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國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項(xiàng)操作指引[試行]
國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 2021年10月
序言
為持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅問(wèn)題處理，保障納稅人合法權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)稅收征管法》等法律法規(guī)，以及《重慶市高級(jí)人民法院國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》等文件精神，經(jīng)與重慶破產(chǎn)法庭深入交流研討，編制了《企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項(xiàng)操作指引(試行)》。
本指引聚焦企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，從納稅人的角度，在現(xiàn)行法律法規(guī)與政策框架下，全過(guò)程梳理涉稅問(wèn)題。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢(xún)、辦理納稅申報(bào)、稅收債權(quán)確認(rèn)、撤銷(xiāo)非正常戶(hù)認(rèn)定、發(fā)票及稅控設(shè)備掛失補(bǔ)辦、發(fā)票領(lǐng)用開(kāi)具、重整企業(yè)納稅信用修復(fù)、稅務(wù)登記信息變更、稅收黑名單撤出、清算期間企業(yè)所得稅處理、破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)登記注銷(xiāo)等重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行提示。對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅等重點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策及各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)概述、法律政策依據(jù)、需提供材料、辦理時(shí)限、辦理流程進(jìn)行梳理，為全市納稅人高效處理破產(chǎn)涉稅事宜提供便利。
本指引歸集的政策截止日期為2021年10月?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)在工作中遇到問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市局政策法規(guī)處反饋。市局將根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、征管實(shí)際等對(duì)指引進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新，不斷修訂完善。
目錄
一、破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢(xún)
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
二、辦理納稅申報(bào)
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
三、稅收債權(quán)確認(rèn)
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
四、撤銷(xiāo)非正常戶(hù)認(rèn)定
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
五、發(fā)票、稅控設(shè)備掛失、補(bǔ)辦
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
六、發(fā)票開(kāi)具
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
七、稅費(fèi)優(yōu)惠政策享受
(一)增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理提示】
(二)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
(三)土地增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
(四)印花稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
(五)契稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
(六)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
八、修復(fù)重整企業(yè)納稅信用
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
九、稅收黑名單撤出
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
十、變更稅務(wù)登記信息
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
十一、清算期間企業(yè)所得稅處理
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
十二、注銷(xiāo)稅務(wù)登
【業(yè)務(wù)概述】
【辦理依據(jù)】
【需提供資料】
【辦理時(shí)限】
【辦理地點(diǎn)】
【辦理提示】
一、破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢(xún)
【業(yè)務(wù)概述】
管理人可申請(qǐng)查詢(xún)破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納和稅務(wù)行政處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場(chǎng)辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)注銷(xiāo)清稅業(yè)務(wù)專(zhuān)窗(專(zhuān)區(qū))申請(qǐng)查詢(xún)，經(jīng)實(shí)名認(rèn)證的管理人可通過(guò)電子稅務(wù)局查詢(xún)。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅信息查詢(xún)管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)復(fù)印件;
2.人民法院指定管理人決定書(shū);
3.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件。
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
二、辦理納稅申報(bào)
【業(yè)務(wù)概述】
管理人應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。
如管理人知悉、掌握破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)報(bào)未報(bào)應(yīng)稅收入或涉嫌少報(bào)漏報(bào)錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致少計(jì)稅款的，應(yīng)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并進(jìn)行相應(yīng)納稅申報(bào)。
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議，企業(yè)因繼續(xù)營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣(mài)、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅(費(fèi))，管理人應(yīng)當(dāng)以企業(yè)名義依法申報(bào)繳納稅款。
處置破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)時(shí)，如約定產(chǎn)生的稅(費(fèi))由買(mǎi)受人負(fù)擔(dān)的，破產(chǎn)企業(yè)的法定納稅義務(wù)不因任何與買(mǎi)受人的稅(費(fèi))負(fù)擔(dān)約定而免除，管理人應(yīng)及時(shí)代表破產(chǎn)企業(yè)履行納稅申報(bào)和繳納義務(wù)。
管理人應(yīng)當(dāng)全面準(zhǔn)確核查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)狀況，并依法按期申報(bào)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行變價(jià)的，管理人應(yīng)當(dāng)與買(mǎi)受人共同及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(2019年第48號(hào))
《重慶市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(渝高法〔2020〕24號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供);
2.相關(guān)稅種納稅申報(bào)表。
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所、電子稅務(wù)局
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.申報(bào)文書(shū)表單可在重慶市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳(室)領(lǐng)取。
3.管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，未及時(shí)申報(bào)造成納稅人不繳或者少繳稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，拒不改正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。
4.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
三、稅收債權(quán)確認(rèn)
【業(yè)務(wù)概述】
審理破產(chǎn)案件的人民法院指定的管理人應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起二十五日內(nèi)書(shū)面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)。無(wú)法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,人民法院或者管理人可以書(shū)面通知重慶市稅務(wù)局協(xié)助確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
在向管理人申報(bào)稅(費(fèi))債權(quán)時(shí)發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)存在未完結(jié)稽查案件的，根據(jù)稽查案件查辦情況在確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)向管理人申報(bào)稅費(fèi)債權(quán)。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。但此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。
