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全面推行包容審慎監(jiān)管執(zhí)法“四張清單”（修訂）

發(fā)布時間 : 2021-07-20 來源 : 國家稅務總局吉林省稅務局政策法規(guī)處

為規(guī)范行政處罰、行政強制行為，推進依法行政，加快法治政府建設，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國行政處罰法》和《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布），國家稅務總局吉林省稅務局修訂了全面推行包容審慎監(jiān)管執(zhí)法“四張清單”，現(xiàn)發(fā)布如下：

不予處罰事項清單（修訂）
序號	處罰事項名稱	實施機關	不予處罰的情形	不予處罰的依據(jù)	備注
1	稅務登記類違法行為	稅務機關	納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，在限改期限內改正的，沒有造成危害后果的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款
2		稅務機關	扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，由稅務機關責令限期改正，在限改期限內改正的，沒有造成危害后果的	《稅務登記管理辦法》第四十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款
3		稅務機關	納稅人未按照稅收征管法及實施細則等有關規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報送的，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
4		稅務機關	納稅人未按照稅收征管法及實施細則等有關規(guī)定設置、保管賬簿或者記賬憑證和有關資料，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
5	賬簿憑證管理類違法行為	稅務機關	扣繳義務人未按照稅收征管法及實施細則等有關規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
6	賬簿憑證管理類違法行為	稅務機關	納稅人未按照稅收征管法及實施細則等有關規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期改正，在限改期限內改正的，沒有造成危害后果的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款
7	納稅申報等管理類違法行為	稅務機關	納稅人未按照稅收征管法及實施細則等有關規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
7	納稅申報等管理類違法行為	稅務機關	扣繳義務人未按照稅收征管法及實施細則等有關規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
8		稅務機關	境內機構或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項，首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的	《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
9	發(fā)票管理類違法行為	稅務機關	未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令改正的期限內改正，沒有造成危害后果的，沒有違法所得的	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款
10		稅務機關	納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定的期限向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令改正的期限內改正，沒有造成危害后果的	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
11		稅務機關	納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令改正的期限內改正，沒有造成危害后果的	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（六）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
12		稅務機關	納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令改正的期限內改正，沒有造成危害后果的	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
13	稅收票證管理類違法行為	稅務機關	扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證，首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令改正的期限內改正，沒有造成危害后果的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號發(fā)布）
14	超過追溯時效的違法行為	稅務機關	違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現(xiàn)的（前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算）	《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十六條第二款
15	特定情形導致的稅收違法行為	稅務機關	不滿十四周歲的未成年人有稅收違法行為的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十條
15	特定情形導致的稅收違法行為	稅務機關	精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條
16	其他稅收違法行為	稅務機關	違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款
			初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰	《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款
			當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定）	《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第二款

從輕處罰事項清單（修訂）

序號	處罰事項名稱	實施機關	從輕處罰的情形	從輕處罰的依據(jù)	備注
1	符合主動消除或者減輕稅收違法行為危害后果等7種特定情形	稅務機關	已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有稅收違法行為的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十條
2		稅務機關	尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有稅收違法行為的，可以從輕處罰	《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條
3		稅務機關	主動消除或者減輕違法行為危害后果的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（一）項
4		稅務機關	受他人脅迫或誘騙實施違法行為的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（二）項
5		稅務機關	主動供述行政機關尚未掌握的稅收違法行為的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（三）項
6		稅務機關	配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（四）項
7		稅務機關	法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應當從輕行政處罰的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（五）項

減輕處罰事項清單（修訂）

序號	處罰事項名稱	實施機關	減輕處罰的情形	減輕處罰的依據(jù)	備注
1	符合主動消除或者減輕稅收違法行為危害后果等7種特定情形	稅務機關	已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有稅收違法行為的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十條
2		稅務機關	尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有稅收違法行為的，可以減輕行政處罰	《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條
3		稅務機關	主動消除或者減輕違法行為危害后果的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（一）項
4		稅務機關	受他人脅迫或誘騙實施違法行為的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（二）項
5		稅務機關	主動供述行政機關尚未掌握的違法行為的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（三）項
6		稅務機關	配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（四）項
7		稅務機關	法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應當減輕行政處罰的	《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（五）項

免予行政強制事項清單

序號	行政強制事項名稱	實施機關	免予行政強制的情形	免予行政強制的依據(jù)	備注
1	凍結、扣繳存款，查封、扣押、拍賣或變賣財物	稅務機關	采取非強制手段可以達到行政管理目的的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條、第五十五條，《中華人民共和國行政強制法》第五條
2	凍結、扣繳存款，查封、扣押、拍賣或變賣財物	稅務機關	違法行為情節(jié)顯著輕微或者沒有明顯社會危害的，可以不采取行政強制措施。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條、第五十五條，《中華人民共和國行政強制法》第十六條
3	加處罰款	稅務機關	行政機關在不損害公共利益和他人合法權益的情況下，可以與當事人達成執(zhí)行協(xié)議，當事人采取補救措施的，可以減免加處的罰款。	《中華人民共和國行政強制法》第四十二條

國家稅務總局吉林省稅務局

2021年7月15日

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