廣州市中級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步解決破產(chǎn)程序中涉稅問(wèn)題的若干意見(jiàn)（試行）
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廣州市中級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步解決破產(chǎn)程序中涉稅問(wèn)題的若干意見(jiàn)（試行）
為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)解決破產(chǎn)案件中的涉稅問(wèn)題，提高破產(chǎn)案件辦理效率，完善市場(chǎng)主體拯救和退出機(jī)制，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)，貫徹落實(shí)國(guó)家發(fā)展改革委、最高人民法院、稅務(wù)總局等部門(mén)聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于推動(dòng)和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的意見(jiàn)》等相關(guān)政策文件，廣州市中級(jí)人民法院和國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局經(jīng)協(xié)商，雙方就破產(chǎn)程序中有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題達(dá)成以下意見(jiàn)：
一、稅收債權(quán)申報(bào)與確認(rèn)
1．【債權(quán)申報(bào)通知的發(fā)出】人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，管理人應(yīng)在接受人民法院指定之日起十日內(nèi)，向破產(chǎn)企業(yè)的區(qū)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出債權(quán)申報(bào)書(shū)面通知。管理人無(wú)法確定企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，可向企業(yè)所在地的區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出書(shū)面通知。管理人不應(yīng)重復(fù)、多頭發(fā)出債權(quán)申報(bào)通知。
稅收債權(quán)申報(bào)實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制，最先收到通知的區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不是破產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)將債權(quán)申報(bào)通知及時(shí)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或廣州市稅務(wù)局。
2．【債權(quán)申報(bào)通知的發(fā)出方式】管理人向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出債權(quán)申報(bào)書(shū)面通知，以郵寄方式為主。管理人也可以到破產(chǎn)企業(yè)的區(qū)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公地點(diǎn)遞交債權(quán)申報(bào)通知，由各區(qū)縣級(jí)征管局辦公室簽收并出具簽收回執(zhí)。
3．【稅務(wù)機(jī)關(guān)清查債權(quán)】區(qū)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到管理人的債權(quán)申報(bào)通知后，應(yīng)當(dāng)依法清查破產(chǎn)企業(yè)在廣州市范圍內(nèi)欠繳的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收并掌握的欠繳非稅收入、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)和相應(yīng)的滯納金、罰款等情況。
經(jīng)查詢(xún)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在本市其他區(qū)存在欠稅（費(fèi)）的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將債權(quán)申報(bào)通知抄送至欠稅（費(fèi)）所屬區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門(mén)。
4．【稽查欠稅的清查】區(qū)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到管理人債權(quán)申報(bào)通知后，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將該通知抄送至市內(nèi)各稅務(wù)稽查局執(zhí)行部門(mén)?；椴块T(mén)應(yīng)及時(shí)核查該企業(yè)是否存在欠繳稽查稅（費(fèi)），或未辦結(jié)的稽查案件。存在上述情況的，稽查部門(mén)應(yīng)及時(shí)反饋給區(qū)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
5．【債權(quán)申報(bào)的主體】稅收債權(quán)一般由破產(chǎn)企業(yè)的主管稅源管理所或欠稅（費(fèi)）所屬稅源管理所進(jìn)行申報(bào)。特殊情況下，也可由破產(chǎn)企業(yè)的區(qū)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或跨區(qū)域稽查局行使債權(quán)申報(bào)職責(zé)。
6．【債權(quán)申報(bào)應(yīng)提交的資料】稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)債權(quán)，應(yīng)向破產(chǎn)案件的管理人提交《債權(quán)申報(bào)書(shū)》及相關(guān)的債權(quán)依據(jù)，如欠繳稅款、滯納金、罰款的系統(tǒng)截圖及簡(jiǎn)要說(shuō)明；如無(wú)系統(tǒng)截圖，應(yīng)提供計(jì)算依據(jù)及計(jì)算過(guò)程。如有《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等相關(guān)文書(shū)的，應(yīng)一并提供。
《債權(quán)申報(bào)書(shū)》應(yīng)加蓋公章或稅收業(yè)務(wù)章，注明聯(lián)系人和聯(lián)系方式。
