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國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 陜稅稽罰告〔2020〕3號(hào)
對(duì)你的稅收違法行為擬作出稅務(wù)行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：
一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:
（一）稅務(wù)行政處罰的事實(shí)依據(jù)
1.2017年8月,肖*春、林*、繆*權(quán)、張*元、吳*雄、徐*雄、溫*保7人分別向吳*佺轉(zhuǎn)讓了各自持有的“西安*項(xiàng)目”（該項(xiàng)目由四家關(guān)聯(lián)企業(yè)組成:陜西*管理有限公司注冊(cè)資金2000萬元、陜西*物業(yè)管理有限公司注冊(cè)資金500萬元、陜西*運(yùn)營管理有限公司注冊(cè)資金500萬元、陜西*投資發(fā)展有限公司注冊(cè)資金3000萬元）相關(guān)股權(quán)時(shí)，簽訂的相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，為降低雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，甲、乙雙方議定的股權(quán)價(jià)款為溢價(jià)款，在工商機(jī)關(guān)變更登記使用的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議另行簽訂，登記轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照注冊(cè)認(rèn)繳資金等額（肖*春8,400,000.00元、林*6,300,000.00元、繆*權(quán)2,500,000.00元、張*元4,100,000.00元、吳*雄4,100,000.00元、徐*雄4,100,000.00元、溫*保8,300,000.00元）轉(zhuǎn)讓，但雙方實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定為準(zhǔn)。
2. 在西安市工商行政管理局新城分局辦理“西安*項(xiàng)目”相關(guān)股權(quán)變更登記時(shí)，肖*春、林*、繆*權(quán)、張*元、吳*雄、徐*雄、溫*保、吳*佺8人 為了達(dá)到不繳應(yīng)納稅款的目的，使用另行簽訂登記轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照注冊(cè)認(rèn)繳資金等額轉(zhuǎn)讓的虛假協(xié)議進(jìn)行股權(quán)變更登記，并于2017年9月完成了在工商局的股東變更登記。
3.在實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，肖*春、林*、繆*權(quán)、張*元、吳*雄、徐*雄、溫*保7人分別與受讓方吳*佺簽訂的7份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓總金額為269,100,000元(其中：肖*春轉(zhuǎn)讓金額為81,900,000.00元、林*轉(zhuǎn)讓金額為46,800,000.00萬元、繆*權(quán)轉(zhuǎn)讓金額為19,500,000.00元、張*元轉(zhuǎn)讓金額為27,300,000.00元、吳*雄轉(zhuǎn)讓金額為27,300,000.00元、徐*雄轉(zhuǎn)讓金額為27,300,000.00元、溫*保轉(zhuǎn)讓金額為39,000,000.00元)。簽訂實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)， 立據(jù)人吳*佺未進(jìn)行申報(bào)繳納印花稅。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條（二）和第三條之規(guī)定，吳*佺分別與肖*春、林*、繆*權(quán)、張*元、吳*雄、徐*雄、溫*保7人簽訂的“西安*項(xiàng)目”股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)以立據(jù)人為納稅義務(wù)人，應(yīng)補(bǔ)繳稅款134,550.00元。
4.2017年9月,吳*佺按照簽訂的相關(guān)七份實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將上述款項(xiàng)269,100,000元，采取銀行轉(zhuǎn)賬方式或沖抵債務(wù)的方式，分別支付給向肖*春、林*、繆*權(quán)、張*元、吳*雄、徐*雄、溫*保7人。吳*佺在支付給肖*春、林*、繆*權(quán)、張*元、吳*雄、徐*雄、溫*保7人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，未辦理以上7人的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號(hào)）第八條之規(guī)定， 以支付給肖*春、林*、繆*權(quán)、張*元、吳*雄、徐*雄、溫*保7人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人吳*佺為以上7人個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。
（二）稅務(wù)行政處罰的法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:
1. 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，吳*佺不申報(bào)繳納印花稅的行為，屬于納稅人采取偽造記帳憑證，不列、少列收入，不繳應(yīng)納稅款的偷稅行為， 擬對(duì)吳*佺處以不繳印花稅稅款一倍的罰款134,550.00元。
2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，擬對(duì)扣繳義務(wù)人吳*佺處應(yīng)扣未扣、 應(yīng)收未收稅款一倍的罰款46,233,090.00元。
以上兩項(xiàng)擬處罰款共計(jì)46,367,640.00 元?！揪幷咦ⅲ横槍?duì)扣繳人的處罰】
二、你有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。
三、若擬對(duì)你罰款2000元（含2000元）以上，你有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣蘸?日內(nèi)向本局書面提出聽證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。
二Ｏ二Ｏ年八月二十八日
國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 陜稅稽罰告〔2020〕10號(hào)
對(duì)你的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：
一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:
（一）稅務(wù)行政處罰的事實(shí)依據(jù)
1.2017年8月,肖*春向吳*佺轉(zhuǎn)讓了持有的“西安*項(xiàng)目”（該項(xiàng)目由四家關(guān)聯(lián)企業(yè)組成:陜西*管理有限公司、陜西*物業(yè)管理有限公司、陜西*運(yùn)營管理有限公司、陜西*投資發(fā)展有限公司）相關(guān)股權(quán)時(shí)，簽訂的相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定， 為降低雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，甲、乙雙方議定的股權(quán)價(jià)款為溢價(jià)款，在工商機(jī)關(guān)變更登記使用的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議另行簽訂，登記轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照注冊(cè)認(rèn)繳資金等額8,400,000.00元轉(zhuǎn)讓，但雙方實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定為準(zhǔn)。
2.在西安市工商行政管理局新城分局辦理“西安*項(xiàng)目”相關(guān)股權(quán)變更登記時(shí)，肖*春、吳*佺兩人為了達(dá)到不繳應(yīng)納稅款的目的，使用另行簽訂登記轉(zhuǎn)讓價(jià)款 按照注冊(cè)認(rèn)繳資金等額轉(zhuǎn)讓的虛假協(xié)議進(jìn)行股權(quán)變更登記，并于2017年9月完成了在工商局的股東變更登記。
3.在實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，肖*春與受讓方吳*佺簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，肖*春轉(zhuǎn)讓金額為81,900,000.00元。簽訂實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，相關(guān)立據(jù)人肖*春未進(jìn)行申報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條（二）和第三條之規(guī)定，肖*春與吳*佺簽訂“西安*項(xiàng)目”股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)以立據(jù)人為納稅義務(wù)人， 補(bǔ)繳印花稅40,950.00元。
4.2017年9月,吳*佺按照簽訂的相關(guān)實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將上述款項(xiàng)81,900,000.00元， 采取銀行轉(zhuǎn)賬方式或沖抵債務(wù)的方式，支付給肖*春未將實(shí)際取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行申報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號(hào)）第一條、第二條第九款、第三條第五款和第六條第五款之規(guī)定，以相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理的費(fèi)用（印花稅）后， 肖*春應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅14,691,810.00元。
上述兩項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)繳稅款14,732,760.00元。
（二）稅務(wù)行政處罰的法律依據(jù)及擬作出的處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，肖*春不申報(bào)繳納稅款的行為，屬于納稅人采取納稅人偽造記帳憑證，不列、少列收入，不繳應(yīng)納稅款的偷稅行為， 對(duì)肖*春擬處以不繳稅款一倍的罰款14,732,760.00元。
二、你有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。
三、若擬對(duì)你罰款2000元（含2000元）以上，你有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣蘸?日內(nèi)向本局書面提出聽證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。
二Ｏ二Ｏ年八月二十八日
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