新收入準(zhǔn)則下，房地產(chǎn)銷售傭金資本化計入合同取得成本科目，如何企業(yè)所得稅扣除
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-10-18
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問：執(zhí)行《新收入準(zhǔn)則》后，房地產(chǎn)企業(yè)的銷售傭金全面資本化，銷售傭金計入合同取得成本科目。企業(yè)支出的銷售傭金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。
……
2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。”
因此，企業(yè)應(yīng)在收入確認(rèn)并攤銷該資產(chǎn)計入損益時稅前扣除該傭金支出，超過房屋銷售合同5%限額部分的傭金不得扣除。
來源：《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2021年9月12366咨詢熱點難點問題集》
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