7．【對(duì)企業(yè)涉稅權(quán)益的提醒】破產(chǎn)企業(yè)存在可申請(qǐng)退還的多繳、誤收、匯算清繳退稅款，待退還的出口退稅款、待退還的社保費(fèi)等涉稅權(quán)益時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告知管理人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅（費(fèi)）申請(qǐng)。
8．【對(duì)企業(yè)涉稅義務(wù)的提醒與處理】稅務(wù)機(jī)關(guān)收到債權(quán)申報(bào)通知后，應(yīng)及時(shí)查詢(xún)破產(chǎn)企業(yè)的未辦結(jié)涉稅（費(fèi)）事項(xiàng)，包括且不限于風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)、納稅評(píng)估、稅收核定、發(fā)票協(xié)查、稽查案件、反避稅案件、舉報(bào)投訴信訪(fǎng)處理等可能產(chǎn)生查補(bǔ)稅（費(fèi)）款或處以罰款的未結(jié)事項(xiàng)。對(duì)于依職權(quán)辦理事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在債權(quán)申報(bào)中披露可能的欠稅情況，并加速辦理。對(duì)于依申請(qǐng)辦理事項(xiàng)或共治事項(xiàng)（如企業(yè)需補(bǔ)辦稅費(fèi)申報(bào)），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知并提醒企業(yè)盡快辦理完結(jié)。
以上事項(xiàng)產(chǎn)生的欠繳稅款、非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在金額確定后及時(shí)進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。
破產(chǎn)管理人應(yīng)積極履行涉稅義務(wù)或配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成相關(guān)事項(xiàng)。
9．【稅收債權(quán)的抵銷(xiāo)】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)既有欠繳稅（費(fèi)）又有應(yīng)退稅（費(fèi)）、出口退稅或增值稅留抵稅款，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第四十條規(guī)定的，可以向管理人書(shū)面申請(qǐng)行使抵銷(xiāo)權(quán)。
管理人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的抵銷(xiāo)主張有異議的，應(yīng)當(dāng)在約定的異議期限內(nèi)或者自收到主張債務(wù)抵銷(xiāo)通知之日起三個(gè)月內(nèi)向人民法院提起訴訟。
10．【滯納金、利息、罰款的計(jì)算、性質(zhì)及清償順序】因破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款、非稅收入及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)產(chǎn)生的滯納金和因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日停止計(jì)算，并作為普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。
破產(chǎn)企業(yè)的稅收罰款，參照《全國(guó)法院破產(chǎn)審判工作會(huì)議紀(jì)要》第28條的規(guī)定進(jìn)行清償。
11．【稅收債權(quán)異議處理】在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的債權(quán)登記造冊(cè)時(shí)，管理人對(duì)稅收債權(quán)申報(bào)有異議的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面意見(jiàn)，并告知回復(fù)期限。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收到管理人的書(shū)面意見(jiàn)后，應(yīng)對(duì)管理人提出的異議及時(shí)核查，核查后認(rèn)為管理人的異議成立的，應(yīng)在管理人完成債權(quán)表編制前進(jìn)行債權(quán)金額或種類(lèi)的變更申報(bào)，并附相應(yīng)申報(bào)資料；核查后認(rèn)為管理人提出的異議不成立的，應(yīng)向管理人提供異議部分的計(jì)算方式和征收依據(jù)。
12．【稅收債權(quán)申報(bào)期限與補(bǔ)充申報(bào)】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)債權(quán)。未在上述期限內(nèi)申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。但是，此前已進(jìn)行的分配，不再進(jìn)行補(bǔ)充分配。
13．【網(wǎng)上辦稅】管理人的經(jīng)辦人持人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)、管理人的授權(quán)委托書(shū)、經(jīng)辦人身份證件，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)重置破產(chǎn)企業(yè)電子稅務(wù)局密碼。經(jīng)辦人辦理電子稅務(wù)局實(shí)名注冊(cè)認(rèn)證，并綁定破產(chǎn)企業(yè)后，可以以辦稅員身份在電子稅務(wù)局辦理破產(chǎn)企業(yè)涉稅費(fèi)查詢(xún)、申報(bào)、發(fā)票等業(yè)務(wù)。
14．【辦稅免預(yù)約】管理人的經(jīng)辦人持人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)、管理人的授權(quán)委托書(shū)、經(jīng)辦人身份證件到辦稅服務(wù)廳辦理破產(chǎn)企業(yè)涉稅事務(wù)，辦稅服務(wù)廳為經(jīng)辦人提供免預(yù)約服務(wù)。
15．【信息查詢(xún)和政策咨詢(xún)】稅務(wù)機(jī)關(guān)為管理人提供稅收信息查詢(xún)、稅收政策咨詢(xún)的服務(wù)和便利。管理人的經(jīng)辦人持人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)、管理人的授權(quán)委托書(shū)、經(jīng)辦人身份證件，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出查詢(xún)破產(chǎn)企業(yè)及相關(guān)分公司、子公司的稅（費(fèi)）申報(bào)繳納、接受處罰等涉稅（費(fèi)）信息，或進(jìn)行稅收政策咨詢(xún)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供查詢(xún)結(jié)果或給予答復(fù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提供線(xiàn)上查詢(xún)和咨詢(xún)等便利途徑。