申報(bào)債權(quán)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)既有欠稅又有多繳稅款并按照《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十條規(guī)定向管理人書(shū)面申請(qǐng)行使抵銷(xiāo)權(quán)的，管理人應(yīng)及時(shí)審查并依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)將多繳稅款直接抵繳欠稅;或先辦理同等金額欠繳稅款的入庫(kù)手續(xù)，再申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款。
管理人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的債權(quán)不予認(rèn)可的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明理由和法律依據(jù)，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核仍有異議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人提出異議并提供相應(yīng)的債權(quán)計(jì)算方式和征收依據(jù)等。管理人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議經(jīng)審查后仍不予調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到管理人書(shū)面通知之日起十五日內(nèi)向?qū)徖砥飘a(chǎn)案件的人民法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》
《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào))
《重慶市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(渝高法〔2020〕24號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供);
2.相關(guān)破產(chǎn)申報(bào)通知文書(shū)。
【辦理時(shí)限】
及時(shí)辦結(jié)
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.申報(bào)文書(shū)表單可在重慶市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳(室)領(lǐng)取。
3.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
四、撤銷(xiāo)非正常戶(hù)認(rèn)定
【業(yè)務(wù)概述】
管理人可以代破產(chǎn)企業(yè)辦理撤銷(xiāo)非正常戶(hù)認(rèn)定等相關(guān)事項(xiàng)。
【辦理依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(2019年第48號(hào))
《重慶市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(渝高法〔2020〕24號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供);
2.相關(guān)稅種納稅申報(bào)表。
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所
【辦理提示】
1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)的破產(chǎn)企業(yè)，就其逾期申報(bào)行為接受處理并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，可恢復(fù)正常狀態(tài)。破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的非正常戶(hù)期間產(chǎn)生的罰款及應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向管理人申報(bào)債權(quán)。申報(bào)完成后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除其非正常戶(hù)認(rèn)定。
2.管理人未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書(shū)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明,并同時(shí)將說(shuō)明送交人民法院備案。
3.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
4.申報(bào)文書(shū)表單可在重慶市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳(室)領(lǐng)取。
5.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
五、發(fā)票、稅控設(shè)備掛失、補(bǔ)辦
【業(yè)務(wù)概述】
管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前有丟失情形的，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補(bǔ)辦等手續(xù)。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1999]221號(hào)印發(fā))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)
2.《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》
3.《丟失、被盜金稅卡情況表》
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.申報(bào)文書(shū)表單可在重慶市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳(室)領(lǐng)取。
3.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.破產(chǎn)企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理。
5.破產(chǎn)企業(yè)使用的稅控盤(pán)、金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)等稅控專(zhuān)用設(shè)備丟失、被盜，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
6.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
六、發(fā)票開(kāi)具
【業(yè)務(wù)概述】
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營(yíng)業(yè)等確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(2019年第48號(hào))
《重慶市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(渝高法〔2020〕24號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供);
2.稅控專(zhuān)用設(shè)備;
3.《代開(kāi)增值稅發(fā)票稅款繳納申報(bào)單》。
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.申報(bào)文書(shū)表單可在重慶市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳(室)領(lǐng)取。
3.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.破產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的，管理人應(yīng)當(dāng)以企業(yè)名義按規(guī)定自行開(kāi)具發(fā)票。
5.管理人應(yīng)當(dāng)妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開(kāi)具等情形，違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)處理。
6.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
七、稅費(fèi)優(yōu)惠政策享受
(一)增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
【辦理依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
【需提供資料】
無(wú)
【辦理提示】
1.符合條件的企業(yè)可自行享受該政策;
2.相關(guān)稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(二)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，或納稅確有困難的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【辦理依據(jù)】
《重慶市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(渝高法〔2020〕24號(hào))
《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第11號(hào))
【需提供資料】
1.納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表;
2.人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)和房產(chǎn)、土地閑置不用的說(shuō)明(包括未從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、未將房產(chǎn)、土地出租給他人使用的情形等)。
【辦理時(shí)限】
按規(guī)定時(shí)限辦理
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)、電子稅務(wù)局
【辦理提示】
1.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
2.符合稅收優(yōu)惠條件的破產(chǎn)企業(yè)，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.相關(guān)稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(三)土地增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策。
【辦理依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào))
【需提供資料】
1.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
2.改制重組協(xié)議或等效文件;
3.相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明;
4.轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)(復(fù)印件)等。
【辦理時(shí)限】
按規(guī)定時(shí)限辦理
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【辦理提示】
1.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.相關(guān)稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(四)印花稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策。
【辦理依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2003〕183號(hào))
【需提供資料】
企業(yè)改制相關(guān)資料
【辦理時(shí)限】
按規(guī)定時(shí)限辦理
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)、電子稅務(wù)局
