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國家稅務(wù)總局達(dá)州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 達(dá)稅二稽稅罰告〔2021〕6號(hào)
蔡*軍（納稅人識(shí)別號(hào):513029********1630）:
對(duì)你（地址：成都市青羊區(qū)青羊大道**號(hào)）的稅收違法行為擬于2021年11月6日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：
一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:
2018年6月14日，你與秦**簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定：將你持有的四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司35%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給秦**，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入90,000,000.00元；股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議自雙方簽字之日（2018年6月14日）生效。
受讓方秦**于2018年6月29日起支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款：你、秦**共同指定股權(quán)交易監(jiān)管賬戶為四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司在成都農(nóng)村商業(yè)銀行有限公司大竹支行的賬戶（賬號(hào)：0241****0172），秦**通過該賬戶，2018年6月29日向你個(gè)人賬戶（開戶行：中國銀行成都開發(fā)西區(qū)支行，賬號(hào)：6217****1486）支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款42,000,000.00元，2018年6月29日向大竹縣****專業(yè)合作社的賬戶給你支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款12,000,000.00元，2018年7月6日又向大竹縣****專業(yè)合作社的賬戶給你支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款23,000,000.00元；加上秦**轉(zhuǎn)入以甘**、肖**、宋**名字監(jiān)管在中國銀行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款12,000,000.00元（自本協(xié)議生效后轉(zhuǎn)為秦**支付給你的股權(quán)價(jià)款），以及抵你應(yīng)還秦**借款1,000,000.00元，秦**合計(jì)已支付90,000,000.00元股權(quán)款。
2016年7月20日，你與四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司原自然人股東方**、原法人股東重慶**投資有限公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，以7,000,000.00元的價(jià)格收購方**持有該公司10%股權(quán)，以17,500,000.00元人民幣的價(jià)格收購重慶**投資有限公司持有該公司25%股權(quán)。
你于2019年4月23日與秦**簽署《股東會(huì)決議》，決議：同意你將公司35%的股權(quán)（折合出資額10,500,000.00元）以10,500,000.00元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給秦**。你于2019年4月23日與秦**簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定：你將其持有四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司的105,000,000.00元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給秦**，秦**同意購買你在四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司的上述105,000,000.00元股權(quán)。四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司于2019年4月25日將上述《股東會(huì)決議》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》報(bào)送大竹縣市場監(jiān)督管理局辦理投資人（股權(quán)）變更，于2019年6月11日將上述《股東會(huì)決議》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》報(bào)送大竹縣稅務(wù)局第二稅務(wù)分局。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號(hào)）第一條第一款、第二條第九項(xiàng)、第三條第五項(xiàng)、第六條第一款第五項(xiàng)，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一款第（九）項(xiàng)、第二十條、第二十二條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)發(fā)布）第二條、第三條第（一）項(xiàng)、第四條、第五條、第七條、第十五條第（一）項(xiàng)、第二十條的規(guī)定，你2018年6月股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入90,000,000.00元，股權(quán)原值24,512,250.00元（實(shí)際支付的價(jià)款24,500,000.00元+取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)12,250.00元），合理費(fèi)用45,000.00元（股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)），你應(yīng)于2018年7月15日前按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”申報(bào)繳納2018年6月個(gè)人所得稅13,088,550.00元，你不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳2018年6月個(gè)人所得稅13,088,550.00元。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第七條規(guī)定，你應(yīng)于2016年7月20日就與方**、重慶**投資有限公司書立的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)繳納2016年7月20日印花稅12,250.00元，你不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳2016年7月20日應(yīng)納印花稅12,250.00元；你應(yīng)于2018年6月14日就與秦**書立的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)繳納2018年6月14日印花稅45,000.00元，你不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳2018年6月14日應(yīng)納印花稅45,000.00元。
以上事實(shí)有以下證據(jù)證明：
（1）《協(xié)議書》、《股權(quán)收購競價(jià)規(guī)則》、《股權(quán)收購競價(jià)確認(rèn)書》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》（2018年6月11日簽訂）、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》（2018年6月14日簽訂），證明：你將持有的四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司35%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給秦**，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入90,000,000.00元；股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議自2018年6月14日生效。
（2）對(duì)公客戶交易明細(xì)（成都農(nóng)村商業(yè)銀行有限公司大竹支行，賬號(hào)：0241****0172），證明：2018年6月29日，受讓方秦**已向你部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。
（3）《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》（2016年7月20日簽訂）《四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司章程》（于2016年10月28日修訂），證明：你系四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司原股東，原持有四川**地產(chǎn)開發(fā)有限公司35%股權(quán)，以現(xiàn)金出資方式取得股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款24,500,000.00元。
（4）國家稅務(wù)總局大竹縣稅務(wù)局第二稅務(wù)分局《證明》（2019年12月17日出具），證明：你2018年6月與秦**簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，扣繳義務(wù)人秦**未依法扣繳個(gè)人所得稅；你未依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅、個(gè)人所得稅。
（5）國家稅務(wù)總局大竹縣稅務(wù)局第二稅務(wù)分局《證明》（2019年12月17日出具），證明：你2016年7月20日與方**、重慶**投資有限公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，你未依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定，擬對(duì)你不繳的2018年6月個(gè)人所得稅13,088,550.00元、2018年6月14日印花稅45,000.00元、2016年7月20日印花稅12,250.00元，處不繳的稅款百分之五十的罰款，罰款金額6,572,900.00元，其中：個(gè)人所得稅罰款6,544,275.00元、印花稅罰款28,625.00元。
二、你有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。
三、若擬對(duì)你罰款2000元（含2000元）以上，你有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。
二Ｏ二一年九月八日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)