16．【公章替代】因破產(chǎn)企業(yè)公章遺失、未能接管等原因，管理人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)無(wú)法加蓋企業(yè)公章的，可使用管理人印章代替。
17．【依法履行納稅義務(wù)職責(zé)】管理人負(fù)責(zé)管理破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的，應(yīng)代表企業(yè)依法履行法律法規(guī)規(guī)定的稅（費(fèi)）申報(bào)、清算申報(bào)、員工個(gè)人所得稅代扣代繳等納稅義務(wù)。管理人在代表企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)未遵守稅收法律法規(guī)，造成企業(yè)未繳、少繳稅（費(fèi)）款，或有其他稅收違法行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期改正，并將有關(guān)情況通報(bào)人民法院，人民法院應(yīng)督促管理人依法履職。
破產(chǎn)企業(yè)自行管理財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的，應(yīng)在管理人的監(jiān)督下，依法履行相關(guān)的納稅義務(wù)。
18．【如實(shí)告知職責(zé)】管理人在履職過(guò)程中獲知破產(chǎn)企業(yè)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握的欠繳稅款、非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況，或發(fā)現(xiàn)企業(yè)有涉嫌漏報(bào)少繳稅（費(fèi)）款的情況，應(yīng)及時(shí)、如實(shí)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、破產(chǎn)程序中的涉稅事項(xiàng)辦理
19．【稅費(fèi)申報(bào)】管理人應(yīng)按照現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，辦理破產(chǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)。
管理人未接管到破產(chǎn)企業(yè)賬簿資料或不掌握破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的實(shí)際情況，未發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)有應(yīng)稅行為，且稅務(wù)系統(tǒng)中不存在未申報(bào)的已開(kāi)票數(shù)據(jù)的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦稅費(fèi)申報(bào)，并可以批量辦理。之后發(fā)現(xiàn)存在應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報(bào)。
20．【稅款核定】管理人未接管到債務(wù)人企業(yè)賬簿資料導(dǎo)致確實(shí)難以申報(bào)，且破產(chǎn)企業(yè)可能存在應(yīng)稅行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，經(jīng)法定程序進(jìn)行核定稅款。
21．【簡(jiǎn)化申報(bào)】稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)符合條件的破產(chǎn)企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)化申報(bào)。
破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后未保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，管理人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏创渭{稅；破產(chǎn)企業(yè)無(wú)需支付員工工資的，管理人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)終止個(gè)人所得稅代扣代繳的稅種認(rèn)定。
22.【破產(chǎn)清算期間企業(yè)所得稅處理】管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)，企業(yè)已終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但尚未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算備案的，管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)期內(nèi)未預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，并進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期當(dāng)年度的匯算清繳。
對(duì)于清算期間的企業(yè)所得稅，管理人可以以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢和清算事務(wù)辦理完畢之日起15日內(nèi)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)，之前無(wú)需預(yù)繳申報(bào)。
23．【破產(chǎn)清算期間土地增值稅處理】對(duì)破產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與破產(chǎn)企業(yè)、破產(chǎn)管理人的聯(lián)系和溝通。
如破產(chǎn)企業(yè)存在符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，破產(chǎn)企業(yè)、破產(chǎn)管理人應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地增值稅相關(guān)清算資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定完成土地增值稅清算審核，確定應(yīng)補(bǔ)（退）的土地增值稅清算稅款。
因破產(chǎn)企業(yè)土地成本、建筑安裝工程費(fèi)資料缺失等原因，無(wú)法確定扣除項(xiàng)目金額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)破產(chǎn)企業(yè)采用土地增值稅核定征收方式確定土地增值稅清算稅款。
