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國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《上海市重大稅務(wù)案件審理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2021年第5號
為進(jìn)一步提升重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局制定的《上海市重大稅務(wù)案件審理辦法》予以發(fā)布，自2022年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
2021年12月1日
上海市重大稅務(wù)案件審理辦法
第一章 總 則
第一條 為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號公布，國家稅務(wù)總局令第51號修改），制定本辦法。
第二條 本辦法適用于國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局（以下簡稱市局）重大稅務(wù)案件審理工作。
第三條 市局重大稅務(wù)案件審理工作應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會效果的統(tǒng)一。
第四條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對人的商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息保密。
第五條 本辦法所稱辦案單位是指各稽查局和第三稅務(wù)分局。
第二章 機(jī)構(gòu)和職責(zé)
第六條 市局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱市局審理委員會），市局審理委員會實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。
市局審理委員會主任由市局主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由市局分管法規(guī)、稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。成員單位包括法規(guī)處、貨物勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處、財產(chǎn)行為稅處、社保非稅處、納稅服務(wù)處、征管科技處、國際稅務(wù)處、督察內(nèi)審處、第一稅務(wù)分局、第二稅務(wù)分局、第五稅務(wù)分局、市稅務(wù)稽查局。各成員單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任市局審理委員會委員。
市局審理委員會下設(shè)辦公室，設(shè)在法規(guī)處，辦公室主任由法規(guī)處主要負(fù)責(zé)人兼任。
第七條 市局審理委員會履行下列職責(zé)：
（一）制定本市重大稅務(wù)案件審理辦法；
（二）制定市局審理委員會的具體議事規(guī)則；
（三）審查辦案單位提出的處理意見;
（四）指導(dǎo)監(jiān)督本市重大稅務(wù)案件審理工作。
第八條 市局審理委員會辦公室是市局審理委員會日常辦事機(jī)構(gòu)，工作職責(zé)如下：
（一）受理、審核提請審理的重大稅務(wù)案件材料；
（二）向市局審理委員會成員單位分送書面審理所需的案件材料;
（三）匯總市局審理委員會成員單位的書面審理意見，提出初審意見；
（四）負(fù)責(zé)市局審理委員會會議相關(guān)事務(wù)，草擬會議紀(jì)要；
（五）草擬《重大稅務(wù)案件審理意見書》；
（六）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計、報告和歸檔等日常事務(wù)；
（七）承辦市局審理委員會交辦的其他工作。
第九條 市局審理委員會成員單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門職責(zé)，分工負(fù)責(zé)，參加案件審理，提出審理意見。
辦案單位負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見、舉行聽證。
辦案單位為獨(dú)立執(zhí)法主體，對其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性以及擬作出的稅務(wù)處理處罰意見負(fù)責(zé)。
第十條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。
重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的主要負(fù)責(zé)人決定；市局審理委員會成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任決定。
第三章 審理范圍
第十一條 市局重大稅務(wù)案件審理范圍包括：
（一）擬處罰金額1000萬元以上（含1000萬元）的重大稅務(wù)行政處罰案件；
（二）根據(jù)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》督辦的案件;
（三）應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件;
（四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;
（五）市局審理委員會成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件;
（六）其他需要市局審理委員會審理的案件。
有下列情形之一的案件，不屬于市局重大稅務(wù)案件審理范圍：
（一）公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;
（二）公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對象為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并且涉嫌犯罪的;
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十二條 應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件，經(jīng)市局審理委員會審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報國家稅務(wù)總局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。
第十三條 各稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送市局審理委員會辦公室備案。
第四章 提請和受理
第十四條 對本辦法第十一條所列重大稅務(wù)案件，辦案單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部集體審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，提請市局審理委員會審理。
各稽查局需提交市局審理委員會審理的案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)市稅務(wù)稽查局重點(diǎn)案件集體審理委員會集體審理通過。
當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽證的，由辦案單位組織聽證。
第十五條 辦案單位提請市局審理委員會審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：
（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；
（二）重大稅務(wù)案件審理提請書;
（三）辦案單位內(nèi)部執(zhí)法文書（稽查報告等）;