【辦理提示】
1.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或蓋章具有同等法律效力。
3.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.相關(guān)稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(五)契稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅優(yōu)惠政策。
【辦理依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))
【需提供資料】
1.公司合并后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：
(1)批準(zhǔn)重整計(jì)劃或者認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū)等相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回);
(2)改制前后的投資情況相關(guān)材料。
2.公司分立后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：
(1)批準(zhǔn)重整計(jì)劃或者認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū)等相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回);
(2)改制前后的投資情況相關(guān)材料。
3.企業(yè)破產(chǎn)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬減征或免征契稅，應(yīng)報(bào)送：
(1)批準(zhǔn)重整計(jì)劃或者認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū)等相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回);
(2)債權(quán)人債務(wù)情況的相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回)。(債權(quán)人提供);
(3)非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回)。(非債權(quán)人提供)
4.承受同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)的相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回)。
5.子公司承受母公司增資土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資(視同劃轉(zhuǎn))的相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回)。
6.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：
(1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)相關(guān)文件原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回);
(2)改制前后的投資情況的相關(guān)材料。
【辦理時(shí)限】
按規(guī)定時(shí)限辦理
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)(各區(qū)不動(dòng)產(chǎn)交易中心)
【辦理提示】
1.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.符合稅收優(yōu)惠條件的破產(chǎn)企業(yè)，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
4.相關(guān)稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
(六)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
【辦理依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))
【需提供資料】
1.債務(wù)重組
(1)債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明，包括債務(wù)重組方案、基本情況、債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額，并逐條說(shuō)明債務(wù)重組的商業(yè)目的;以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，還應(yīng)包括企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況;
(2)清償債務(wù)或債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的合同(協(xié)議)或法院裁定書(shū)，需有權(quán)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;
(3)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，提供相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，提供相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;
(4)重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料;
(5)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，還應(yīng)提供工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料，以及債權(quán)人12個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū);
(6)重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明;
(7)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。
(8)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》
2.股權(quán)收購(gòu)
(1)股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，包括股權(quán)收購(gòu)方案、基本情況，并逐條說(shuō)明股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的;
(2)股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;
(3)相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;
(4)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū);
(5)工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料;
(6)重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料;
(7)涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;
(8)重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明;
(9)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。
(10)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》
3.資產(chǎn)收購(gòu)
(1)資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，包括資產(chǎn)收購(gòu)方案、基本情況，并逐條說(shuō)明資產(chǎn)收購(gòu)的商業(yè)目的
(2)資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;
(3)相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;
(4)被收購(gòu)資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)的證明;
(5)12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū);
(6)工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料;
(7)重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料;
(8)涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;
(9)重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明;
(10)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。
(11)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》
4.合并
(1)企業(yè)合并的總體情況說(shuō)明，包括合并方案、基本情況，并逐條說(shuō)明企業(yè)合并的商業(yè)目的;
(2)企業(yè)合并協(xié)議或決議，需有權(quán)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;
(3)企業(yè)合并當(dāng)事各方的股權(quán)關(guān)系說(shuō)明，若屬同一控制下且不需支付對(duì)價(jià)的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上的證明材料;
(4)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料;
(5)12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū);
(6)工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料;
(7)合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關(guān)所得稅事項(xiàng)(包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿(mǎn)的稅收優(yōu)惠政策等)情況說(shuō)明;
(8)涉及可由合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產(chǎn)公允價(jià)值證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損彌補(bǔ)情況說(shuō)明;
(9)重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料;
(10)涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;
(11)重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明;
(12)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。
(13)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》
5.分立
(1)企業(yè)分立的總體情況說(shuō)明，包括分立方案、基本情況，并逐條說(shuō)明企業(yè)分立的商業(yè)目的;
(2)被分立企業(yè)董事會(huì)、股東會(huì)(股東大會(huì))關(guān)于企業(yè)分立的決議，需有權(quán)部門(mén)(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;
