| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于市十五屆人大五次會(huì)議第1504號(hào)建議的答復(fù) 公檢法和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)待虛開發(fā)票的處理原則
發(fā)布時(shí)間：2021-04-15 16:06
榕稅函〔2021〕46號(hào)
尊敬的林亨等代表：
《關(guān)于呼吁福州市政府協(xié)調(diào)相關(guān)部門支持實(shí)體企業(yè)的建議》（第1504號(hào)）由我單位會(huì)同福州市公安局、福州市人民檢察院、福州市中級(jí)人民法院辦理。關(guān)于代表們呼吁“福州市政府協(xié)調(diào)稅務(wù)、公安、檢察院、法院等部門，對(duì)實(shí)體企業(yè)給予支持，要求加強(qiáng)對(duì)非故意取得虛開增值稅發(fā)票行為的甄別，最大限度減少案件對(duì)實(shí)體企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響”的建議，現(xiàn)將有關(guān)情況匯總答復(fù)如下：
一、推進(jìn)依法行政，公平公正精準(zhǔn)幫扶
在處理涉稅舉報(bào)案件中，福州市稅務(wù)部門始終秉承“公平公正”原則，嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及國家稅務(wù)總局《稅務(wù)違法案件舉報(bào)管理辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，積極扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)企業(yè)謹(jǐn)慎立案、謹(jǐn)慎檢查，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)涉稅政策輔導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)幫扶。同時(shí)，為了更大程度地保障納稅人的合法權(quán)益，市稅務(wù)局下發(fā)《國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實(shí)施意見》（榕稅發(fā)〔2018〕65號(hào)），進(jìn)一步明確“規(guī)范稅務(wù)檢查”，堅(jiān)持“無風(fēng)險(xiǎn)不檢查、無審批不進(jìn)戶、無違法不停票”。在實(shí)施稅務(wù)檢查中，努力做到快查快結(jié)；對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)做好執(zhí)法記錄，避免因不當(dāng)征稅導(dǎo)致正常運(yùn)行的企業(yè)停擺。對(duì)惡意偷逃稅款特別是沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，為守法經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)等納稅人營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
根據(jù)《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》，全市檢察機(jī)關(guān)依法維護(hù)有利于對(duì)外開放的法治化營(yíng)商環(huán)境，慎重處理企業(yè)涉稅案件。對(duì)于涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪的案件，注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理，依法作出不起訴決定的，移送稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。
二、強(qiáng)化部門職能，分級(jí)分類精準(zhǔn)施策
（一）市稅務(wù)部門的處理情況
對(duì)企業(yè)取得虛開增值稅發(fā)票的情況，我市稅務(wù)部門本著挽回國家稅款損失，打擊涉稅違法行為，保障企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，營(yíng)造誠信納稅氛圍的目的和宗旨，依照相關(guān)稅法規(guī)定，針對(duì)不同情形，分級(jí)分類處理：
1.企業(yè)取得虛開增值稅發(fā)票的情形
對(duì)于企業(yè)涉嫌取得虛開增值稅發(fā)票，如果經(jīng)查實(shí)沒有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票的，我市稅務(wù)稽查部門按照《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等法律法規(guī)追繳稅款，并未對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。
2.企業(yè)惡意取得虛開增值稅發(fā)票的情形
對(duì)于企業(yè)涉嫌取得虛開增值稅發(fā)票的，如果經(jīng)查實(shí)有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票，即讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票的，我市稅務(wù)稽查部門除按照稅法規(guī)定挽回國家稅款損失追繳相關(guān)稅款外，并根據(jù)《關(guān)于完善我省行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作的意見》（閩委辦〔2011〕59號(hào)）第三條“對(duì)于虛開行為達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)的，依法移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理，并按照規(guī)定：當(dāng)在公安機(jī)關(guān)決定不予立案或者撤銷案件、檢察機(jī)關(guān)作出不起訴決定、審判機(jī)關(guān)作出無罪判決或者免予刑事處罰后，再?zèng)Q定是否給予行政處罰”，對(duì)企業(yè)虛開增值稅發(fā)票的行為暫不做稅務(wù)行政處罰。
3.企業(yè)虛開增值稅發(fā)票的情形
我市稅務(wù)部門堅(jiān)決按照上級(jí)有關(guān)打擊虛開發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的部署，加強(qiáng)與公安部門聯(lián)動(dòng)，利用金稅三期強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)功能對(duì)以牟利為目的，沒有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、沒有人員的空殼企業(yè)虛開發(fā)票行為進(jìn)行重點(diǎn)打擊，按發(fā)票管理辦法規(guī)定，將其沒有真實(shí)交易開具的增值稅發(fā)票定性為虛開發(fā)票，對(duì)虛開行為達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)的，依法移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理，依法向下游稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送《已證實(shí)虛開通知單》，打擊不法分子的囂張氣焰，著力營(yíng)造公平良好的稅收環(huán)境。
（二）市檢察機(jī)關(guān)的處理情況
我市檢察機(jī)關(guān)依法落實(shí)辦案“五個(gè)不輕易”，在辦理涉企涉稅案件中，慎重選擇辦案時(shí)機(jī)和方式：
