福建省稅務(wù)局2021年7月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-08-14
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
福建省稅務(wù)局2021年7月12366咨詢熱點難點問題集發(fā)布時間：2021年08月13日 來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.申報表整合后，如何進(jìn)行增值稅、消費稅及附加稅費申報？
答：新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。
具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關(guān)申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料(附表);納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動實現(xiàn)。
2.申報表整合施行后原附加稅費申報表還可以使用嗎？
答：增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合后，不僅對申報表進(jìn)行了改進(jìn)，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場景。因此，申報表整合施行后，原《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加地方教育附加申報表》不再使用。
3.申報表整合后，增值稅申報有什么變化？
答：新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，增值稅申報也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。
（一）使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化？
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。
涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。
（二）使用新申報表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化？
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。
（三）2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何處理？
按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料的填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
如果納稅人的納稅信用等級不為A級，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（2019年第38號，以下簡稱38號公告）第三條第（一）項規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知書對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
如果納稅人的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。
（四）2021年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項通知書，告知其已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何處理？
按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。
納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
4.申報表整合后，消費稅申報有什么變化？
答：新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，消費稅申報也進(jìn)行了簡并優(yōu)化。
（一）使用新申報表后，消費稅申報表有哪些變化？
一是將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目，方便納稅人平穩(wěn)過渡使用新申報表。
二是將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費稅納稅人填報的專用附表、2張卷煙消費稅納稅人填報的專用附表。
（二）使用新申報表后，適用不同征收品目的消費稅納稅人需要填報所有主表附表嗎？
新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表、附表進(jìn)行了整合。系統(tǒng)根據(jù)納稅人登記的消費稅征收品目信息，自動帶出申報表主表中的“應(yīng)稅消費品名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報的附表，方便納稅人填報。成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專用附表，其他納稅人不需填報，系統(tǒng)也不會帶出。
（三）受托加工應(yīng)稅消費品的扣繳義務(wù)人代扣稅款后，如何開具稅收繳款書和申報繳納代扣的消費稅？
扣繳義務(wù)人代扣消費稅稅款后，應(yīng)給委托方開具《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》，委托方可憑該繳款書按規(guī)定申報抵扣消費稅款。
扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納代扣的消費稅時，不再填報《本期代收代繳稅額計算表》，應(yīng)填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報告表》“實代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數(shù)，繳納代扣稅款。
（四）某企業(yè)是從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，啟用新申報表后還需要填寫《成品油消費稅納稅申報表》嗎？
不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》，新申報表已最大化地兼容原有各類消費稅申報表的功能，并與稅種登記信息自動關(guān)聯(lián)。申報時系統(tǒng)將成品油消費稅納稅人專用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》自動帶出，成品油期初庫存自動帶入，納稅人可以繼續(xù)計算抵扣稅額。
5.取得專利證是否需要自行申報繳納印花稅？
答：根據(jù)《國家知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于恢復(fù)代征代繳印花稅業(yè)務(wù)的公告》(國家知識產(chǎn)權(quán)局公告第三二六號) 規(guī)定：“為方便專利權(quán)人和專有權(quán)人依法繳納印花稅，經(jīng)商國家稅務(wù)總局，決定自2019年9月16日起恢復(fù)由國家知識產(chǎn)權(quán)局代征代繳專利和集成電路布圖設(shè)計印花稅。2019年9月16日前未繳納印花稅的，可于2019年9月16日后按原繳費渠道辦理繳稅。”
因此，2019年9月16日后取得專利證的，印花稅由國家知識產(chǎn)權(quán)局代征代繳。
6.轉(zhuǎn)讓已使用過的游輪應(yīng)如何繳納印花稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定：“十、‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)’稅目中‘財產(chǎn)所有權(quán)’的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？
‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”
因此，轉(zhuǎn)讓已使用過的游輪應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。
7.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，按照建設(shè)工程承包合同還是按照財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財稅字第255號)第三條規(guī)定：“條例第二條所說的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計合同和建筑安裝工程承包合同。”
三、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。”
