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《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》政策解讀

2021年11月12日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司 張衛(wèi)

為了幫助大家更好地了解《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的相關(guān)政策規(guī)定，確保《辦法》的平穩(wěn)過(guò)渡，下面，我就大家關(guān)心的問(wèn)題作一一講解。

一、何為機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票？

機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票是指單位和個(gè)人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)時(shí)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。此外大家還要注意，銷(xiāo)售不屬于機(jī)動(dòng)車(chē)的其他商品不應(yīng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，不適用本辦法規(guī)定。

例：A汽車(chē)銷(xiāo)售公司是國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，銷(xiāo)售從上游的機(jī)動(dòng)車(chē)制造企業(yè)B購(gòu)進(jìn)的機(jī)動(dòng)車(chē)應(yīng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票；而其將已辦理車(chē)輛上牌手續(xù)的一輛試駕車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售，由于該車(chē)屬于二手車(chē)，不應(yīng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。

二、怎樣理解《辦法》出臺(tái)背景及意義？

為深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，進(jìn)一步規(guī)范機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)、批發(fā)、零售全流程的發(fā)票使用行為，為納稅人提供便利化的開(kāi)票服務(wù)，方便消費(fèi)者使用機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，營(yíng)造公平公正有序的營(yíng)商環(huán)境，稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部共同制定了《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》，自2021年5月1日起試行，7月1日起正式施行。

《辦法》以“有車(chē)及時(shí)開(kāi)，無(wú)車(chē)不能開(kāi)”為原則，以為汽車(chē)行業(yè)提供持續(xù)跟蹤的全鏈條便捷開(kāi)票服務(wù)為宗旨，有利于創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制，提升機(jī)動(dòng)車(chē)稅收服務(wù)質(zhì)量，推動(dòng)稅務(wù)服務(wù)再升級(jí)；有利于提高稅收信息化水平，提升稅收治理能力，為實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；有利于構(gòu)筑機(jī)動(dòng)車(chē)行業(yè)共治格局,進(jìn)一步促進(jìn)多部門(mén)齊抓共管，提高社會(huì)管理水平；有利于防范機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票虛開(kāi)，基本杜絕目前存在的車(chē)票不符等虛開(kāi)行為，營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境。

三、《辦法》適用什么情形？

《辦法》適用于單位和個(gè)人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括二手車(chē)）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的情形。

四、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方分為幾種類(lèi)型？如何區(qū)別？

考慮到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方式和渠道的各自特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況將機(jī)動(dòng)車(chē)的銷(xiāo)售方分為三種類(lèi)型，即：機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商。實(shí)際情況中，可能一個(gè)銷(xiāo)售方符合多個(gè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，我們遵循以下的分類(lèi)原則：同一納稅人在同一時(shí)間段內(nèi)只能歸為其中一類(lèi)，不可同時(shí)歸為兩類(lèi)及以上。對(duì)于同時(shí)存在兩類(lèi)及以上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，按照生產(chǎn)企業(yè)、授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商的排序歸類(lèi)。

五、機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具和使用的基本要求和規(guī)則有哪些？

1.銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)必須通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，通過(guò)此模塊開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，左上角自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣。

2.生產(chǎn)企業(yè)需要關(guān)聯(lián)發(fā)票信息與車(chē)輛合格證電子信息。國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車(chē)合格證管理系統(tǒng)，依據(jù)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)將機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具信息與國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)合格證電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配；銷(xiāo)售方銷(xiāo)售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車(chē)，直接調(diào)用車(chē)輛電子信息開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格等信息與車(chē)輛電子信息關(guān)聯(lián)。

3.購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售須有購(gòu)進(jìn)記錄。銷(xiāo)售方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)直接對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)等信息后，方可開(kāi)具對(duì)應(yīng)的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。若獲取不到已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛電子信息，將無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票。機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)口企業(yè)銷(xiāo)售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車(chē)，直接調(diào)取本企業(yè)上傳的車(chē)輛電子信息開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。

六、如何正確開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

1.正確選擇機(jī)動(dòng)車(chē)類(lèi)商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。銷(xiāo)售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，均不通過(guò)該模塊開(kāi)具發(fā)票。

2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。若匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)票軟件開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。

3.銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)需開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，如果僅涉及銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓的，《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫(xiě)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。

七、銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)如何處理原藍(lán)字發(fā)票？

銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。如消費(fèi)者已辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián)；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián)；如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

例：2021年5月31日，張先生在F汽車(chē)銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)一輛全新的某品牌轎車(chē)，取得該店開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號(hào)碼錄入錯(cuò)誤，如果在繳納車(chē)輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，張先生應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回該公司，該公司應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票信息開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。如果張先生已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，在辦理車(chē)輛注冊(cè)登記時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤，應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退回該公司，該公司應(yīng)先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

例：G公司從H汽車(chē)銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)了一輛全新的某品牌轎車(chē)，在申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，如G公司已抵扣增值稅，在申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將其所持的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報(bào)稅聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)退還給H汽車(chē)銷(xiāo)售公司。H汽車(chē)銷(xiāo)售公司先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

八、《辦法》實(shí)施后，銷(xiāo)售制造日期為2021年5月1日之前的機(jī)動(dòng)車(chē)，如何開(kāi)具發(fā)票？

對(duì)于企業(yè)所銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)制造日期在2021年5月1日之前的，銷(xiāo)售方可按《辦法》實(shí)施前的規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。例如，2021年6月1日銷(xiāo)售2021年4月生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)，按照《辦法》實(shí)施前的規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。