1.“五個(gè)不輕易”即“不輕易傳喚企業(yè)負(fù)責(zé)人，不輕易凍結(jié)企業(yè)賬戶，不輕易查封企業(yè)賬冊(cè)，不輕易扣押企業(yè)財(cái)產(chǎn)，不輕易開警車進(jìn)企業(yè)辦案”。對(duì)于有自首、立功表現(xiàn)、認(rèn)罪態(tài)度較好、社會(huì)危險(xiǎn)性不高、積極配合的民營(yíng)企業(yè)涉案人員，一般不采取拘留、逮捕措施。
2.對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、高管涉嫌違法但仍在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，慎重使用拘留、逮捕、制定居所監(jiān)視居住等人身強(qiáng)制措施，確需拘留逮捕指定居所監(jiān)視居住的，必須提前與主管部門溝通。
3.慎重查封扣押凍結(jié)涉案財(cái)物，確需查封扣押凍結(jié)的，必須預(yù)留必要的流動(dòng)資金和往來賬戶；慎重發(fā)布涉企案件新聞信息，最大限度維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)。避免因?yàn)檗k理涉稅案件時(shí)機(jī)不當(dāng)、辦案方式不當(dāng)，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，影響企業(yè)正常發(fā)展。
（三）市中級(jí)人民法院及各基層法院的處理情況
涉嫌非法購買增值稅專用發(fā)票罪、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，二罪均要求采購方主觀方面為故意，即明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生。非法購買增值稅專用發(fā)票罪要求采購方對(duì)其無貨開票、少貨多開等事實(shí)主觀明知；如若正常采購，由于供貨方原因致使其所開具的增值稅專用發(fā)票與實(shí)際交易事實(shí)不符，采購方對(duì)此明知的，應(yīng)予以拒收；采購方如若明知供貨方所提供的增值稅專用發(fā)票系偽造，更應(yīng)予以拒收。
采購方如若在故意的前提下就上述增值稅發(fā)票的購買事項(xiàng)與出賣者（供貨方）進(jìn)行具體協(xié)商時(shí)，就可認(rèn)定為已進(jìn)入二罪的著手階段；取得增值稅專用發(fā)票時(shí)就已成立二罪的犯罪既遂。采購方在非故意的情況下取得與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票或取得雖與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符但系偽造的增值稅專用發(fā)票，不應(yīng)成立非法購買增值稅專用發(fā)票罪、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。
但鑒于具體案件事實(shí)各不相同，對(duì)是否具有上述犯罪故意的判別需結(jié)合具體證據(jù)予以分析、認(rèn)定。另在成立非法購買增值稅專用發(fā)票罪、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的情況下，對(duì)采購方依法應(yīng)當(dāng)判處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；具體刑罰裁量尚需考量票面額、發(fā)票份數(shù)、完成形態(tài)、地位作用以及認(rèn)罪態(tài)度等多種量刑情節(jié)，以達(dá)到罪責(zé)刑相適應(yīng)以及法律效果和社會(huì)效果的統(tǒng)一。
（四）市公安機(jī)關(guān)的處理情況
在我市近年打擊虛開增值稅發(fā)票犯罪活動(dòng)中，重點(diǎn)打擊的是專業(yè)犯罪團(tuán)伙利用空殼公司暴力虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為。對(duì)于受票企業(yè)為實(shí)體企業(yè)，我市公安機(jī)關(guān)在案件偵辦過程中注重甄別是否有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生、在犯罪主觀方面是否以偷逃稅款為目的取得虛開的增值稅發(fā)票，對(duì)于實(shí)體企業(yè)明知與開票方?jīng)]有真實(shí)業(yè)務(wù)往來，通過支付開票費(fèi)等方式取得虛開的增值稅發(fā)票的行為，已達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)的，根據(jù)國務(wù)院、省、市政府出臺(tái)的保護(hù)實(shí)體企業(yè)相關(guān)規(guī)定，依法慎用羈押性強(qiáng)制措施、依法慎用查封、扣押、凍結(jié)等措施。
三、宣傳多頻共振，助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展
下一階段，全市各執(zhí)法部門將繼續(xù)堅(jiān)持打擊、宣傳、普法同頻共振，大力推進(jìn)“送法進(jìn)企業(yè)”等法治宣傳活動(dòng)，在全市企業(yè)范圍集中、定期開展法治宣傳活動(dòng)，在貼近群眾、深入民心上下足功夫，扎實(shí)推行一系列實(shí)打?qū)嵉男麄髋e措。建立健全常態(tài)化聯(lián)絡(luò)機(jī)制，靈活采用普法講座、以案釋法等方式，進(jìn)一步普及虛開增值稅發(fā)票的違法犯罪構(gòu)成及預(yù)防知識(shí)。幫助和促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)人士強(qiáng)化依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)，明確涉稅法律紅線和涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)及從業(yè)人員做到既依法辦事、守法經(jīng)營(yíng)，又提高自我保護(hù)意識(shí)，有效防控重大法律風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理的法治化水平。收集分析民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅行為的各種有效信息，對(duì)可能影響民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、存在犯罪風(fēng)險(xiǎn)隱患的苗頭性、傾向性問題及時(shí)提出對(duì)策建議。
市人大代表們給我市“虛開增值稅發(fā)票”涉稅案件處理提供了很好的意見和建議，各執(zhí)法部門也將堅(jiān)持“推進(jìn)依法行政，公平公正精準(zhǔn)打擊”的宗旨，對(duì)惡意偷逃稅款特別是沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，同時(shí)，還將依據(jù)國務(wù)院、省、市政府關(guān)于保護(hù)實(shí)體企業(yè)相關(guān)規(guī)定，繼續(xù)在執(zhí)法中注意方法方式，避免給實(shí)體企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響，著力為守法經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)等納稅人營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
領(lǐng)導(dǎo)署名：楊招旺
聯(lián) 系 人：楊 芳
聯(lián)系電話：87529546
國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局
2021年4月13日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)