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疫情防控期間反避稅有關(guān)問題解答

2021年09月30日 來源：國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司

1.疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易都帶來很大影響。在此情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查？

答：疫情對不同行業(yè)的企業(yè)造成的影響程度具有較大差異，對部分行業(yè)企業(yè)帶來了較大沖擊，也對部分行業(yè)企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。稅務(wù)機(jī)關(guān)開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查時，將遵循獨(dú)立交易原則，并在此基礎(chǔ)上考慮疫情對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的影響，具體情況具體分析。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查中，如何考慮企業(yè)因疫情影響導(dǎo)致的損失？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易特征、行業(yè)特點(diǎn)、可比企業(yè)情況等因素，在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查中綜合考慮疫情對企業(yè)造成的影響。對于企業(yè)因疫情防控需要發(fā)生的額外支出或受疫情影響增加的經(jīng)營費(fèi)用等，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在可比性分析時，在充分考慮獨(dú)立第三方之間就相關(guān)成本和費(fèi)用如何分配的基礎(chǔ)上，酌情進(jìn)行差異性調(diào)整。建議企業(yè)將相關(guān)成本費(fèi)用明確劃分量化，并保留相關(guān)證據(jù)備查。

3.受疫情影響，如果企業(yè)2020年度利潤水平變化較大，在準(zhǔn)備同期資料本地文檔時，應(yīng)當(dāng)注意哪些方面?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號）第十四條第（四）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在準(zhǔn)備本地文檔時，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明疫情對關(guān)聯(lián)交易、價值鏈等方面的具體影響，在進(jìn)行可比性分析時，可以重點(diǎn)關(guān)注相同年度、地域、行業(yè)、產(chǎn)品和功能風(fēng)險(xiǎn)的可比對象數(shù)據(jù)，以反映疫情對行業(yè)利潤水平的影響。

4.企業(yè)享受政府應(yīng)對疫情的援助政策是否影響關(guān)聯(lián)交易價格調(diào)整？

答：疫情期間，我國政府在房租、稅費(fèi)、融資等方面出臺了一系列援助政策。政府援助政策對轉(zhuǎn)讓定價安排的影響可能主要體現(xiàn)在可比性分析方面。如企業(yè)認(rèn)為政府援助對轉(zhuǎn)讓定價安排產(chǎn)生影響，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓定價文檔中提供相關(guān)信息以支持轉(zhuǎn)讓定價分析。稅務(wù)機(jī)關(guān)將遵循獨(dú)立交易原則，甄別可比因素，確保可比性分析結(jié)果的公允性和一致性。

5.對于已簽署的預(yù)約定價安排，如執(zhí)行期間受疫情影響如何執(zhí)行？

答：如果企業(yè)確因疫情發(fā)生影響預(yù)約定價安排執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性變化，可書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說明疫情對執(zhí)行預(yù)約定價安排的影響，并附送相關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分析評估疫情帶來的實(shí)質(zhì)性變化對預(yù)約定價安排的影響程度。對于單邊預(yù)約定價安排，與企業(yè)協(xié)商修訂或終止預(yù)約定價安排；對于雙（多）邊預(yù)約定價安排，層報(bào)稅務(wù)總局協(xié)調(diào)，由稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商解決。