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市外建筑企業(yè)涉稅（費）事項須知
國家稅務總局菏澤市稅務局 2021年10月
目 錄
一、跨區(qū)域涉稅事項須知
（一）跨區(qū)域涉稅事項報告
（二）跨區(qū)域涉稅事項報驗
（三）跨區(qū)域涉稅事項信息反饋
二、增值稅登記、預繳申報及其他事項須知
（一）辦理增值稅一般納稅人登記
（二）增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅
（三）預繳增值稅
（四）納稅義務發(fā)生時間
三、企業(yè)所得稅相關事項須知
四、扣繳個人所得稅須知
五、其他稅（費）種須知
六、發(fā)票管理須知
（一）發(fā)票開具須知
（二）取得發(fā)票須知
七、法律責任
（一）納稅人、扣繳義務人相關法律責任
（二）代扣代繳個人所得稅手續(xù)費有關事項
附件1：《市外建筑企業(yè)涉稅（費）事項須知》送達回執(zhí)單
XX納稅人：
歡迎到菏澤投資興業(yè)！現將你公司經營期間應承擔的登記、申報義務和相關涉稅資料通知如下，請你公司知曉并配合管理。
一、跨區(qū)域涉稅事項須知
（一）跨區(qū)域涉稅事項報告
【應承擔義務】
《國家稅務總局關于印發(fā)<不動產、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法>的通知>（國稅發(fā)〔2006〕128號 ）第三條規(guī)定：納稅人銷售不動產或提供建筑業(yè)應稅勞務的，應在不動產銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽訂并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向不動產所在地或建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關進行不動產、建筑工程項目登記。
《國家稅務總局關于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條規(guī)定：（二）納稅人跨區(qū)域經營前不再開具相關證明，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，不再開具《外出經營活動稅收管理證明》，改向機構所在地的國稅機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。（三）取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經營地或機構所在地的國稅機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。
《山東省國家稅務局 山東省地方稅務局關于加強跨區(qū)域涉稅事項報驗管理有關問題的通知》（魯國稅發(fā)[2017]108號）第一條規(guī)定：納稅人跨區(qū)域，包括在省內跨縣（市）以及在省內同一地級市內跨縣（市）、區(qū)臨時從事生產經營活動的，適用于本通知所涉及的跨區(qū)域事項報驗管理。
【涉及資料】
1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務登記證副本）或者加蓋納稅人印章的副本復印件。
2.《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
（二）跨區(qū)域涉稅事項報驗
【應承擔義務】
《國家稅務總局關于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第38號）第四條規(guī)定：納稅人到達經營地后，首次在經營地辦理涉稅事宜時，向經營地稅務機關報驗。經營地稅務機關受理納稅人報驗信息，反饋報驗狀態(tài)、報驗時間、報驗機關給機構所在地稅務機關?！?/span>
【涉及資料】
1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復印件
2.外出經營合同原件及復印件。
（三）跨區(qū)域涉稅事項信息反饋
【應承擔義務】
《國家稅務總局關于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第38號）第五條規(guī)定：
1.納稅人跨區(qū)域經營活動結束后，應當結清經營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經營地的稅務機關填報《經營地涉稅事項反饋表》。
2.經營地稅務機關核對資料，發(fā)現納稅人存在欠繳稅款、多繳（包括預繳、應退未退）稅款等未辦結事項的，及時制發(fā)《稅務事項通知書》，通知納稅人辦理。納稅人不存在未辦結事項的，經營地稅務機關核銷報驗登記，在《經營地涉稅事項反饋表》上簽署意見（可使用業(yè)務專用章）。
3.經營地稅務機關對《經營地涉稅事項反饋表》進行核對后，應當及時將相關信息反饋給機構所在地稅務機關。納稅人不需要另行向機構所在地稅務機關反饋。”
【涉及資料】
1.《經營地涉稅事項反饋表》。
二、增值稅登記、預繳申報及其他事項須知
（一）辦理增值稅一般納稅人登記
【應承擔義務】
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條規(guī)定：
增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件一第三條規(guī)定：
年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【涉及資料】
1.《增值稅一般納稅人資格登記表》。
2.《稅務登記證》副本。
3.市場監(jiān)督管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。
（二）增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅
【應承擔義務】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條規(guī)定：
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
4.《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
【涉及資料】
1.《一般納稅人簡易辦法征收備案表》。
2.稅務登記證副本原件（查驗）。
3.一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。
4.選擇簡易征收的產品、服務符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
（三）預繳增值稅
【應承擔義務】
《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）規(guī)定:
1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：
（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。
（2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
2. 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（3）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
4.對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存?zhèn)洳椤?/span>
5.《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。按照現行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
【涉及資料】
1.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務（在同一地級行政區(qū)范圍內除外），在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：