24．【新生稅費(fèi)清償】在破產(chǎn)程序中，因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者處置破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)等新產(chǎn)生的相關(guān)稅（費(fèi)）及滯納金，以及因發(fā)生稅收違法行為產(chǎn)生的罰款，均屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條規(guī)定的“管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用”，由管理人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限，代為申報(bào)繳納相關(guān)稅（費(fèi)），稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需進(jìn)行稅收債權(quán)申報(bào)。
在破產(chǎn)程序中，破產(chǎn)企業(yè)留用人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)由破產(chǎn)管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義繼續(xù)申報(bào)，從破產(chǎn)費(fèi)用中予以支付繳納，至企業(yè)被宣告破產(chǎn)時(shí)止；在宣告破產(chǎn)前解除勞動(dòng)關(guān)系不再留用的，至勞動(dòng)關(guān)系解除當(dāng)月止。
25．【非正常狀態(tài)的解除】被認(rèn)定為非正常狀態(tài)的破產(chǎn)企業(yè)，如需解除非正常狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。被認(rèn)定為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)非正常戶(hù)狀態(tài)的破產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)先解除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)非正常狀態(tài)，再補(bǔ)辦社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)。
非正常狀態(tài)不影響破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行注銷(xiāo)。
26．【解除及恢復(fù)行政強(qiáng)制措施】稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前已對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)采取強(qiáng)制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條的規(guī)定及時(shí)解除強(qiáng)制措施，并及時(shí)告知人民法院或管理人。
人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請(qǐng)，或者依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，人民法院或管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知原作出強(qiáng)制措施的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照原順位恢復(fù)強(qiáng)制措施。在稅務(wù)機(jī)關(guān)恢復(fù)強(qiáng)制措施或者表示不再恢復(fù)之前，審查破產(chǎn)申請(qǐng)的人民法院不得解除對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施。
27．【發(fā)票的申領(lǐng)與開(kāi)具】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為破產(chǎn)企業(yè)提供發(fā)票。破產(chǎn)企業(yè)因履行合同、處置財(cái)產(chǎn)或繼續(xù)營(yíng)業(yè)等原因在破產(chǎn)程序中確需使用發(fā)票的，管理人可以以納稅人名義到稅務(wù)部門(mén)申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在督促管理人或破產(chǎn)企業(yè)就新產(chǎn)生的納稅義務(wù)足額納稅的同時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定滿(mǎn)足其合理的發(fā)票領(lǐng)用需要，不得以稅款債權(quán)未得到全部清償或企業(yè)存在違法違章案件、未辦結(jié)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)等為由拒絕管理人或破產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具或代開(kāi)發(fā)票的正當(dāng)申請(qǐng)。
管理人應(yīng)當(dāng)妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開(kāi)具等情形。管理人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
28．【稅控設(shè)備的處理】管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)的稅控專(zhuān)用設(shè)備遺失的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理。
29．【臨時(shí)提高發(fā)票限額】因企業(yè)資產(chǎn)處置等情況需要臨時(shí)提高增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額的，由管理人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。在特定事項(xiàng)辦結(jié)后，管理人應(yīng)及時(shí)主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，恢復(fù)原最高開(kāi)票限額。
30．【重大交易涉稅咨詢(xún)】在破產(chǎn)企業(yè)處置財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中，為保障財(cái)產(chǎn)買(mǎi)受人的知情權(quán)和順利完成財(cái)產(chǎn)處置，管理人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或擬征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢(xún)特定重大交易產(chǎn)生稅（費(fèi)）的法律依據(jù)及計(jì)算方式。如稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相關(guān)參考信息和資料的，管理人應(yīng)配合提供。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)給予答復(fù)。
