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國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《廣東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局2020年第7號(hào)
為推進(jìn)廣東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、一體化建設(shè)，持續(xù)提升車船稅稅收治理體系和治理能力的現(xiàn)代化水平，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局對(duì)《廣東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予發(fā)布，自2021年1月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局
2020年12月30日
廣東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法
第一條 為加強(qiáng)車船稅的征收管理，規(guī)范機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2011年第75號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡在我省境內(nèi)從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)依法代收車船稅。
扣繳義務(wù)人無(wú)論直接銷售還是委托銷售交強(qiáng)險(xiǎn)，必須依法代收車船稅。
第三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記事項(xiàng)。
第四條 納稅人在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供以下資料：
（一）機(jī)動(dòng)車行駛證或車輛登記證書(shū)及其復(fù)印件或影像資料；
（二）應(yīng)稅車輛為單位所有的，應(yīng)提供記載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的登記證件及其復(fù)印件或影像資料，未經(jīng)發(fā)證機(jī)關(guān)換發(fā)上述證件的應(yīng)提供原登記證件及其復(fù)印件或影像資料；應(yīng)稅車輛為個(gè)人所有的，應(yīng)提供個(gè)人身份證明及其復(fù)印件或影像資料；
納稅人以前年度已經(jīng)提供上述所列資料信息的，可以不再重復(fù)提供。
（三）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，應(yīng)提供機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》及其復(fù)印件或影像資料；購(gòu)置進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，應(yīng)提供車輛一致性證書(shū)、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》及其復(fù)印件或影像資料；
（四）已完稅或免稅的機(jī)動(dòng)車，應(yīng)提供完稅憑證或減免稅證明。
第五條 車船稅實(shí)行按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
第六條 扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，機(jī)動(dòng)車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，相關(guān)技術(shù)信息以機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證或進(jìn)口車輛的車輛一致性證書(shū)所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
對(duì)于納稅人無(wú)法提供車輛登記證書(shū)的乘用車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以參照工業(yè)和信息化部發(fā)布的《道路機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》來(lái)確定乘用車的排氣量。在《道路機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請(qǐng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定排氣量。
第七條 扣繳義務(wù)人代收機(jī)動(dòng)車車船稅的計(jì)算方法：
（一）保有機(jī)動(dòng)車，按一個(gè)年度計(jì)算車船稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×適用稅額。
（二）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購(gòu)買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（計(jì)稅單位×適用稅額）÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)。其中：應(yīng)納稅月份數(shù)=12－納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)＋1。
對(duì)國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對(duì)進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》所載日期為準(zhǔn)?？劾U義務(wù)人應(yīng)將《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后，存檔備查。
第八條 同一納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的機(jī)動(dòng)車變更所有權(quán)或管理權(quán)的，對(duì)原機(jī)動(dòng)車所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對(duì)現(xiàn)機(jī)動(dòng)車所有人或管理人也不再征收當(dāng)年度的稅款。
第九條 扣繳義務(wù)人代收車船稅時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)納稅人以前年度車船稅繳納情況，發(fā)現(xiàn)納稅人未繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)代收以前年度的未繳稅款，并可以按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定加收滯納金。
第十條 扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收車船稅，并據(jù)實(shí)錄入相關(guān)信息。不得擅自多收、少收或不收車船稅，不得擅自減免、贈(zèng)送車船稅，不得遺漏應(yīng)錄信息或錄入虛假信息，不得將車船稅計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)收入。
第十一條 投保人無(wú)法立即足額繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人不得將保單、保險(xiǎn)標(biāo)志和保費(fèi)發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人足額繳納車船稅。
對(duì)于跨年度預(yù)購(gòu)交強(qiáng)險(xiǎn)的投保人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將其信息存檔備案，并于次年提醒投保人及時(shí)繳納車船稅。
第十二條 對(duì)已經(jīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納當(dāng)年度車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收當(dāng)年度車船稅，但對(duì)未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)互通車船稅信息的車輛，應(yīng)要求納稅人提供完稅憑證，并將完稅憑證號(hào)和開(kāi)具憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入系統(tǒng)。
