| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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發(fā)布時(shí)間：2021-10-22 信息來源：國(guó)際科技創(chuàng)新中心網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)
為加大《北京市促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化條例》（以下簡(jiǎn)稱“《條例》”）貫徹實(shí)施力度，提升政策精準(zhǔn)送達(dá)率，北京市促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化議事協(xié)調(diào)聯(lián)席會(huì)辦公室近期編制發(fā)布了《科技成果轉(zhuǎn)化工作操作指南和典型案例集》?！叭珖?guó)科技創(chuàng)新中心”“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中關(guān)村”公號(hào)將以專欄形式陸續(xù)推出“操作指南和典型案例”相關(guān)內(nèi)容，以擴(kuò)大《條例》社會(huì)影響力，激發(fā)全社會(huì)科技成果創(chuàng)新和轉(zhuǎn)化動(dòng)能，加速科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，助力北京加快國(guó)際科技創(chuàng)新中心建設(shè)。
本期推出第六篇“職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收益分配”。
職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收益分配
01六類人員獲取科技成果轉(zhuǎn)化收益
注：
本部分參考某中央在京高校實(shí)際案例制定，各高等院校、研發(fā)機(jī)構(gòu)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在使用過程中可按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》（以下簡(jiǎn)稱“《轉(zhuǎn)化法》”）、《條例》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)管理辦法及部門、學(xué)院等層級(jí)設(shè)置進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整。
（一）適用對(duì)象
政府設(shè)立的研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。
（二）依據(jù)文件
《轉(zhuǎn)化法》（2015年修訂）；
國(guó)務(wù)院《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》（國(guó)發(fā)〔2016〕16號(hào)）；
《條例》（北京市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告〔十五屆〕第19號(hào)）。
（三）基本要求
國(guó)務(wù)院部門、單位和各地方所屬研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校等事業(yè)單位（不含內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）正職領(lǐng)導(dǎo)，以及上述事業(yè)單位所屬具有獨(dú)立法人資格單位的正職領(lǐng)導(dǎo)，是科技成果的主要完成人或者對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化作出重要貢獻(xiàn)的，可以按照《轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，原則上不得獲取股權(quán)激勵(lì)。其他擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科技人員，是科技成果的主要完成人或者對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化作出重要貢獻(xiàn)的，可以按照《轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定獲得現(xiàn)金、股份或者出資比例等獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬。
對(duì)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科技人員的科技成果轉(zhuǎn)化收益分配實(shí)行公開公示制度，不得利用職權(quán)侵占他人科技成果轉(zhuǎn)化收益。
（四）受理部門
各單位科技成果轉(zhuǎn)化管理機(jī)構(gòu)。
（五）問答
問：科技成果完成人在任副校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，但晉升校級(jí)正職之后，按規(guī)定校級(jí)正職不能持有股權(quán)，應(yīng)如何處理？
答：國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于印發(fā)<促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化行動(dòng)方案>的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕28號(hào)）提出要研究探索科研機(jī)構(gòu)、高校領(lǐng)導(dǎo)干部正職任前在科技成果轉(zhuǎn)化中獲得股權(quán)的代持制度?！吨泄仓醒朕k公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見>》中提出科研機(jī)構(gòu)、高校的正職領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員中屬中央管理的干部，所屬單位中擔(dān)任法人代表的正職領(lǐng)導(dǎo)，在擔(dān)任現(xiàn)職前因科技成果轉(zhuǎn)化獲得的股權(quán)，任職后應(yīng)及時(shí)予以轉(zhuǎn)讓，逾期未轉(zhuǎn)讓的，任期內(nèi)限制交易。限制股權(quán)交易的，在本人不擔(dān)任上述職務(wù)一年后解除限制。
02職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
注：
科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指單位在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個(gè)月）內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實(shí)際取得日期為準(zhǔn)。
享受政策須簽訂技術(shù)合同，并在技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。
（一）適用對(duì)象
非營(yíng)利性研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校中完成或轉(zhuǎn)化該項(xiàng)職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員。
（二）辦理流程
完成職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化，辦理技術(shù)合同登記相關(guān)手續(xù)；
