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《山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法（征求意見稿）》公開征求意見
發(fā)布日期：2021-11-26 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
《山東省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布〈山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法〉的公告》(山東省地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)修改)有效期至2022年2月28日。為保持車船稅代收代繳管理工作的連續(xù)性，山東省稅務(wù)局起草了《山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法（征求意見稿）》，與原辦法相比，《山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法（征求意見稿）》細(xì)化了代收代繳工作流程，納稅人（扣繳義務(wù)人）辦稅程序更清晰，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可在2021年12月26日前，通過(guò)電子郵件將意見發(fā)送至blhsdds@126.com，請(qǐng)?jiān)卩]件主題中注明“《山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》征求意見”字樣。
附件：山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法
國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
2021年11月26日
附件：
山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法（征求意見稿）
第一條 為加強(qiáng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例、《山東省實(shí)施<中華人民共和國(guó)車船稅法>辦法》《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2011年第75號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合山東省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本省從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的法定扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人），應(yīng)按照本辦法規(guī)定代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅。
第三條 在山東省投保交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，應(yīng)依照本辦法的規(guī)定繳納車船稅。
第四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《山東省車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。
第五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車交通責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)承保信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)）與山東省車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱代收系統(tǒng)）代收車船稅。
第六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收車船稅時(shí)，辦理人員應(yīng)對(duì)納稅人提供的車輛相關(guān)信息原件進(jìn)行查驗(yàn)，并將車輛相關(guān)信息據(jù)實(shí)錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)：
（一）機(jī)動(dòng)車行駛證；
（二）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車尚未注冊(cè)登記的，提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（國(guó)內(nèi)購(gòu)買的機(jī)動(dòng)車）、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》（進(jìn)口機(jī)動(dòng)車）、《整車出廠合格證》、車輛一致性證書等；
（三）已完稅的機(jī)動(dòng)車，提供納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證（《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》《中華人民共和國(guó)稅收繳款書》）。
車輛相關(guān)信息已在代收系統(tǒng)中備案的，辦理人員需查驗(yàn)代收系統(tǒng)中顯示的計(jì)稅依據(jù)及其他相關(guān)信息與納稅人提供的資料是否一致。
第七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理人員錄入的車輛相關(guān)信息與代收系統(tǒng)中的備案信息一致的，直接通過(guò)代收系統(tǒng)辦理車船稅代收業(yè)務(wù)；車輛相關(guān)信息與備案信息不一致的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理人員以電子聯(lián)系單的方式提交代收系統(tǒng)駐場(chǎng)運(yùn)維人員處理。
第八條 購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)前已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的機(jī)動(dòng)車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)不再代收車船稅，辦理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并打印在《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單》（含電子保單）（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)保單）中。完稅憑證復(fù)印件附在交強(qiáng)險(xiǎn)保單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
出具完稅憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)是指車輛登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)；依法不需要辦理登記的車輛，出具完稅憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)是指車輛所有人或管理人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第九條 以下車輛在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理人員應(yīng)準(zhǔn)確填寫車輛信息按正常納稅進(jìn)行投保查詢，代收系統(tǒng)識(shí)別后自動(dòng)返回免（減）稅信息，免（減）稅出單：
（一）軍隊(duì)和武警專用車輛，以軍隊(duì)、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號(hào)牌和武警號(hào)牌作為認(rèn)定依據(jù)；
（二）警用車輛，以公安機(jī)關(guān)核發(fā)的警車號(hào)牌（最后一位登記編號(hào)為紅色的“警”字）作為認(rèn)定依據(jù)；
(三)懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛，以專用號(hào)牌(號(hào)牌上有“應(yīng)急”字樣)作為認(rèn)定依據(jù)；
（四）外國(guó)駐華使領(lǐng)館車輛、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車輛，以公安交通管理部門核發(fā)的專用號(hào)牌（號(hào)牌中有“使”、“領(lǐng)”字樣）作為認(rèn)定依據(jù)；
（五）納入國(guó)家稅務(wù)總局、汽車行業(yè)主管部門發(fā)布的《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》的車輛；
（六）經(jīng)批準(zhǔn)減免、且有專用識(shí)別標(biāo)識(shí)的其他車輛。
第十條 以下車輛在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，納稅人實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，根據(jù)稅法規(guī)定自行判別是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理人員查驗(yàn)納稅人提供的車輛相關(guān)信息原件并正確錄入減免稅憑證號(hào)，免（減）稅出單：
（一）公共交通車輛；
（二）農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車；
（三）經(jīng)批準(zhǔn)減免、沒有專用識(shí)別標(biāo)識(shí)的其他車輛。
第十一條 以下車輛不屬于車船稅征稅范圍，在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不代收車船稅，辦理人員應(yīng)準(zhǔn)確填寫車輛信息按正常納稅進(jìn)行投保查詢，代收系統(tǒng)識(shí)別后自動(dòng)返回不征稅信息，不征稅出單：
（一）拖拉機(jī)，以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記、并擁有拖拉機(jī)登記證書或拖拉機(jī)行駛證書作為認(rèn)定依據(jù)；
（二）臨時(shí)入境的外國(guó)機(jī)動(dòng)車，以中國(guó)海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機(jī)動(dòng)車入境的憑證作為認(rèn)定依據(jù)；
