已被證實為虛開未發(fā)現(xiàn)有資金回流現(xiàn)象，暫不能確定無真實貨物交易
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-09-27
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國家稅務總局溫州市稅務局第二稽查局稅務處理決定書 溫稅二稽處〔2021〕197號瑞安市**汽車部件有限公司：（納稅人識別號：**）
我局（所）于2019年3月15日至2019年10月30日對你（單位）2015年1月1日至2016年12月31日涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：
一、 違法事實
1、 你公司取得由上海LK實業(yè)公司開具的2份增值稅發(fā)票，發(fā)票代碼為：3100153130；發(fā)票號碼分別為：15376568、15376569，開票日期為2015年12月16日，發(fā)票金額176942.3元，稅額30080.2元，價稅合計207022.5元，已被國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局證實為虛開。
2、你公司取得由上海LK實業(yè)公司開具的2份增值稅專用發(fā)票于2015年12月18日通過你公司基本賬戶1**6向上海LK實業(yè)公司匯款207022.5元。通過對你公司銀行對賬單的比對未發(fā)現(xiàn)有資金回流現(xiàn)象。
3、你公司取得由上海LK實業(yè)公司開具的這2份增值稅專用發(fā)票已于2015年12月29日認證抵扣。因公司實際經(jīng)營人戴*楷拒不配合檢查，拒絕做談話筆錄，拒絕提供2016年相關的賬簿資料，故審理人員對企業(yè)提出的這兩份發(fā)票涉及的金額176942.3元于2016年計入成本的說法不予采信。根據(jù)你企業(yè)2015年資產(chǎn)負債表中存貨年初余額276428.58元和年末余額127275.23及這2筆共176942.3元原材料在2015年12月出庫等事實，認定原材料176942.3元已在2015年入成本處理。
4、我局于2019年12月向你公司送達《稅務行政處罰事項告知書》溫稅二稽罰告〔2019〕257號，你公司向我局提出陳述申辯，聲稱涉案發(fā)票涉及的原材料有部分于2016年入賬且處罰倍數(shù)過高，希望予以降低。經(jīng)過審理人員審核，你公司2015年原材料明細賬已經(jīng)將涉案發(fā)票中的發(fā)票金額176942.3元全額入賬結轉成本，應調(diào)增2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額，納稅人的辯解審理人員不予采納。因你公司后期不愿配合我局預繳稅款工作，我局維持原來的處罰倍數(shù)。
綜合上述，依據(jù)當前提供的證據(jù)材料，暫不能確定你公司取得由上海LK實業(yè)有限公司所開具的2份增值稅專用發(fā)票無真實的貨物交易，你公司的行為屬于從第三方取得虛開的發(fā)票，定性偷稅。
二、 處理決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條第一款，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條和國家稅務總局〔2012〕第33號公告，《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第四條、第八條、第二十條、第二十一條，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條，國務院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條，《財政部關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號）第二條，《浙江省稅務行政處罰裁量基準》（2017年第3號公告）之規(guī)定
1、追繳你公司2015年12月少繳的增值稅30080.2元。
2、追繳你公司2015年12月少繳的城市維護建設稅2105.61元。
3、對你單位已稅前列支的成本進行納稅調(diào)整，調(diào)整后2015年度應納稅所得額為442233.16元，應納所得稅額110558.29元，減去已繳納的企業(yè)所得稅47057.58元，追繳2015年度少繳的企業(yè)所得稅63500.71元。
4、追繳你公司2015年12月少繳的教育費附加902.41元，2015年12月少繳的地方教育附加601.6元。
5、對上述少繳的增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅，從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務總局瑞安市稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局溫州市稅務局申請行政復議。
稅務機關（簽章）
二Ｏ二一年九月十八日
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