對(duì)本單位科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)信息予以公示，公示期限不得少于15個(gè)工作日；
單位向?qū)ν瓿伞⑥D(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人所得稅由單位代扣代繳。單位向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計(jì)入“收入額”列，同時(shí)將現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的50%填至《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》“免稅所得”列，并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)免稅部分”字樣，據(jù)此以“收入額”減除“免稅所得”及相關(guān)扣除后的余額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；
單位向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》。單位資質(zhì)材料（《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等）、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/span>
（三）依據(jù)文件
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）；
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào)）；
科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息公示辦法的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2018〕103號(hào)）。
（四）基本要求
申報(bào)人須同時(shí)符合以下條件：
單位資質(zhì)：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，具體包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校；
科技人員：?jiǎn)挝恢型瓿苫蜣D(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員，相關(guān)人員信息應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息公示辦法的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2018〕103號(hào)）要求完成公示。
（五）提交材料
填報(bào)材料：《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》；
備案材料：《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》；
留存?zhèn)洳椴牧希簡(jiǎn)挝毁Y質(zhì)材料，如《事業(yè)單位法人證書》等，還包括科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文件等。
（六）受理部門
各單位科技成果轉(zhuǎn)化管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理部門，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（七）辦理時(shí)間
發(fā)放之日的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
（八）問答
1.信息公示包括哪些內(nèi)容？
答：信息公示應(yīng)根據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息公示辦法的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2018〕103號(hào)）相關(guān)要求完成。公示信息應(yīng)當(dāng)包含科技成果轉(zhuǎn)化信息、獎(jiǎng)勵(lì)人員信息、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息、技術(shù)合同登記信息、公示期限等內(nèi)容。其中，科技成果轉(zhuǎn)化信息包括轉(zhuǎn)化的科技成果的名稱、種類（專利、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種及其他）、轉(zhuǎn)化方式（轉(zhuǎn)讓、許可）、轉(zhuǎn)化收入及取得時(shí)間等；獎(jiǎng)勵(lì)人員信息包括獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)人員姓名、崗位職務(wù)、對(duì)完成和轉(zhuǎn)化科技成果做出的貢獻(xiàn)情況等；現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息包括科技成果現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)總額，現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放時(shí)間等；技術(shù)合同登記信息包括技術(shù)合同在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)的登記情況等。
國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校分別指什么？
2.答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)），國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校。
民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校是指同時(shí)滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高校：
（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。
（2）對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)估范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭(zhēng)議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)。
對(duì)于民辦非營(yíng)利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。
（3）經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
3.辦理科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅減免備案需要哪些材料？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào)），辦理科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅減免備案需要如下材料：
（1）網(wǎng)上填報(bào)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》；
（2）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案 表》；
