| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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探索稅收新模式 解決平臺(tái)企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸受到韋韜副省長(zhǎng)批示肯定
發(fā)布時(shí)間：2021-11-11 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局
10月14日山西省副省長(zhǎng)韋韜同志在綜改示范區(qū)稅務(wù)局報(bào)送的《探索平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收新模式 解決平臺(tái)企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸》（《晉政專報(bào)》第138期）上作出批示：“綜改區(qū)稅務(wù)局主動(dòng)作為，積極擔(dān)當(dāng)，支持平臺(tái)企業(yè)發(fā)展的做法值得肯定。請(qǐng)省稅務(wù)局總結(jié)推廣其經(jīng)驗(yàn)，有力推進(jìn)我省網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)等平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，為山西轉(zhuǎn)型發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)！”
國(guó)家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局探索平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收新模式 解決平臺(tái)企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸?
近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但傳統(tǒng)財(cái)稅管理體制與平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展脫節(jié)，受托代開(kāi)發(fā)票十分困難，成為平臺(tái)企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展亟待解決的瓶頸問(wèn)題。今年以來(lái)，轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)稅務(wù)局探索發(fā)展稅務(wù)新模式，以創(chuàng)新稅務(wù)服務(wù)為突破口，以取締非法為兜底，助推互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)快速、規(guī)范發(fā)展，改革試點(diǎn)以來(lái)該區(qū)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)數(shù)量同比增長(zhǎng)416.28%，累計(jì)入庫(kù)稅款同比增長(zhǎng)461.49%。
一、平臺(tái)企業(yè)發(fā)展面臨的稅收瓶頸
（一）自購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)票獲得難。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者一般數(shù)量巨大且十分零散，通常不是稅法規(guī)范下的固定業(yè)戶，平臺(tái)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者的勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，難以及時(shí)獲得合規(guī)票據(jù)。
（二）稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)大。平臺(tái)企業(yè)取得發(fā)票困難，大量的成本費(fèi)用核算只能依靠電子合同、電子交易記錄和金融收支憑證。目前企業(yè)所得稅法和《企業(yè)所得稅扣除憑據(jù)管理辦法》在外部憑證參與扣除方面只允許正規(guī)發(fā)票參與扣除，平臺(tái)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)無(wú)法使用收款憑據(jù)和其他佐證資料作為扣除憑證，核算企業(yè)所得稅項(xiàng)目上存在很大風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)稅負(fù)偏重。由于難以獲得合規(guī)票據(jù)，所購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的稅款抵扣和所得稅稅前列支憑證得不到保障，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條不完整，所得稅稅前扣除憑證缺失，從而導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)壓力增加，實(shí)際稅負(fù)很高，制約了平臺(tái)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)為例，各年的增值稅稅負(fù)高達(dá)近9%，與法定稅率持平，不符合增值稅扣稅核算征收的原理，嚴(yán)重限制了企業(yè)利潤(rùn)空間，制約了平臺(tái)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（四）涉稅案件風(fēng)險(xiǎn)高。目前全國(guó)許多地區(qū)都采取產(chǎn)業(yè)扶持、稅務(wù)委托代征、委托代開(kāi)發(fā)票的方式大力扶持平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，短期來(lái)看確實(shí)推動(dòng)了平臺(tái)企業(yè)流入、資金流入、業(yè)務(wù)流入、稅收流入等快速效應(yīng)，但長(zhǎng)期來(lái)看，平臺(tái)企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票、騙取扶持資金、擾亂稅收秩序的風(fēng)險(xiǎn)也逐步顯現(xiàn)出來(lái)，先后有海南、湖南、山東等地的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)由于門(mén)檻較低、難以監(jiān)管出現(xiàn)虛假平臺(tái)企業(yè)、虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。
（五）前置阻礙企業(yè)合規(guī)上市。因?yàn)樵趥鹘y(tǒng)財(cái)稅管理體制下，平臺(tái)企業(yè)存在很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所無(wú)法對(duì)其合規(guī)合法性出具意見(jiàn)，從而對(duì)平臺(tái)企業(yè)在發(fā)展壯大后開(kāi)展上市造成重大影響。
二、主要做法