（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);
（2）與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);
（3）從分包方取得的發(fā)票復印件(加蓋納稅人公章)。
2.稅務機關依職權要求納稅人提供支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，納稅人應如實、及時、全面提供。
（四）納稅義務發(fā)生時間
【應承擔義務】
1.一般性規(guī)定
財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）附件一第四十五條規(guī)定：
增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
（1）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（2）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（3）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（4）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（5）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?！?/span>
2.關于質保金的規(guī)定
《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。
三、企業(yè)所得稅相關事項須知
【應承擔義務】
根據企業(yè)不同的組織形式，分別列示企業(yè)所得稅相關事項如下：
1.企業(yè)“總分機構類型”為非總分機構
此類企業(yè)為獨立法人，涉稅事宜與一般企業(yè)相同，在登記、申報、提供資料方面無特殊要求。
2.企業(yè)“總分機構類型”為總機構
（1）登記
匯總納稅企業(yè)總機構應依法辦理稅務登記，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。
總機構應進行“匯總納稅企業(yè)信息備案”，將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案。
（2）預繳申報
總機構按照上年度總機構、分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素，計算總機構、各分支機構應分攤稅款的比例。
跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳?？倷C構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構。
山東省內跨市（指設區(qū)的市，含黃河三角洲農業(yè)高新技術產業(yè)示范區(qū)）總機構在每月或季度終了之日起 10 日內，按照上年度總機構、分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額在總機構、二級分支機構之間進行分攤（總機構所在市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），并及時通知到二級分支機構。
匯總納稅企業(yè)預繳申報時，總機構除報送企業(yè)所得稅預繳申報表和企業(yè)當期財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和各分支機構上一年度的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）。
（3）匯繳申報
企業(yè)總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。多繳的稅款，由總分機構按照預繳的分攤比例就地辦理退庫，或者經總分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
3.企業(yè)“總分機構類型”為分支機構
（1）登記
匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構應依法辦理稅務登記，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。
分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案。
（2）預繳申報
具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額等統(tǒng)一計入二級分支機構。分支機構應在每月或季度終了之日起 15 日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。
分支機構除報送企業(yè)所得稅預繳申報表（只填列部分項目）外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。
（3）匯繳申報
企業(yè)總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。多繳的稅款，由總分機構按照預繳的分攤比例就地辦理退庫，或者經總分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明
（4）政策依據
《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發(fā)<跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知》（財預〔2012〕40號）
《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)
《山東省財政廳山東省國家稅務局山東省地方稅務局 中國人民銀行濟南分行關于印發(fā)山東省跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法的通知》（魯財預〔2018〕9號）
4.企業(yè)為總機構直接管理的跨區(qū)域設立的項目部
（1）總機構直接管理的跨地區(qū)項目部
①管理規(guī)定
跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經營的項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。
②預繳申報
建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
③匯繳申報
建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。
（2）總機構直接管理的省內跨市項目部
建筑企業(yè)設立的跨地（市、縣）項目部（包括建筑企業(yè)總機構直接管理的項目部及二級或二級以下分支機構直接管理的項目部）不就地預繳企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額應分別匯總到總機構、二級分支機構統(tǒng)一核算，由總機構、二級分支機構預繳企業(yè)所得稅。
在此項業(yè)務中，青島市與我市企業(yè)到各自轄區(qū)經營，屬于省內跨市經營，不需要就地預繳企業(yè)所得稅。
（3）政策依據
《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發(fā)<跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知》（財預〔2012〕40號）
《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)
《山東省財政廳山東省國家稅務局山東省地方稅務局 中國人民銀行濟南分行關于印發(fā)山東省跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法的通知》（魯財預〔2018〕9號）
《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）
