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深圳市前海管理局關(guān)于公開征求《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）》意見的通告
來源： 深圳市司法局 日期：2021-11-19
為貫徹落實深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》（國函〔2012〕58號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)和深圳市政府授權(quán)，我局研究起草了《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）》。
為保障公眾的知情權(quán)和參與權(quán)，根據(jù)《深圳市行政機關(guān)規(guī)范性文件管理規(guī)定》（市政府令第305號），現(xiàn)就《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）》公開征求社會公眾意見。征求意見時限：通告發(fā)布之日起30日（含）內(nèi)。有關(guān)單位和社會各界人士可通過以下兩種方式反饋意見：
（一）通過信函方式將意見寄至：深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)前灣一路23號前海綜合辦公樓A棟206辦公室周女士收,聯(lián)系電話：36667558（郵編518000），并請在信封上注明“規(guī)范性文件征求意見”字樣。
（二）通過電子郵件方式將意見發(fā)送至：zhoufz@qh.sz.gov.cn。
附件：1.前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）
2.關(guān)于《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）》的起草說明
深圳市前海管理局
2021年11月19日
附件下載：
附件1：前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）.zip
附件2：關(guān)于《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）》的起草說明.docx
附件1
前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）
一、界定主體
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號，以下簡稱《通知》)精神以及深圳市政府授權(quán)，稅務(wù)機關(guān)對前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡稱“前?！保┢髽I(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021版）》（以下簡稱《優(yōu)惠目錄》）難以界定的，由深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局（以下簡稱“前海管理局”）負(fù)責(zé)出具意見。
二、適用對象
按照《通知》規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)對主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的企業(yè)。
三、工作程序
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《通知》要求，對主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的企業(yè)，提請前海管理局進行界定，并附上企業(yè)名單和相關(guān)信息。
前海管理局通知企業(yè)按要求提供界定所需材料,具體包括:
1.填寫《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)信息采集表》(詳見附件1);
2.根據(jù)《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定要點及資料清單》(詳見附件2)中優(yōu)惠目錄對應(yīng)的資料清單備齊相關(guān)材料。
企業(yè)未按規(guī)定和要求提供資料導(dǎo)致無法對其進行準(zhǔn)確界定的，將由企業(yè)自行承擔(dān)不利后果。
前海管理局自做出受理決定之日起，原則上應(yīng)在三十個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具意見（補充材料、專家評審及現(xiàn)場核實相關(guān)時間不計入時限）。特殊情況下，經(jīng)前海管理局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可延長不超過二十個工作日。
四、信用激勵
對于信用良好的企業(yè)，前海管理局可采取材料抽核或提供現(xiàn)場核實服務(wù)的方式提高工作效率。如企業(yè)違反信用承諾，將該企業(yè)失信行為信息及企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和其他負(fù)有直接責(zé)任人員個人失信行為信息納入公共信用信息系統(tǒng)。
五、實施期限
本操作指引自XXXX年XX月XX日起實施，有效期5年。《深圳市前海管理局關(guān)于〈深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)認(rèn)定操作指引（試行）〉續(xù)期的通知》（深前海規(guī)〔2020〕4號）同時廢止。
附件：1．前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)信息采集表
2．前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定要點及資料清單
附件2
關(guān)于《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）》的起草說明
為貫徹落實深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》（國函〔2012〕58號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號，以下簡稱《通知》)和深圳市政府授權(quán)，研究起草了《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引（征求意見稿）》（以下簡稱《服務(wù)指引》）?，F(xiàn)將起草情況說明如下：
一、起草背景
2014年3月，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號），對設(shè)立在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該政策自2014年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。財稅〔2014〕26號文規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》難以界定的，可要求企業(yè)提供有關(guān)部門出具的證明文件。為保證政策的有效執(zhí)行，根據(jù)深圳市政府授權(quán)，2015年7月，前海管理局印發(fā)《深圳市前海管理局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)認(rèn)定操作指引（試行）的通告》（深前海〔2015〕152號），并于2018年和2020年進行續(xù)期。