九、《辦法》生效后開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票有什么變化？

1.票面版式有變化。一是將原“購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)及身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄調(diào)整為“購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)”欄，該欄應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的身份打印消費(fèi)者的單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名。二是將原“納稅人識(shí)別號(hào)”欄調(diào)整為“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫(xiě)消費(fèi)者的社會(huì)統(tǒng)一信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，若消費(fèi)者為個(gè)人則可填寫(xiě)個(gè)人身份證明號(hào)碼。

例：張先生是一家貿(mào)易公司的股東，購(gòu)置了一輛全新的某品牌轎車(chē)，如該車(chē)為其個(gè)人使用，則在相應(yīng)欄次打印個(gè)人姓名和身份證明號(hào)碼；如該車(chē)為貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)所用且須抵扣增值稅，則必須在相應(yīng)欄次打印單位名稱(chēng)和社會(huì)統(tǒng)一信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)。

2.開(kāi)票操作有變化。開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，實(shí)行“一車(chē)一票”原則，企業(yè)需先行填入“車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)碼”，系統(tǒng)會(huì)聯(lián)網(wǎng)校驗(yàn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)車(chē)輛電子信息的使用狀態(tài)，對(duì)于狀態(tài)為“未使用”的車(chē)輛電子信息，系統(tǒng)自動(dòng)填列在發(fā)票對(duì)應(yīng)欄次；對(duì)于狀態(tài)為“已使用”的車(chē)輛電子信息，系統(tǒng)不允許開(kāi)票；對(duì)于未查詢(xún)到使用狀態(tài)的車(chē)輛，需聯(lián)系機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)盡快將發(fā)票開(kāi)具信息與車(chē)輛電子信息的關(guān)聯(lián)匹配。

3.沖紅規(guī)定有變化。《辦法》對(duì)通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，作出了明確規(guī)定。需要注意的是，對(duì)涉及退貨和開(kāi)具錯(cuò)誤等原因，發(fā)票需退回銷(xiāo)售方的，在紅字發(fā)票的“規(guī)格型號(hào)”欄必須填寫(xiě)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)或車(chē)架號(hào)碼；涉及銷(xiāo)售折讓的，“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫(xiě)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)或車(chē)架號(hào)碼。

例：5月31日，K汽車(chē)銷(xiāo)售公司以調(diào)貨形式，向L汽車(chē)銷(xiāo)售公司以不含稅價(jià)每輛10萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入3輛某品牌轎車(chē)，并取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如因車(chē)輛質(zhì)量問(wèn)題K汽車(chē)銷(xiāo)售公司給予L汽車(chē)銷(xiāo)售公司購(gòu)車(chē)總金額10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑒tK汽車(chē)銷(xiāo)售公司應(yīng)按折扣金額3萬(wàn)元開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，此時(shí)“規(guī)格型號(hào)”欄為空，金額欄填入負(fù)數(shù)折扣額3萬(wàn)元即可；如其中1輛車(chē)發(fā)生銷(xiāo)貨退回，則K汽車(chē)銷(xiāo)售公司需在紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“規(guī)格型號(hào)”欄，填寫(xiě)退回車(chē)輛的車(chē)輛識(shí)別代號(hào)或車(chē)架號(hào)碼。

十、在日常開(kāi)具和使用機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票時(shí)要注意哪些事項(xiàng)？

1.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

2.銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售符合國(guó)家機(jī)動(dòng)車(chē)管理部門(mén)車(chē)輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車(chē)輛所取得的全部?jī)r(jià)款如實(shí)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票,即：不能拆分價(jià)格開(kāi)票。

例：C汽車(chē)銷(xiāo)售公司向王先生銷(xiāo)售單價(jià)為200萬(wàn)元的某品牌轎車(chē)時(shí)，僅能開(kāi)具一張價(jià)款為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，而不能將200萬(wàn)元拆分開(kāi)具多張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

3.銷(xiāo)售方根據(jù)不同情形，使用不同種類(lèi)的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)自用的，銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)用于銷(xiāo)售的，銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

例：D汽車(chē)銷(xiāo)售公司將一輛某品牌庫(kù)存轎車(chē)銷(xiāo)售給趙女士，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；該店將該庫(kù)存車(chē)輛調(diào)配至同城的E汽車(chē)銷(xiāo)售公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.開(kāi)具成功后禁止作廢。銷(xiāo)售方通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊成功開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，不允許手工作廢，對(duì)于開(kāi)票有誤等原因需要另行開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的，只可對(duì)原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票進(jìn)行沖紅處理。

5.注意舊版發(fā)票使用期限。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法〉實(shí)施工作的通知》（稅總函〔2021〕42號(hào)）文件規(guī)定：新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票自2021年5月1日起正式啟用，機(jī)動(dòng)車(chē)企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開(kāi)具舊版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。如機(jī)動(dòng)車(chē)企業(yè)在2022年1月1日后，仍有未開(kāi)具的空白舊版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，首先需要在開(kāi)票軟件中進(jìn)行空白發(fā)票作廢處理，再登錄電子稅務(wù)局或至辦稅服務(wù)廳窗口，完成舊版發(fā)票的驗(yàn)舊和新版發(fā)票的申領(lǐng)工作。

以上就是本次視頻講解的主要內(nèi)容，希望能夠幫助大家更好地理解《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》。最后，感謝大家觀看，謝謝！