因此，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，應(yīng)按照財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅。
8.企業(yè)將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給其分立出來的另一家企業(yè)，是否需要繳納土地增值稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）規(guī)定：“三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
……
五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
……
八、本通知所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。”
因此，企業(yè)按規(guī)定分立后，將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移到分立出來的、投資主體相同的另一家企業(yè)，若分立前后的公司均非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，產(chǎn)生面積差的補(bǔ)、退款，是否可以對應(yīng)退補(bǔ)土地增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定：“一、關(guān)于土地增值稅清算時收入確認(rèn)的問題
土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。”
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，產(chǎn)生面積差的補(bǔ)、退款，可填報《土地增值稅納稅申報表（二）》進(jìn)行更正申報，并對應(yīng)申請退稅或補(bǔ)稅。
10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買土地時支付給中介公司的拍賣傭金，是否可以作為土地增值稅扣除項目？
答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字〔1995〕6號）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。
……”
因此，鑒于拍賣傭金不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，拍賣傭金不可列入作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除，但可以列入管理費，在規(guī)定比例內(nèi)扣除。
11.銷售花生壓榨后產(chǎn)生的渣，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號)規(guī)定：“一、免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：
(一)單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。
……”
因此，如果花生壓榨后產(chǎn)生的渣為花生粕，屬于單一大宗飼料范圍，可以免征增值稅。
12.企業(yè)招用重點群體享受稅收減免，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？
答：根據(jù)《關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2019年第7號）規(guī)定：“二、企業(yè)招用重點群體稅收政策享受
（一）到人力資源和社會保障部門辦理信息核實
企業(yè)到當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會保障部門辦理企業(yè)吸納就業(yè)優(yōu)惠政策信息核實。
人力資源和社會保障部門核實企業(yè)納稅年度內(nèi)以下情況：
1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策；
2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納社會保險且不存在選擇性參保情形。
對符合條件的招用人員，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明‘企業(yè)吸納稅收政策 ’，對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》。
（二）向稅務(wù)部門申報
招用建檔立卡貧困人口以及登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員的企業(yè)，可自行計算享受金額向稅務(wù)部門申報，并按規(guī)定采集人員姓名、身份證號碼、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》編號（建檔立卡貧困人口無需提供）等有關(guān)信息。
（三）企業(yè)留存?zhèn)洳?br />
企業(yè)將以下材料一并留存?zhèn)洳椋?br />
1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市居民最低生活保障家庭的登記失業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明‘企業(yè)吸納稅收政策 ’)；
2.縣以上人力資源和社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》；
3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》。”
因此，企業(yè)招用重點群體享受稅收減免，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人到當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會保障部門辦理企業(yè)吸納就業(yè)優(yōu)惠政策信息核實后，可自行計算享受金額向稅務(wù)部門申報，并按規(guī)定采集人員姓名、身份證號碼、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》編號（建檔立卡貧困人口無需提供）等有關(guān)信息，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
13.將伐倒木打枝、剝皮，按一定的規(guī)格要求加工后的成材是否屬于初級農(nóng)產(chǎn)品？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定：“一、植物類
……
（十）林業(yè)產(chǎn)品
林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。
鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。”
因此，將伐倒木打枝、剝皮，按一定的規(guī)格要求加工后的成材是鋸材，不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。
14.利用氣囊進(jìn)行管道封堵，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)中附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的規(guī)定：“一、銷售服務(wù)……
(六)現(xiàn)代服務(wù)。
……
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
……
(4)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項技術(shù)服務(wù)。”
因此，利用氣囊進(jìn)行管道封堵，應(yīng)按照專業(yè)技術(shù)服務(wù)繳納增值稅。
15.提供人口普查服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。”
因此，提供人口普查服務(wù)，應(yīng)按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。
16.提供陪診服務(wù)（只陪病人到醫(yī)院就診并代辦相關(guān)手續(xù)，不提供醫(yī)療護(hù)理），應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
6.其他生活服務(wù)。
其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。”
因此，提供陪診服務(wù)（只陪病人到醫(yī)院就診并代辦相關(guān)手續(xù)，不提供醫(yī)療護(hù)理），應(yīng)按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