（三）臨時(shí)入境的香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的機(jī)動(dòng)車，根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準(zhǔn)文書作為認(rèn)定依據(jù)；
（四）純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車；
（五）購(gòu)買短期交強(qiáng)險(xiǎn)的商品車；
（六）其他不屬于車船稅法征稅范圍的車輛。
第十二條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)納稅人以前年度車船稅的繳納情況，發(fā)現(xiàn)納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，應(yīng)一并代收代繳欠繳稅款及滯納金。
第十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)向納稅人開具注明代收車船稅信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保單。
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向納稅人開具增值稅發(fā)票（含電子發(fā)票）時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
納稅人確需另外開具車船稅完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理人員應(yīng)告知納稅人在次月20日后，攜帶身份證明或交強(qiáng)險(xiǎn)保單到扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收完稅證明。
第十四條 代收車船稅稅款未向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳前，因交強(qiáng)險(xiǎn)保單錄入錯(cuò)誤等原因需要退稅的，無(wú)論交強(qiáng)險(xiǎn)保單是否生效，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)批改后退稅。
代收車船稅稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳后，納稅人辦理退保業(yè)務(wù)的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只退保費(fèi)，并告知納稅人，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅款繳庫(kù)退庫(kù)的有關(guān)規(guī)定辦理。
第十五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車船稅申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，已完稅的車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失、因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商、同一年度重復(fù)繳稅等情形申請(qǐng)退稅的，納稅人應(yīng)提供相關(guān)部門的有效證明，申請(qǐng)退還自發(fā)生情況月份起至該納稅年度終了期間的稅款，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅款繳庫(kù)退庫(kù)的有關(guān)規(guī)定辦理。
第十六條 投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)未足額繳納車船稅或者未提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證原件的車輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得為其辦理交強(qiáng)險(xiǎn)。
對(duì)于跨年度購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)且當(dāng)年車船稅已繳納的機(jī)動(dòng)車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將車輛相關(guān)信息存檔備案，不能提前代收下一年度的車船稅，并提醒投保人次年通過(guò)批改保單方式或再次跨年續(xù)保時(shí)繳納車船稅。
納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅有異議的，可以在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)前直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅后向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)。
第十七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收的車船稅稅款，應(yīng)于次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳，同時(shí)報(bào)送《車船稅代收代繳報(bào)告表》。
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格審核報(bào)送的《車船稅代收代繳報(bào)告表》相關(guān)內(nèi)容，確保與代收系統(tǒng)錄入信息一致。
第十八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)委托保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)代理銷售交強(qiáng)險(xiǎn)的，應(yīng)在委托協(xié)議中明確要求中介機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)按照本辦法的規(guī)定代收車船稅。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向委托其辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)報(bào)代收的車船稅稅款，同時(shí)報(bào)送投保車輛相關(guān)信息等資料。
第十九條 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)不能按本辦法規(guī)定代收車船稅并按要求結(jié)報(bào)稅款的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)中止委托其辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
第二十條 代收代繳車船稅的手續(xù)費(fèi)依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及山東省的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不依法履行機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳義務(wù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)予以處理。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)部門的工作協(xié)調(diào)，做好信息化方面的技術(shù)支持，確保代收系統(tǒng)運(yùn)行順暢。突發(fā)網(wǎng)絡(luò)故障導(dǎo)致各保險(xiǎn)公司不能通過(guò)代收系統(tǒng)正常進(jìn)行信息查詢、投保、承保等業(yè)務(wù)操作時(shí)，相關(guān)技術(shù)人員應(yīng)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，確保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)出單業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，免費(fèi)向其提供車船稅宣傳資料。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做好對(duì)納稅人的政策宣傳及解釋工作。
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息共享機(jī)制，按照各自的工作職能對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅工作進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳的管理，做好納稅服務(wù)工作。銀行保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)督促保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，定期檢查，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按相關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
第二十五條 納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指車輛登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)；依法不需要辦理登記的車輛，納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指車輛的所有人或管理人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)；扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第二十六條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局會(huì)同中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)山東監(jiān)管局負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條 本辦法自2022年XX月XX日起施行，有效期至XX月XX日?！渡綎|省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》的公告》(山東省地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)修改)同時(shí)廢止。
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