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對案件處理的反饋意見（各稽查局提供）；
（五）聽證材料;
（六）相關(guān)證據(jù)材料。
重大稅務(wù)案件審理提請書應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。辦案單位應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。
第十六條 市局審理委員會辦公室收到辦案單位提請審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。
對于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場查驗(yàn)。
第十七條 市局審理委員會辦公室收到辦案單位提請審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。根據(jù)審核結(jié)果，市局審理委員會辦公室提出處理意見，報市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：
（一）提請審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理;
（二）提請審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料;
（三）提請審理的案件不屬于本辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。
第五章 審理程序
第一節(jié) 一般規(guī)定
第十八條 市局重大稅務(wù)案件應(yīng)自受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長，但是延長期限最多不超過15日。
補(bǔ)充調(diào)查、請示上級機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見、擬處理意見報國家稅務(wù)總局審理委員會備案的時間不計入審理期限。
第十九條 市局審理委員會審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查：
（一）案件事實(shí)是否清楚;
（二）證據(jù)是否充分、確鑿;
（三）執(zhí)法程序是否合法;
（四）適用法律是否正確;
（五）案件定性是否準(zhǔn)確;
（六）擬處理意見是否合法適當(dāng)。
第二十條 市局審理委員會成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，對案件涉及本部門法定職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，提出明確的審理意見。所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。成員單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審理意見進(jìn)行審核，對案件整體處理意見是否同意表明態(tài)度并簽字。
市局審理委員會成員單位在審理過程中可以到市局審理委員會辦公室查閱案卷材料，向辦案單位了解案件有關(guān)情況。
第二十一條 市局審理委員會審理案件采取書面審理與會議審理相結(jié)合的方式。案件一般先經(jīng)書面審理程序?qū)徖?，對書面審理存在爭議的案件以及特殊案件采取會議審理程序?qū)徖怼?/span>
第二節(jié) 書面審理
第二十二條 市局審理委員會辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將《重大稅務(wù)案件審理提請書》及必要的案件材料分送市局審理委員會成員單位進(jìn)行書面審理。
第二十三條 市局審理委員會成員單位應(yīng)在收到市局審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送市局審理委員會辦公室。
第二十四條 市局審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)及時匯總市局審理委員會成員單位的書面審理意見，按以下情況進(jìn)行處理：
（一）市局審理委員會成員單位經(jīng)書面審理一致同意辦案單位所提處理意見的，市局審理委員會辦公室制作《重大稅務(wù)案件審理意見書》，經(jīng)市局審理委員會副主任審閱后，報送市局審理委員會主任簽發(fā)；
（二）市局審理委員會成員單位書面審理意見認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。市局審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和辦案單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由市局審理委員會辦公室報市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回辦案單位補(bǔ)充調(diào)查；
（三）市局審理委員會成員單位書面審理意見認(rèn)為案件程序違法的，市局審理委員會辦公室報請市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后將案件退回辦案單位重新處理；
（四）市局審理委員會成員單位書面審理意見認(rèn)為案件事實(shí)清楚、程序合法、證據(jù)充分確鑿，但適用法律依據(jù)有誤，或案件定性有誤，或處理意見有誤的，應(yīng)提出具體的適用法律依據(jù)、案件定性及擬處理意見。市局審理委員會辦公室報市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將相關(guān)意見書面反饋給辦案單位，辦案單位調(diào)整后再次提請重大稅務(wù)案件審理。
第二十五條 辦案單位補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)辦案單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。
辦案單位不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由市局審理委員會辦公室報請市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止市局重大稅務(wù)案件審理。
第二十六條 辦案單位補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出如下處理：
（一）不需要修改原案件定性及處理意見的，應(yīng)將補(bǔ)充調(diào)查情況及相關(guān)材料提交給市局審理委員會辦公室，繼續(xù)進(jìn)行書面審理。
（二）需要修改原案件定性或處理意見的，修改后仍符合本辦法所稱重大稅務(wù)案件的，重新提交材料提請市局審理委員會審理；不再符合本辦法所稱重大稅務(wù)案件的，報市局審理委員會辦公室備案后，由市局審理委員會辦公室報請市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止市局重大稅務(wù)案件審理。
第二十七條 審理過程中，辦案單位發(fā)現(xiàn)本辦法第十一條第二款規(guī)定情形的，書面告知市局審理委員會辦公室。市局審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以終止審理。
第二十八條 市局審理委員會成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示國家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。
第三節(jié) 會議審理
第二十九條 市局審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)溝通或?qū)ｎ}會議討論仍不能達(dá)成一致意見的，由市局審理委員會辦公室向市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任報告，提請市局審理委員會會議審理。