（3）單位資質(zhì)材料（如《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等）、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文件等留存?zhèn)洳椤?/span>
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指什么？具體到哪里辦？
答：在北京市，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指單位所在地的區(qū)稅務(wù)局。享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策需要到區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)手續(xù)。各區(qū)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系方式可通過網(wǎng)址http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c104201/201906/t20190627_390983.shtml查看。
03技術(shù)入股遞延納稅政策
注：
遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，有利于資金的周轉(zhuǎn)。在本政策中，遞延納稅是指經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
（一）適用對(duì)象
境內(nèi)實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)及個(gè)人。
（二）辦理流程
企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資，獲得被投公司股權(quán)；
企業(yè)適用遞延納稅政策的，應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將相關(guān)內(nèi)容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評(píng)估報(bào)告等資料。
（三）依據(jù)文件
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）；
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)）。
（四）基本要求
企業(yè)及個(gè)人享受政策須同時(shí)符合以下條件：
技術(shù)成果：專利技術(shù)（含國(guó)防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果；
被投資企業(yè)：境內(nèi)居民企業(yè)；
技術(shù)成果投資入股：納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)應(yīng)全部為股票（權(quán)）；
企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策；選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得；
企業(yè)或個(gè)人選擇適用上述任一項(xiàng)政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
（五）提交材料
《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》；
《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》；
技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料；
技術(shù)成果投資入股協(xié)議；
技術(shù)成果評(píng)估報(bào)告等資料。
（六）受理部門
各單位科技成果轉(zhuǎn)化管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理部門，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（七）辦理時(shí)間
企業(yè)所得稅遞延納稅：投資完成后首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》；
個(gè)人所得稅遞延納稅：應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，由被投資企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》。
（八）問答
遞延納稅稅基如何計(jì)算？
答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)），遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅，應(yīng)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
04科技人員獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)暫不征收個(gè)人所得稅政策
注：
暫不征收個(gè)人所得稅是指科技人員獲得獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，由于股權(quán)沒有變現(xiàn)導(dǎo)致現(xiàn)金流缺乏，暫時(shí)無需繳納個(gè)人所得稅；待到獲得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)（具有一定現(xiàn)金流），再繳納個(gè)人所得稅。
（一）適用對(duì)象
研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校的在編正式職工。
（二）辦理流程
履行科技成果轉(zhuǎn)化合同，單位按照合同約定獲得被投資公司股權(quán)；
按照成果轉(zhuǎn)化收益分配方案對(duì)科研人員進(jìn)行股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)；
按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕833號(hào)）規(guī)定，將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)?；蛘攉@獎(jiǎng)人員，應(yīng)在授（獲）獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，報(bào)送《科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案表》。技術(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)文件及其他證明材料由獎(jiǎng)勵(lì)單位留存?zhèn)洳椤?/span>
（三）依據(jù)文件
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕45號(hào)）；
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào)）；
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕833號(hào)）；
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第5號(hào)）。
（四）基本要求
