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國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局 關(guān)于發(fā)布《重慶市機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》的公告
2021年第9號(hào)
為規(guī)范機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局聯(lián)合中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局制定了《重慶市機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局
2021年11月23日
重慶市機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法
第一條 為加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車車船稅的征收管理，規(guī)范機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡在我市境內(nèi)從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“交強(qiáng)險(xiǎn)”）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。
第三條 負(fù)有扣繳義務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。
第四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)指定專門(mén)的辦稅人員具體負(fù)責(zé)辦理車船稅代收代繳工作。
第五條 扣繳義務(wù)人對(duì)沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。
第六條 車船稅實(shí)行按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。具體納稅期限為公歷1月1日至12月31日。
扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的計(jì)算方法為：
（一）保有機(jī)動(dòng)車，在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)按一個(gè)年度計(jì)算車船稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×年單位稅額
（二）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購(gòu)買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)。
對(duì)于國(guó)內(nèi)購(gòu)買的機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對(duì)于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》所載日期為準(zhǔn)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后，存檔備查。
第七條 對(duì)納稅人提供了登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證的車輛，扣繳義務(wù)人在承保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收代繳車船稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述證明中的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和完稅憑證號(hào)錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
投保人無(wú)法提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證的，扣繳義務(wù)人在承保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)一律要按規(guī)定代收代繳車船稅。
第八條 扣繳義務(wù)人在向軍隊(duì)和武裝警察部隊(duì)專用車輛、警用車輛、懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛、拖拉機(jī)、臨時(shí)入境的外國(guó)機(jī)動(dòng)車和香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)、擁有公安交通管理部門(mén)核發(fā)的外國(guó)使館和領(lǐng)事館專用號(hào)牌的機(jī)動(dòng)車承保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。
第九條 扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅，應(yīng)向投保人開(kāi)具注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開(kāi)具完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人可在繳納稅款的次月15日后，憑含有完稅信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，到全市任何一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口辦理。
第十條 扣繳義務(wù)人在承保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實(shí)錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機(jī)動(dòng)車車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈(zèng)送機(jī)動(dòng)車車船稅，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得將代收代繳的機(jī)動(dòng)車車船稅計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)收入，不得向保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)或第三方支付代收機(jī)動(dòng)車車船稅的手續(xù)費(fèi)。
第十一條 納稅人不能提供已完稅憑證，且拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以在扣繳義務(wù)人代收代繳稅款后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申訴后應(yīng)及時(shí)處理。
第十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)，并于申報(bào)后5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳上月代收稅款和滯納金。
第十三條 扣繳義務(wù)人要做好機(jī)動(dòng)車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
扣繳義務(wù)人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。
第十四條 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，并將處理情況以書(shū)面形式及時(shí)通報(bào)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度預(yù)算安排，據(jù)實(shí)清算代收稅款手續(xù)費(fèi)。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)和扣繳義務(wù)人提供的信息保密，除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好對(duì)扣繳義務(wù)人的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)工作，免費(fèi)提供車船稅宣傳資料，幫助解決代收代繳工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要與保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)配合，聯(lián)合對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。
第十九條 本辦法未盡事宜，按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法自公告之日起施行。
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布<重慶市機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法>的公告》的政策解讀
一、《公告》修訂背景
2012年1月1日起《中華人民共和國(guó)車船稅法》實(shí)施，其中第六條規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。為確保相關(guān)工作落實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2011年第75號(hào)），規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)要總結(jié)本地區(qū)代收代繳工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析工作中存在問(wèn)題，結(jié)合車船稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，在征求當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)和在當(dāng)?shù)貜氖陆粡?qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善本地區(qū)代收代繳管理辦法，規(guī)范代收代繳車船稅的工作流程。
為進(jìn)一步規(guī)范我市機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳行為，結(jié)合我市現(xiàn)行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅情況，在原《重慶市地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)<重慶市機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法>的公告》[[[] 該公告于2018年6月15日由《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2018年第4號(hào)）全文廢止。]]（2011年第7號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“原《公告》”）基礎(chǔ)上，擬定了《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布<重慶市機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法>的公告》（以下簡(jiǎn)稱“新《公告》”）。
二、新《公告》修改的主要內(nèi)容
新《公告》共21條，主要根據(jù)最新政策規(guī)定和現(xiàn)行征管實(shí)際作了必要修訂。其主要修訂內(nèi)容如下：
（一）將原《公告》中“重慶市地方稅務(wù)局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局”修改為“國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局”。
（二）將原《公告》中“重慶市地方稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理局”修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)”。
（三）新《公告》第二條，按照《中華人民共和國(guó)車船稅法》第六條規(guī)定，對(duì)“扣繳義務(wù)人”進(jìn)行了重新描述，具體為：原《公告》“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人”，新《公告》修改為“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人”。
（四）新《公告》第三條，刪除了“重點(diǎn)稅源局對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件”的規(guī)定。
（五）原《公告》第五條，內(nèi)容與新《公告》第二條重復(fù)，故根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，將原《公告》第五條修改為“納稅人沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金”。
（六）新《公告》第六條，刪除了原《公告》中“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅的,納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)繳納車船稅”的重復(fù)描述。
（七）新《公告》第七條，一是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓?/a>》（2019年第21號(hào)）的規(guī)定，刪除了原《公告》中出具《車船稅減免稅證明》的相關(guān)描述。二是按照《中華人民共和國(guó)車船稅法》第七條規(guī)定，將原《公告》中“地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明”修改為“登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證”。
（八）新《公告》第八條，一是根據(jù)2019年4月23日修訂后的《中華人民共和國(guó)車船稅法》第三條第（四）項(xiàng)規(guī)定，增加了“懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛”。二是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚?019年第21號(hào)）規(guī)定，刪除了“并將登記證書(shū)或行駛證書(shū)復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后，存檔備查”。
（九）新《公告》第十一條從優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境出發(fā)，刪除了原《公告》中“納稅人拒絕繳納的，填寫(xiě)《納稅人拒絕繳納車船稅登記表》（見(jiàn)附件2）”。
（十）新《公告》第十二條，刪除了原《公告》中“向重點(diǎn)稅源局傳遞《車船稅代收代繳稅款明細(xì)表》（電子資料，見(jiàn)附件3）以及重點(diǎn)稅源局要求的其他資料”。從2021年3月起，明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動(dòng)生成，已不需要保險(xiǎn)公司填寫(xiě)《車船稅代收代繳稅款明細(xì)表》。
（十一）新《公告》第十五條將原《公告》中“重點(diǎn)稅源局根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，在季度終了后及時(shí)足額支付扣繳義務(wù)人代收稅款手續(xù)費(fèi)”修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度預(yù)算安排，據(jù)實(shí)清算代收稅款手續(xù)費(fèi)”。
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