《國家稅務總局山東省稅務局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第22號）
【涉及資料】
1.跨地區(qū)經營企業(yè)就該項目部發(fā)生的勞務收入（及其他收入）的情況說明。
2.跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
3.主管稅務機關要求提供的其他資料。
四、扣繳個人所得稅須知
【應承擔義務】
建筑安裝業(yè)異地施工作業(yè)人員工資、薪金所得，由其所在單位依法代扣代繳個人所得稅并向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。
1.總承包企業(yè)、分承包企業(yè)
總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。
2.勞務派遣公司
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。
【政策依據】
《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）
【注意事項】
1.跨區(qū)域經營企業(yè)報驗登記時，應及時將項目工程地管理、技術及施工作業(yè)相關人員情況向工程所在地主管稅務機關報告。
2.個稅涉稅信息報送。及時下載安裝“自然人電子稅務局扣繳客戶端”，如實采集并報送員工任職受雇從業(yè)信息、聯系方式、銀行賬戶等。
3.員工個稅涉稅輔導。輔導所有員工下載并實名注冊“個人所得稅APP”，通過APP采集享受專項附加扣除。提醒員工次年3月至6月辦理上一年度個稅匯算。納稅人和扣繳義務人涉稅遵從情況將被納入信用信息系統(tǒng)，實施聯合激勵或懲戒。
4.依法辦理個稅扣繳申報。不管當月是否代開發(fā)票，當月是否計發(fā)工資薪金，都應按月及時辦理全員全額明細申報，對申報的真實性、準確性負責。
5.對不依法履行扣繳義務或不如實申報的，主管稅務機關將依據《征管法》、《個人所得稅法》等相關規(guī)定予以處罰。
五、其他稅（費）種須知
【應承擔義務】
1.根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）有關規(guī)定，對印花稅，建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包金額，不得剔除再分包和轉包的費用，其再分包和轉包所簽訂的合同，應另行繳納印花稅。
2.根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》、《財政部關于征收教育費附加幾個具體問題的通知》（（1986）財稅字第120號）等文件規(guī)定，繳納增值稅，應同時申報繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
3.根據《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國耕地占用稅法》、《中華人民共和國契稅法》、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》、《中華人民共和國土地增值稅條例》等法律法規(guī)及相關規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，應該按照規(guī)定申報繳納相關稅款。
六、發(fā)票管理須知
（一）發(fā)票開具須知
【應承擔義務】
1.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（三）款規(guī)定：納稅人提供建筑服務，自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
2.《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第二條規(guī)定：銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
3.預收款的發(fā)票開具
《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼，新增的6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”開票代碼編號。選用：612“建筑服務預收款”。
（二）取得發(fā)票須知
【應承擔義務】
1.一般性規(guī)定
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）規(guī)定：
（1）納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（2）下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
④國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
⑤本條第①項至第④項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
2.取得運費發(fā)票須知
《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。
七、法律責任
（一）納稅人、扣繳義務人相關法律責任
《中華人民共和國征收管理法》 第六十條規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；2.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；3.未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第六十一條規(guī)定：扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（二）代扣代繳個人所得稅手續(xù)費有關事項
按照《中華人民共和國個人所得稅法》及《個人所得稅扣繳管理辦法（試行）》相關規(guī)定，對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年支付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
根據《財政部、國家稅務總局、人民銀行關于進一步加強代扣代收點代征手續(xù)費管理的通知》（財行[2019]11號）規(guī)定，代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。
附件1：《市外建筑企業(yè)涉稅（費）事項須知》送達回執(zhí)單
送達回執(zhí)單
回證編號：
送達文書名稱 | 《市外建筑企業(yè)涉稅（費） 事項須知》 |
受送達人 | |
送達地點 | |
受送達人簽名或蓋章 | 年 月 日 時 分 |
代收人代收理由、簽名或蓋章 | 年 月 日 時 分 |
受送達人拒收理由 | 年 月 日 時 分 |
見證人簽名或蓋章 | 年 月 日 時 分 |
送達人簽名或蓋章 | 年 月 日 時 分 |
填發(fā)稅務機關 | （簽章） 年 月 日 時 分 |
使用注意事項
1.送達地點
送達地點根據實際填寫，不要按系統(tǒng)自帶的填寫。
2.受送達人簽名或蓋章
受送達人是法人或其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人簽收；受送達人是公民的，應當由本人直接簽收。
3.代收人代收理由及簽名或蓋章
受送達人為個人的，本人不在由其同住成年家屬在此欄簽名，并注明與受送達人關系；受送達人為單位的，法定代表人不在的，由其代理人或其他負責人或負責收件的人員在此欄簽字。
4.受送達人拒收理由
受送達人或其他法定簽收人拒收時，由送達人填寫此欄。
5.見證人簽名或蓋章”
受送達人拒收時，邀請有關基層組織或其所在單位的代表作為見證人到場，由見證人在此欄簽名或蓋章，不應由稅務人員簽名或蓋章。
6.送達時間
“送達人簽名或蓋章”、“ 受送達人簽名或蓋章”處的時間必須一致且到時到分，旨在記錄文書送達的法律事實，而不僅僅是客觀事實；“填發(fā)稅務機關”處的時間必須早于前面的送達時間，并留有足夠的送達時間。
7.填發(fā)稅務機關
加蓋縣區(qū)局或者送達分局公章，并“騎年蓋月”。
滇公網安備 53010202000370號