對(duì)已經(jīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人再次代收車船稅的，應(yīng)予退還。扣繳義務(wù)人辦理申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)前，由扣繳義務(wù)人直接退還；扣繳義務(wù)人辦理申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)后，由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
第十三條 對(duì)于以下車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車船稅，但應(yīng)錄入相關(guān)車輛的信息：
（一） 軍隊(duì)和武警專用車輛；
（二） 警用車輛；
（三） 臨時(shí)入境的外國(guó)機(jī)動(dòng)車和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的機(jī)動(dòng)車；
（四）擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國(guó)使館、領(lǐng)事館專用號(hào)牌的機(jī)動(dòng)車；
（五）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛。
第十四條 對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，按規(guī)定減收或不代收車船稅，但應(yīng)錄入上述車輛的信息。
第十五條 對(duì)于公共交通車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車船稅，但應(yīng)要求納稅人提供公共交通車輛相關(guān)證明材料，并錄入上述車輛的信息。
第十六條 對(duì)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車船稅，但納稅人應(yīng)提供車輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)、戶口簿或身份證等農(nóng)村居民身份證明，并錄入上述車輛的信息。
第十七條 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)減收或不代收車船稅，并將減免稅證明的復(fù)印件或影像資料存檔備查。
第十八條 扣繳義務(wù)人代收車船稅時(shí)，應(yīng)向投保人開(kāi)具注明已代收車船稅稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單或增值稅發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開(kāi)具正式完稅憑證的，可于次月15日后憑交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單或增值稅發(fā)票到扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已代收車船稅稅款信息的保險(xiǎn)單或增值稅發(fā)票，開(kāi)具《稅收完稅證明》。
第十九條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再征收車輛當(dāng)年度車船稅。再次征收的，納稅人憑注明已代收車船稅稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單或增值稅發(fā)票，車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予退還。
第二十條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，憑注明已代收車船稅稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單辦理車輛注冊(cè)登記、定期檢驗(yàn)手續(xù)，不需另行提供完稅憑證。
第二十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于每月15日前解繳上月代收的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代收代繳申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)，報(bào)送代收代繳稅款匯總報(bào)告表、明細(xì)表。
第二十二條 扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，納稅人因完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)退稅的，由扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。已辦理退稅的被盜搶車輛失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
第二十三條 代收代繳車船稅稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理，由財(cái)政通過(guò)預(yù)算支出統(tǒng)一安排。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)庫(kù)集中支付制度和相關(guān)規(guī)定支付代收代繳車船稅稅款手續(xù)費(fèi)。
第二十四條 納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收稅款數(shù)額有異議的，可以直接向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在扣繳義務(wù)人代收稅款后60日內(nèi)，持代收稅款憑證向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到納稅人申訴后10個(gè)工作日內(nèi)將處理結(jié)果告知申訴人。
第二十五條 對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管部門和扣繳義務(wù)人提供的信息，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。
第二十六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)做好機(jī)動(dòng)車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作?？劾U義務(wù)人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。
第二十七條 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行車船稅代收代繳義務(wù)以及其他違反稅收征收法律行為的，按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十八條 保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)督促各扣繳義務(wù)人認(rèn)真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，對(duì)存在違法違規(guī)行為的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)違法違規(guī)機(jī)構(gòu)及其責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
第二十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與保險(xiǎn)監(jiān)管部門密切配合，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，共同做好對(duì)車船稅代收代繳的監(jiān)督管理工作。
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門以及保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)動(dòng)和信息共享，合力推進(jìn)協(xié)同辦稅協(xié)調(diào)機(jī)制的建設(shè)，依托車船稅聯(lián)網(wǎng)征收管理系統(tǒng)對(duì)車輛、保險(xiǎn)和稅收信息進(jìn)行比對(duì)分析，規(guī)范稅收征管，確保應(yīng)征盡收。
第三十一條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十二條 本辦法自2021年1月1日起執(zhí)行,《廣東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》（廣東省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局公告2015年第2號(hào)）即行廢止。
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