17.提供水質(zhì)采樣服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。”
因此，提供水質(zhì)采樣服務(wù)，應(yīng)按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。
18.為自閉癥及言語障礙的兒童提供康復(fù)訓(xùn)練，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
2.教育醫(yī)療服務(wù)。
……
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。”
因此，為自閉癥及言語障礙的兒童提供康復(fù)訓(xùn)練，應(yīng)按照醫(yī)療服務(wù)繳納增值稅。
19.DIY工作室提供原材料，并指導(dǎo)客戶完成工藝品制作，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
……”
因此，DIY工作室應(yīng)按照文化服務(wù)繳納增值稅。
20.納稅人銷售的房產(chǎn)評估價格高于實際銷售價格，已按評估價格計征增值稅，發(fā)票金額應(yīng)按照評估價格還是實際銷售價格開具？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。……”
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第七條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。”
三、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第十六條規(guī)定：“納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。
……”
因此，發(fā)票金額應(yīng)當(dāng)按照實際銷售額開具。
21.員工給單位提供工作職責(zé)之外的服務(wù)取得工資以外的收入，員工是否可以開具發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：
……
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
……”
因此，員工給單位提供工作職責(zé)之外的服務(wù)取得工資以外的收入，不屬于非經(jīng)營活動，員工可以開具發(fā)票。
22.納稅人申領(lǐng)稅務(wù)Ukey，是否需要支付設(shè)備費用及后期的技術(shù)服務(wù)費？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規(guī)定：“四、自各地專票電子化實行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱‘電子普票’)、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費發(fā)放稅務(wù)UKey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務(wù)。”
因此，納稅人可以免費申領(lǐng)稅務(wù)Ukey，不需要支付設(shè)備費用及后期的技術(shù)服務(wù)費。
23.電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)填開發(fā)票時，銷售方信息應(yīng)填寫總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu)的信息？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第26號)規(guī)定：“第十七條 電信企業(yè)普通發(fā)票的適用暫由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
各省、自治區(qū)分支機(jī)構(gòu)可以使用上級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;各直轄市、計劃單列市分支機(jī)構(gòu)可以使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。”
因此，電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅發(fā)票，填開發(fā)票時，銷售方信息應(yīng)填寫總機(jī)構(gòu)的信息。
24.增值稅電子普通發(fā)票是否可以用作出口發(fā)票和收購發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省增值稅電子普通發(fā)票使用規(guī)定>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第9號）第七條規(guī)定：“開票人和受票人需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自選紙張打?。ú噬?、黑白均可）電子發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。電子發(fā)票可打印分別作為發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)等憑證使用。
開票人可以按照規(guī)定使用電子發(fā)票替代出口發(fā)票、銷售發(fā)票、收購發(fā)票。”
因此，增值稅電子普通發(fā)票可以用作出口發(fā)票和收購發(fā)票。
25.福建省（不含廈門）納稅人丟失或擅自損毀發(fā)票的處罰標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第三十六條規(guī)定：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則>和<福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》的公告>(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第11號) 附《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則》規(guī)定：“28. 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的
丟失發(fā)票份數(shù)在20份（增值稅專用發(fā)票）或200份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以下(含本數(shù))并在3天（工作日）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動報告的。處以500元以下罰款。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在20份（增值稅專用發(fā)票）或200份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以下(含本數(shù))的，處以500元以上2000元以下罰款。具體按增值稅專用發(fā)票每份100元，除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票每份10元計算。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在20份（增值稅專用發(fā)票）或200份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以上(不含本數(shù))80份（增值稅專用發(fā)票）或800份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以下的(含本數(shù))，處以2000元以上1萬元以下罰款。具體罰款金額按增值稅專用發(fā)票每份125元，除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票每份12.5元計算。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在80份（增值稅專用發(fā)票）或800份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以上(不含本數(shù))的，處以1萬元以上3萬元以下罰款。具體罰款金額按增值稅專用發(fā)票每份130元，除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票每份13元計算。”
因此，福建?。ú缓瑥B門）納稅人丟失或擅自損毀發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述文件規(guī)定范圍確認(rèn)具體罰款金額。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號