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國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的提示
尊敬的納稅人：
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （2021年第20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）及其解讀內(nèi)容，自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用新版《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料，以及新版《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。為便于納稅人、繳費(fèi)人快速了解申報(bào)表整合的主要內(nèi)容，天津市稅務(wù)局現(xiàn)將有關(guān)重點(diǎn)事項(xiàng)提示如下：
一、申報(bào)表整合執(zhí)行時(shí)間
《公告》自2021年8月1日起施行，即自2021年8月納稅申報(bào)期起，申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，均應(yīng)填報(bào)新版申報(bào)表及其附列資料。
1.按月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納稅款所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》。
2.按季度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納稅款所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》。
3.納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
二、申報(bào)表整合的實(shí)現(xiàn)方式
為配合《公告》施行，天津市稅務(wù)局各辦稅服務(wù)廳及電子稅務(wù)局的納稅申報(bào)受理服務(wù)，均自2021年8月1日起同步提供新版申報(bào)表及其附列資料申報(bào)服務(wù)。
納稅人通過(guò)上述途徑進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)，同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。納稅人填寫(xiě)增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料（附表）；納稅人填寫(xiě)完附加稅費(fèi)等申報(bào)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。
三、申報(bào)表整合后的主要變化
（一）增值稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合
1.在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表、原《增值稅預(yù)繳稅款表》欄次不變基礎(chǔ)上新增“附加稅費(fèi)”相關(guān)欄次，原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》，增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。
2.將原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表相關(guān)欄次名稱(chēng)調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，但具體填報(bào)要求不變。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，將第2、5欄次名稱(chēng)由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調(diào)整為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；將第3、6、8、14欄次名稱(chēng)，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）。
3.將原一般納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填寫(xiě)異常增值稅扣稅憑證（目前僅包含異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
自2021年7月稅款所屬期起，接收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)異常增值稅扣稅憑證處理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)的納稅人請(qǐng)注意：
（1）屬于應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證的，應(yīng)按照稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)明確的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出屬期，將稅額填寫(xiě)在第23a欄；
（2）對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，納稅人需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)重新進(jìn)行抵扣勾選，然后將對(duì)應(yīng)稅額的負(fù)數(shù)填列在第23a欄。
（二）消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合
1.將原分稅目的8張主表（成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、電池消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、酒類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、涂料消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、小汽車(chē)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表）簡(jiǎn)并優(yōu)化為1張通用主表（消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表），將原多張附表及附報(bào)資料簡(jiǎn)并優(yōu)化為4張通用附表（本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表、本期減（免）稅額明細(xì)表、本期委托加工收回情況報(bào)告表、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表）和3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表（本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表（成品油消費(fèi)稅納稅人適用）、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細(xì)清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用）、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費(fèi)稅情況報(bào)告表（卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人適用））。
2.主表基本框架結(jié)構(gòu)與維持不變，包含銷(xiāo)售情況、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號(hào)及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費(fèi)稅計(jì)算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應(yīng)納稅額”、“期末未繳稅額”3個(gè)項(xiàng)目；增加了“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”、“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”、“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額” 3個(gè)項(xiàng)目。
3.填報(bào)主表第7欄“本期減（免）稅額”，需同時(shí)填報(bào)附表2《本期減（免）稅額明細(xì)表》。
4.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》填寫(xiě)納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，按稅法規(guī)定不允許扣除的在委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額，由除成品油以外的納稅人填報(bào)。不允許扣除情形包含將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售，以及將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)以外用途等其他情形。增加“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量”三個(gè)欄次。對(duì)按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費(fèi)稅稅額進(jìn)行抵減。
5.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》（成品油消費(fèi)稅納稅人適用）
適用于外購(gòu)（含進(jìn)口）或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的成品油消費(fèi)稅納稅人填報(bào)。該表為《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的特定行業(yè)附表。其中第二部分第3欄“本期入庫(kù)數(shù)量”包括外購(gòu)和自產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）數(shù)量。自產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）應(yīng)與《本期減（免）稅額明細(xì)表》潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油的“減（免）數(shù)量”一致。用于連續(xù)生產(chǎn)潤(rùn)滑油的其他潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油數(shù)量不填入本行。
（三）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)其他事項(xiàng)
1.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一般納稅人適用）附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）在原《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表》計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)欄次刪除“消費(fèi)稅”及“營(yíng)業(yè)稅”，增加“留抵退稅本期扣除額”。底部增加產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免及增值稅留抵退稅額適用情況。
2.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）在原《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表》計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)欄次刪除“增值稅免抵稅額”、“消費(fèi)稅”、“營(yíng)業(yè)稅”。
3.附加稅（費(fèi)）預(yù)繳可通過(guò)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料》進(jìn)行申報(bào)。
4.消費(fèi)稅附加稅費(fèi)可通過(guò)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。
國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2021年7月
根據(jù) 《關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀》略有改編。
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