以完善稅收服務(wù)和管理規(guī)范為突破口，以稅款委托代征、發(fā)票集中代開(kāi)、真實(shí)業(yè)務(wù)場(chǎng)景監(jiān)控為關(guān)鍵點(diǎn)，以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為重點(diǎn)和試點(diǎn)，推動(dòng)實(shí)施了一系列支持平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐探索和制度創(chuàng)新，進(jìn)一步提升了平臺(tái)經(jīng)濟(jì)服務(wù)管理水平。
（一）明確稅收待遇，統(tǒng)一稅收服務(wù)和管理規(guī)范。充分引導(dǎo)平臺(tái)企業(yè)建立定期會(huì)員制度，明確將持續(xù)經(jīng)營(yíng)183天以上的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者視同固定業(yè)戶管理，規(guī)范了稅收管轄權(quán)和發(fā)票使用范圍，明確了符合條件的平臺(tái)企業(yè)準(zhǔn)予實(shí)施委托代征、委托代開(kāi)發(fā)票和匯總代開(kāi)發(fā)票管理，對(duì)定期持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)員執(zhí)行普惠性減稅政策，按起征點(diǎn)、免征額確認(rèn)稅費(fèi)征免，月銷售15萬(wàn)元以下的從業(yè)者免征增值稅，月銷售3萬(wàn)元以下從業(yè)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得實(shí)施核定應(yīng)稅所得率為0優(yōu)惠政策，減輕行業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)解決企業(yè)代開(kāi)發(fā)票難、取得發(fā)票難的問(wèn)題。
（二）開(kāi)發(fā)管理系統(tǒng)，信息化手段服務(wù)平臺(tái)企業(yè)。緊扣傳統(tǒng)服務(wù)方式與平臺(tái)企業(yè)發(fā)展不匹配等問(wèn)題，開(kāi)發(fā)建設(shè)了“互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅收服務(wù)管理系統(tǒng)”，以信息化手段支持平臺(tái)企業(yè)發(fā)展。一是優(yōu)化線上數(shù)據(jù)采集方式。優(yōu)化了互聯(lián)網(wǎng)線上業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集方式，提供海量業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)的不間斷服務(wù)，解決了納稅人海量數(shù)據(jù)難以人工計(jì)稅的問(wèn)題，為企業(yè)實(shí)施委托代征申報(bào)和代開(kāi)發(fā)票提供了條件。二是分類設(shè)置業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)校驗(yàn)規(guī)則。針對(duì)代開(kāi)發(fā)票和匯總代開(kāi)發(fā)票兩類業(yè)務(wù)分別設(shè)置“結(jié)報(bào)條件、起征點(diǎn)逐票計(jì)稅、申報(bào)匯總審核、稅后開(kāi)票”等校驗(yàn)規(guī)則，對(duì)“撮合交易”代開(kāi)發(fā)票的，采取事中事后審核方式，設(shè)置10天20萬(wàn)審核規(guī)則、起征點(diǎn)逐票計(jì)稅規(guī)則；對(duì)“買斷轉(zhuǎn)售”申請(qǐng)匯總代開(kāi)發(fā)票的，采取事前審核方式，設(shè)置委托申報(bào)金額匯總審核規(guī)則、稅后開(kāi)票規(guī)則等。解決線上業(yè)務(wù)準(zhǔn)確結(jié)報(bào)、稅收征免判斷和精確開(kāi)票問(wèn)題，使平臺(tái)企業(yè)線上業(yè)務(wù)委托代征申報(bào)、在線扣稅、代開(kāi)發(fā)票成為現(xiàn)實(shí)。三是建立四級(jí)分戶式平臺(tái)經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)庫(kù)。以企業(yè)資質(zhì)、基礎(chǔ)信息、經(jīng)營(yíng)者信息和交易信息為核心建立四級(jí)分戶式數(shù)據(jù)庫(kù)，初步實(shí)現(xiàn)了從平臺(tái)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者身份認(rèn)定、動(dòng)態(tài)交易信息采集、稅費(fèi)自動(dòng)計(jì)算申報(bào)、稅費(fèi)申報(bào)數(shù)據(jù)稽核的全鏈條閉環(huán)管理，并在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收大數(shù)據(jù)管理方面進(jìn)行探索嘗試。通過(guò)線上采集、程序計(jì)算、實(shí)時(shí)交互、批量申報(bào)的方式，使平臺(tái)企業(yè)線上業(yè)務(wù)分次或集中委托代征申報(bào)、在線扣稅、代開(kāi)發(fā)票成為現(xiàn)實(shí)。
（三）開(kāi)發(fā)新型代開(kāi)發(fā)票自助機(jī)，提供24小時(shí)連續(xù)開(kāi)票蓋章服務(wù)。由于委托代征業(yè)務(wù)量巨大，一次申報(bào)需匯總代開(kāi)數(shù)百份發(fā)票，傳統(tǒng)的代開(kāi)發(fā)票自助終端設(shè)備運(yùn)行速度難以滿足企業(yè)開(kāi)票需求，上百份發(fā)票往往需要連續(xù)等待十幾小時(shí)。針對(duì)這一情況，山西轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)與山西航信、北京航信公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)了全國(guó)首臺(tái)24小時(shí)連續(xù)開(kāi)票蓋章的代開(kāi)發(fā)票自助機(jī)，解決了企業(yè)開(kāi)票業(yè)務(wù)量大、等待時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題。
三、取得的成效
轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)稅務(wù)局于今年3月以山西快成物流有限公司為首個(gè)試點(diǎn)，試行了整套服務(wù)和管理措施，完成委托代征申報(bào)數(shù)據(jù)40萬(wàn)筆，申報(bào)委托代征營(yíng)業(yè)額4.7億元，實(shí)現(xiàn)委托代征應(yīng)征稅款49.41萬(wàn)元，匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票72份，申報(bào)用時(shí)15分鐘，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)首例從申報(bào)、開(kāi)票到完稅憑證明細(xì)化服務(wù)和管理的突破。
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