該涉稅咨詢(xún)答復(fù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)當(dāng)時(shí)的稅收法律、法規(guī)、政策，結(jié)合管理人設(shè)定的條件所作的預(yù)測(cè)，不具有法律約束力和強(qiáng)制執(zhí)行力，不屬于具體行政行為，不作為最終繳納依據(jù)。該交易應(yīng)繳納的稅（費(fèi)）金額以實(shí)際為準(zhǔn)。
31．【房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免】進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)，如符合房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
32．【特殊性稅務(wù)處理】破產(chǎn)重整涉及土地等資產(chǎn)變更，符合稅收優(yōu)惠條件的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定處理。破產(chǎn)企業(yè)重整過(guò)程中發(fā)生的債務(wù)重組所得，符合規(guī)定條件的，可以適用特殊性稅務(wù)處理。
33．【資產(chǎn)損失扣除】人民法院裁定批準(zhǔn)或認(rèn)可的重整計(jì)劃、和解協(xié)議確定或形成的資產(chǎn)損失，依照稅法規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失扣除。
破產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。
34．【納稅信用修復(fù)】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照破產(chǎn)重整計(jì)劃或者破產(chǎn)和解協(xié)議受償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，參照“新設(shè)立企業(yè)”重新評(píng)定信用等級(jí)，保障重整、和解企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和后續(xù)發(fā)展。破產(chǎn)重整、和解企業(yè)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號(hào)）條件的，管理人或破產(chǎn)企業(yè)也可以在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
35．【稅收違法失信案件撤出】破產(chǎn)重整、和解企業(yè)存在已被公布重大稅收違法失信案件信息的，經(jīng)管理人或破產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后可從公告名單中撤出，將相關(guān)情況及時(shí)通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)，并協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)依據(jù)各自法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定解除懲戒，保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和后續(xù)發(fā)展。
36．【免予欠稅公告】破產(chǎn)企業(yè)存在欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)免予對(duì)其進(jìn)行公告。
五、稅務(wù)注銷(xiāo)及核銷(xiāo)“死欠”
37．【稅務(wù)注銷(xiāo)】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置清稅注銷(xiāo)專(zhuān)窗，辦理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷(xiāo)業(yè)務(wù)，實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)，一窗通辦。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提供稅務(wù)注銷(xiāo)線(xiàn)上辦理渠道。破產(chǎn)企業(yè)持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。
38．【核銷(xiāo)“死欠”】稅務(wù)機(jī)關(guān)在破產(chǎn)清算程序中依法受償破產(chǎn)企業(yè)欠繳的稅（費(fèi)）本金、滯納金、罰款后，應(yīng)當(dāng)按照人民法院裁定認(rèn)可的財(cái)產(chǎn)分配方案中確定的受償比例，辦理欠繳稅（費(fèi)）本金、滯納金、罰款的入庫(kù)。
未受償?shù)?ldquo;死欠”稅（費(fèi)）本金、滯納金、罰款可依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷(xiāo)。
核銷(xiāo)“死欠”僅指稅收會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理上的核銷(xiāo)，不代表稅務(wù)機(jī)關(guān)放棄追繳稅（費(fèi)）本金、滯納金、罰款的權(quán)利。
39．【建立信息共享機(jī)制】廣州市中級(jí)人民法院和國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局建立常態(tài)化的信息共享機(jī)制，利用現(xiàn)代信息手段，推動(dòng)破產(chǎn)程序中的數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)協(xié)同，便利管理人依法履職。
40．【建立破產(chǎn)涉稅聯(lián)絡(luò)機(jī)制】廣州市中級(jí)人民法院破產(chǎn)法庭和廣州市稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處建立聯(lián)絡(luò)制度，及時(shí)研究解決企業(yè)破產(chǎn)程序中的涉稅問(wèn)題。
41．【破產(chǎn)概念說(shuō)明】除特別列明外，本意見(jiàn)中的破產(chǎn)，包括破產(chǎn)清算、破產(chǎn)重整、破產(chǎn)和解。
42．【強(qiáng)清案件適用】人民法院審理的強(qiáng)制清算案件參照適用本意見(jiàn)，稅收規(guī)范性文件另有規(guī)定的除外。
43．【解釋和爭(zhēng)議處理】本意見(jiàn)由雙方工作部門(mén)共同負(fù)責(zé)解釋。
未盡事宜或存在爭(zhēng)議、歧義之處，由雙方工作部門(mén)協(xié)商解決。
44．【生效日期】本意見(jiàn)經(jīng)雙方審定一致，于2021年7月21日起試行。
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