2021年6月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《通知》，延續(xù)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2025年12月31日。《通知》適用的地域范圍較原政策未發(fā)生改變，與此同時帶來三大利好：一是優(yōu)惠目錄范圍更廣，《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021版）》（以下簡稱《優(yōu)惠目錄》）由原來的4大產(chǎn)業(yè)21項增加至5大產(chǎn)業(yè)30項。二是優(yōu)惠門檻降低，主營業(yè)務(wù)收入占收入總額要求由70%降至60%。三是產(chǎn)業(yè)界定便利度更高。稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，直接提請有關(guān)部門向稅務(wù)機關(guān)出具意見。
二、必要性
（一）貫徹落實前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的必然要求
根據(jù)《通知》第四條規(guī)定，“稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021 版)》難以界定的,可提請深圳市政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具意見”。經(jīng)市稅務(wù)局請示市政府，明確由前海管理局負(fù)責(zé)出具意見。企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》的產(chǎn)業(yè)界定作為落實優(yōu)惠政策的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系優(yōu)惠政策效應(yīng)的發(fā)揮。為落實好前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有必要通過制定《服務(wù)指引》，促進前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定工作規(guī)范化。
便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)的客觀需要
當(dāng)前《通知》規(guī)定《優(yōu)惠目錄》條款較為籠統(tǒng)，原產(chǎn)業(yè)界定操作指引中解釋的細(xì)化目錄及行業(yè)定義不再適用本《通知》，企業(yè)難以判定其主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》。此外，已享受和亟待享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)非常關(guān)注《通知》，對其規(guī)定的產(chǎn)業(yè)界定模式相較于過于發(fā)生的變化存在大量疑惑。迫切需要通過制定《服務(wù)指引》，便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定的主體、適用對象、工作程序等內(nèi)容，營造良好積極的營商環(huán)境。
三、起草過程
（一）前期研究
在全面總結(jié)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行基本情況的基礎(chǔ)上，通過案頭研究和現(xiàn)場調(diào)研相結(jié)合的方式，以現(xiàn)有的政策法規(guī)為依托，結(jié)合行業(yè)權(quán)威期刊和文獻研究，通過對相關(guān)產(chǎn)業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會專家和企業(yè)代表進行訪談聽取專業(yè)意見和理解前海當(dāng)前行業(yè)及區(qū)域發(fā)展趨勢，對原前海企業(yè)所得優(yōu)惠政策及配套文件進行全面評估，總結(jié)形成相關(guān)建議與意見。
（二）優(yōu)惠目錄細(xì)化
2021年6月，根據(jù)《通知》規(guī)定的《優(yōu)惠目錄》，并結(jié)合前期研究成果，進行目錄細(xì)化、行業(yè)定義匹配和界定要點梳理，形成《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策細(xì)化目錄及有關(guān)界定標(biāo)準(zhǔn)（初稿）》。隨后組織優(yōu)惠目錄有關(guān)產(chǎn)業(yè)主管部門和行業(yè)專家開展2輪修訂活動，進一步調(diào)整完善。
（三）起草《服務(wù)指引》
2021年9月，在上述工作基礎(chǔ)上，起草《服務(wù)指引》文本，并征求前海管理局局內(nèi)有關(guān)處室和深圳市相關(guān)部門意見。當(dāng)前已根據(jù)有關(guān)意見進一步修訂調(diào)整，現(xiàn)按規(guī)范性文件等程序規(guī)定向社會公開征求意見。
《服務(wù)指引》擬在進一步完善后，以規(guī)范性文件形式印發(fā)實施。
四、主要內(nèi)容
《服務(wù)指引》由正文和2個附件組成，規(guī)范了前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)。正文明確界定主體、適用對象、工作程序、信用激勵、實施期限等5方面內(nèi)容。
附件1為《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)信息采集表》，明確需要進行產(chǎn)業(yè)界定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)填寫的企業(yè)名稱等基礎(chǔ)信息和企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)信息。
附件2為《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定要點及資料清單》，在《通知》規(guī)定的五大產(chǎn)業(yè)30項條目基礎(chǔ)上，細(xì)化104項一級目錄、87項二級目錄，并明晰細(xì)化目錄對應(yīng)的行業(yè)定義、界定要求和資料清單。為企業(yè)判定主營業(yè)務(wù)、準(zhǔn)備資料進行產(chǎn)業(yè)界定提供依據(jù)。
五、其他需要說明事項
為全面落實稅收優(yōu)惠政策，確保減稅降費措施落地，更好地服務(wù)前海經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。本《服務(wù)指引》增加了信用激勵兩方面內(nèi)容。
根據(jù)近年的界定服務(wù)工作經(jīng)驗，為切實解決企業(yè)申報負(fù)擔(dān)，全面提升界定工作便利化水平，對于信用良好的企業(yè)，前海管理局可決定采取材料抽核或提供現(xiàn)場核實服務(wù)的方式提高工作效率。
如企業(yè)違反信用承諾，將該企業(yè)失信行為信息及企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和其他負(fù)有直接責(zé)任人員個人失信行為信息納入公共信用信息系統(tǒng)。
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