研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，暫不征收個(gè)人所得稅。在獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)，對(duì)其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對(duì)其所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)原值為零。
（五）提交材料
備案材料：《科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案表》；
留存?zhèn)洳椴牧希杭夹g(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)文件及其他證明材料。
（六）受理部門
各單位科技成果轉(zhuǎn)化管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理部門，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（七）辦理時(shí)間
授（獲）獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（八）問答
1.暫不征收個(gè)人所得稅是不征稅了嗎？
答：不是。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào)）明確，在獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)，對(duì)其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對(duì)其所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)原值為零。
2.研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校的科技人員獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，如何適用稅收政策？
答：研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校以職務(wù)科技成果作價(jià)投資，并對(duì)完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的，科技人員因此獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)（包括股票和出資比例），應(yīng)該適用財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕45號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào)）規(guī)定，暫不繳納個(gè)人所得稅。
3.企業(yè)的科技人員因科技成果轉(zhuǎn)化獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，如何適用稅收政策？
答：應(yīng)該適用財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）。該通知規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。
典型案例
案例1：中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院藥物研究所設(shè)立科技成果轉(zhuǎn)化基金，將技術(shù)轉(zhuǎn)移人員納入激勵(lì)范圍
【摘要】
中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院藥物研究所積極探索科技成果轉(zhuǎn)化收益政策改革，通過制定動(dòng)態(tài)經(jīng)費(fèi)分配制度、設(shè)立科技成果轉(zhuǎn)化基金，加大對(duì)科研人員、技術(shù)轉(zhuǎn)移人員的轉(zhuǎn)化激勵(lì)，形成了科研人員與技術(shù)轉(zhuǎn)移人員協(xié)同轉(zhuǎn)化的良性循環(huán)。
《條例》明確規(guī)定，科技成果完成單位持有的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，應(yīng)當(dāng)由單位對(duì)完成、轉(zhuǎn)化該項(xiàng)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬。但在實(shí)際操作中，高校院所更加注重對(duì)于科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)移人員的激勵(lì)分配兼顧不夠，導(dǎo)致技術(shù)轉(zhuǎn)移人員的積極性不高、主動(dòng)性不強(qiáng)，不利于科技成果轉(zhuǎn)化工作進(jìn)行。為促進(jìn)科研人員與技術(shù)轉(zhuǎn)移人員形成良性循環(huán)，中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院藥物研究所（以下簡(jiǎn)稱“藥物研究所”）做出了有益的探索。
藥物研究所成立于1958年，隸屬于中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院，是國(guó)家重點(diǎn)藥物研究機(jī)構(gòu)之一。藥物研究所在保證科研團(tuán)隊(duì)享受轉(zhuǎn)化帶來紅利的前提下，積極開展體制機(jī)制創(chuàng)新，建立符合藥物研究所自身發(fā)展規(guī)律的科技成果轉(zhuǎn)化體系，逐步形成了激發(fā)科研團(tuán)隊(duì)積極性的動(dòng)態(tài)開發(fā)經(jīng)費(fèi)分配機(jī)制和技術(shù)轉(zhuǎn)移人員激勵(lì)機(jī)制。
藥物研究所結(jié)合藥物研發(fā)特性及工作實(shí)際，多次修訂《藥物研究所科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)分配管理辦法》，對(duì)所內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化分配制度進(jìn)行調(diào)整，并建立起成果轉(zhuǎn)化收入動(dòng)態(tài)經(jīng)費(fèi)分配體系，通過制度保障科研人員的成果轉(zhuǎn)化權(quán)益。動(dòng)態(tài)經(jīng)費(fèi)分配體系是將成果轉(zhuǎn)化收入分為所內(nèi)提留、課題經(jīng)費(fèi)和個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)三部分，課題經(jīng)費(fèi)歸科研團(tuán)隊(duì)繼續(xù)開發(fā)使用，個(gè)人獎(jiǎng)酬金作為現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)直接獎(jiǎng)勵(lì)給團(tuán)隊(duì)，所內(nèi)提留比例根據(jù)課題經(jīng)費(fèi)和個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)的總比例進(jìn)行調(diào)整，最低只收取10%。在動(dòng)態(tài)經(jīng)費(fèi)分配體系里，科研人員可根據(jù)項(xiàng)目的研發(fā)需要選擇最適合的獎(jiǎng)勵(lì)分配方案。