(3)被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料;
(4)12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū);
(5)工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料;分立后，分立和被分立企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
(6)重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料;
(7)涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明;
(8)分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)所分立資產(chǎn)相關(guān)所得稅事項(xiàng)(包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿(mǎn)的稅收優(yōu)惠政策等)情況說(shuō)明;
(9)若被分立企業(yè)尚有未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損，應(yīng)提供虧損彌補(bǔ)情況說(shuō)明、被分立企業(yè)重組前凈資產(chǎn)和分立資產(chǎn)公允價(jià)值的證明材料;
(10)重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明;
(11)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。
(12)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》
【辦理時(shí)限】
重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年所屬期匯算清繳期結(jié)束前
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)
【辦理提示】
1.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.相關(guān)稅收政策如有變化的，從其規(guī)定。
八、修復(fù)重整企業(yè)納稅信用
【業(yè)務(wù)概述】
人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃、和解協(xié)議裁定書(shū)或者重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。
【辦理依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))
《重慶市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(渝高法〔2020〕24號(hào))
【需提供資料】
納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表
【辦理時(shí)限】
按規(guī)定時(shí)限辦理
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【辦理提示】
1.文書(shū)表單可在重慶市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載。
2.需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人應(yīng)同時(shí)對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。
3.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
4.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
九、稅收黑名單撤出
【業(yè)務(wù)概述】
破產(chǎn)重整過(guò)程中，企業(yè)或管理人就重大稅收違法失信案件信息公布向主管稅務(wù)局稽查局提出異議或提起提前撤出的申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)局稽查局、市局稽查局按照《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》等相關(guān)政策文件進(jìn)行審核確認(rèn)或?qū)徟Ｖ构疾墓鏅谥谐烦觥?/span>
【辦理依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))
【需提供資料】
1.撤出重大稅收違法案件信息公布申請(qǐng);
2.破產(chǎn)企業(yè)或管理人提交相關(guān)證明材料
(1)繳清稅款類(lèi)提前撤出，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告[2019]37號(hào)公告辦理，破產(chǎn)企業(yè)及其管理人無(wú)須提供資料;
(2)異議處理類(lèi)提前撤出，企業(yè)或者管理人能夠證明身份信息被冒用的佐證材料，包括但不限于證件丟失報(bào)警回執(zhí)、法院生效判決或裁定、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)筆記鑒定報(bào)告、市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)撤銷(xiāo)登記決定書(shū)及地市級(jí)以上報(bào)刊刊登的遺失證明;
(3)“六穩(wěn)六?！鳖?lèi)提前撤出，提交《信用修復(fù)申請(qǐng)書(shū)》、《信用承諾書(shū)》。
【辦理時(shí)限】
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后及時(shí)予以撤出。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)局稽查局。
十、變更稅務(wù)登記信息
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申報(bào)辦理變更登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)變更信息，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時(shí)更新相關(guān)信息。對(duì)于非市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)登記事項(xiàng)，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
【辦理依據(jù)】
《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“三證合一”登記制度改革的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2015〕50號(hào))
《工商總局等六部門(mén)關(guān)于貫徹落實(shí)<國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“三證合一”登記制度改革的意見(jiàn)>的通知》(工商企注字〔2015〕121號(hào))
《工商總局稅務(wù)總局關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知》(工商企注字〔2015〕147號(hào))
《重慶市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(渝高法〔2020〕24號(hào))
【需提供資料】
1.辦稅人員身份證原件;
2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供);
3.變更信息有關(guān)證明材料(非市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記信息變化)。
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.辦稅人員提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.辦稅人員對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
十一、清算期間企業(yè)所得稅處理
【業(yè)務(wù)概述】
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理，包括：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算備案;將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得進(jìn)行清算申報(bào)。
【辦理依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕684號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))
【需提供資料】
1.清算備案需提交《企業(yè)所得稅清算事項(xiàng)備案表》;
2.經(jīng)營(yíng)期申報(bào)需提交企業(yè)所得稅預(yù)繳、匯算清繳申報(bào)表;
3.清算申報(bào)需提交企業(yè)所得稅清算申報(bào)表。
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、電子稅務(wù)局
【辦理提示】
1.管理人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向行政機(jī)關(guān)提交有關(guān)材料和反映真實(shí)情況，并對(duì)其申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
2.清算備案：管理人在企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)入清算期起15日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.清算申報(bào)：企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。管理人應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款，破產(chǎn)企業(yè)適用一般規(guī)定。管理人在擬定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案及分配方案時(shí)，應(yīng)考慮可能涉及的企業(yè)所得稅;在最后分配前，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算申報(bào)并繳納稅款。
十二、注銷(xiāo)稅務(wù)登記
【業(yè)務(wù)概述】
經(jīng)人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的納稅人申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號(hào))
《重慶市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(渝高法〔2020〕24號(hào))
【需提供資料】
1.《人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)》;
2.《清稅申報(bào)表》。
【辦理時(shí)限】
按流程辦結(jié)
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)
【辦理提示】
1.管理人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向行政機(jī)關(guān)提交有關(guān)材料和反映真實(shí)情況，并對(duì)其申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
2.管理人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前完結(jié)涉稅事項(xiàng)。
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