此外，藥物研究所還成立了科技成果轉(zhuǎn)化基金，建立起針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)移人員的激勵(lì)機(jī)制。藥物研究所制定的《藥物研究所職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化管理辦法（試行）》提出，從科技成果轉(zhuǎn)化收入中提取1%作為科技成果轉(zhuǎn)化基金，用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有貢獻(xiàn)的技術(shù)轉(zhuǎn)移人員。藥物研究所開發(fā)處根據(jù)實(shí)際參與科技成果轉(zhuǎn)化的人員及科室制定科技成果轉(zhuǎn)化基金分配方案，上報(bào)所長(zhǎng)辦公會(huì)審核并實(shí)施分配。藥物研究所已經(jīng)連續(xù)兩年給予參與科技成果轉(zhuǎn)化的技術(shù)轉(zhuǎn)移人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，以表彰他們?cè)诳蒲许?xiàng)目服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、技術(shù)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化相關(guān)工作中的優(yōu)秀表現(xiàn)?，F(xiàn)該項(xiàng)內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)基金的分配已經(jīng)常態(tài)化，至今共有70余位從事科研管理的技術(shù)轉(zhuǎn)移人員獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，年均獎(jiǎng)勵(lì)總金額超50萬元。
在科研人員和技術(shù)轉(zhuǎn)移人員的共同努力下，近兩年藥物研究所科技成果轉(zhuǎn)化工作取得了大幅進(jìn)步，年均簽訂技術(shù)合同130余項(xiàng)，技術(shù)交易額過億元。
【案例啟示】
科技成果轉(zhuǎn)化涉及多個(gè)主體，既有科研人員，也有為科技成果轉(zhuǎn)化提供管理和服務(wù)的人員。美國(guó)、以色列等國(guó)家的高校院所在分配科技成果轉(zhuǎn)化收益時(shí)，一般會(huì)兼顧科研人員、轉(zhuǎn)化服務(wù)人員和管理人員等各方面的利益。本市高校院所在分配轉(zhuǎn)化收益時(shí)，大多采取單位和科研人員按比例分配的方式，其他參與方的利益未能得到合理保障。藥物研究所將參與轉(zhuǎn)化的科管人員納入獎(jiǎng)勵(lì)范圍，有利于合理分配科研人員、轉(zhuǎn)化服務(wù)人員以及相關(guān)管理人員在科技成果轉(zhuǎn)化收益分配中的比例，進(jìn)一步激發(fā)轉(zhuǎn)化人員參與科技成果轉(zhuǎn)化的工作熱情，值得各高校院所借鑒。
案例2：北京大學(xué)第三醫(yī)院創(chuàng)新科技成果轉(zhuǎn)化收益分配制度，科研人員“多勞多得”合情也合理
【摘要】
北京大學(xué)第三醫(yī)院建立健全以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向的科技成果轉(zhuǎn)化收益分配機(jī)制，不斷加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，積極貫徹執(zhí)行職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的稅收減免政策，形成了良好的成果轉(zhuǎn)化氛圍。
為全方位保障創(chuàng)新主體合法權(quán)益，激發(fā)科研人員成果轉(zhuǎn)化熱情，《條例》明確規(guī)定，科技成果完成單位持有的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，應(yīng)當(dāng)由單位對(duì)完成、轉(zhuǎn)化該項(xiàng)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬。同時(shí)，《條例》還明確了有關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校的規(guī)定，適用于政府設(shè)立的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展科技成果轉(zhuǎn)化提供了法律保障。
依托《轉(zhuǎn)化法》、《條例》等有關(guān)法律法規(guī)和政策性文件，北京大學(xué)第三醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱“北醫(yī)三院”）充分結(jié)合自身實(shí)際情況，制定了一系列成果轉(zhuǎn)化收益分配內(nèi)部管理辦法：明確規(guī)定科技成果轉(zhuǎn)化到賬經(jīng)費(fèi)收益的70%可作為個(gè)人及項(xiàng)目組的獎(jiǎng)酬金，并由轉(zhuǎn)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行分配，給予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人充分的分配自主權(quán)；主要完成人獎(jiǎng)酬金比例不低于到賬經(jīng)費(fèi)收益的35%；到賬經(jīng)費(fèi)的15%納入科室橫向研發(fā)經(jīng)費(fèi)管理，用作后續(xù)項(xiàng)目研發(fā)；剩余15%上交醫(yī)院統(tǒng)一支配。
此外，北醫(yī)三院圍繞科技成果轉(zhuǎn)化管理、流程管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、分配管理、信息公示等內(nèi)容，建立規(guī)范的分配流程和管理制度，明確了申報(bào)期間報(bào)送備案表、單位資質(zhì)材料、轉(zhuǎn)化合同、公示材料等相關(guān)資料留存?zhèn)浒敢螅_?？萍汲晒畔⒑酮?jiǎng)勵(lì)情況得到公示，通過公開、透明的制度保障了科研人員順利獲得科技成果轉(zhuǎn)化收益。截至2021年7月，北醫(yī)三院完成130項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)讓金額累計(jì)近2億元。其中到賬收益共計(jì)3427萬元，已全部根據(jù)收益分配制度完成獎(jiǎng)勵(lì)分配。
北醫(yī)三院積極組織學(xué)習(xí)研究《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》等政策，并按照相關(guān)政策規(guī)定積極在相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行備案，使科研人員切實(shí)享受到政策紅利。根據(jù)“職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月工資、薪金所得，依法繳納個(gè)人所得稅”的規(guī)定，北醫(yī)三院已完成的轉(zhuǎn)化收益分配中，有近1200萬元現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)享受了該減稅政策，累計(jì)減免個(gè)人所得稅240萬元。
【案例啟示】
北醫(yī)三院在科技成果轉(zhuǎn)化方面開拓創(chuàng)新、先行先試，為科技成果轉(zhuǎn)化做好管理和服務(wù)，積累了一批值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)做法。一是從政策到實(shí)施分配給予科研人員保障，鼓勵(lì)科研人員通過科技成果轉(zhuǎn)化獲得合理收入，使科研人員收入與實(shí)際貢獻(xiàn)相匹配，有效激發(fā)了廣大科研人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；二是先試先行，積極落實(shí)相關(guān)稅收減免辦法，讓優(yōu)惠政策落到實(shí)處，激勵(lì)更多科研人員投身研究。
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