第三十條 市局審理委員會辦公室負(fù)責(zé)組織會議審理，將會議審理時間和地點(diǎn)提前通知市局審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。
成員單位應(yīng)當(dāng)出席會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。市局審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會議。
辦案單位主要負(fù)責(zé)人、案件調(diào)查人員、案件審理人員、市局審理委員會辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會議。必要時，市局審理委員會可要求被調(diào)查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會議。
第三十一條 會議審理由市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任主持。會議議程一般包括：
（一）辦案單位匯報案情及擬處理意見；
（二）市局審理委員會辦公室匯報初審意見；
（三）各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。
第三十二條 經(jīng)市局審理委員會會議審理，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出如下處理：
（一）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見。由市局審理委員會辦公室制作《重大稅務(wù)案件審理意見書》，經(jīng)市局審理委員會副主任審閱后，報送市局審理委員會主任簽發(fā)；
（二）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由辦案單位對案件重新調(diào)查；
（三）案件執(zhí)法程序違法的，由辦案單位對案件重新處理;
（四）如因適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)法定權(quán)限的，按規(guī)定請示上級機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。
第三十三條 市局審理委員會辦公室應(yīng)根據(jù)審理情況制作審理紀(jì)要，由市局審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。
第六章 執(zhí)行和監(jiān)督
第三十四條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，市局審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)將相關(guān)案件材料移交辦案單位。
重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，市局審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)將相關(guān)案件材料移交辦案單位。
辦案單位應(yīng)按照《重大稅務(wù)案件審理意見書》制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋辦案單位印章后送達(dá)執(zhí)行。
文書送達(dá)后5日內(nèi)，辦案單位應(yīng)將相關(guān)文書送市局審理委員會辦公室備案。
第三十五條 市局審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)對審理工作相關(guān)材料進(jìn)行整理，一案一卷，保存歸檔。
第三十六條 市局審理委員會應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將本市上年度重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報送國家稅務(wù)總局。
第七章 附 則
第三十七條 各區(qū)稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會，負(fù)責(zé)審理轄區(qū)內(nèi)重大稅務(wù)案件，其中重大稅務(wù)行政處罰案件審理標(biāo)準(zhǔn)為擬處罰金額100萬元以上（含100萬元）。具體審理工作參照本辦法執(zhí)行。
第三十八條 本辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
本辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定休假日。
本辦法自2022年1月1日起施行?！渡虾Ｊ袊叶悇?wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈上海市重大稅務(wù)案件審理辦法〉的公告》（2016年第9號發(fā)布，2018年第4號修改）和《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于公布本市重大稅務(wù)案件審理范圍的公告》（2018年第10號）同時廢止。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈上海市重大稅務(wù)案件審理辦法〉的公告》的解讀
一、主要背景
為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅務(wù)案件審理辦法〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第51號），進(jìn)一步提高本市重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，我局對《上海市重大稅務(wù)案件審理辦法》進(jìn)行了修訂完善，并出臺《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈上海市重大稅務(wù)案件審理辦法〉的公告》（以下簡稱《辦法》）。
二、主要修訂內(nèi)容
（一）調(diào)整制定目的
為了將中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）中優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為等要求在本市重大稅務(wù)案件審理中落到實(shí)處，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益,將制定目的進(jìn)行了調(diào)整。
（二）修改保密規(guī)定
為與《中華人民共和國民法典》第一千零三十九條有關(guān)規(guī)定相銜接，落實(shí)《意見》關(guān)于保護(hù)納稅人繳費(fèi)人個人信息有關(guān)要求，在《辦法》第四條規(guī)定“參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對人的商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息保密。”
（三）調(diào)整重案審理范圍
為進(jìn)一步暢通行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作機(jī)制，依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，打造法治化營商環(huán)境，《辦法》第十一條增加不屬于市局重大稅務(wù)案件審理范圍的規(guī)定。
（四）將本市重大稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)納入《辦法》
將《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于公布本市重大稅務(wù)案件審理范圍的公告》（2018年第10號）中關(guān)于本市重大稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定納入《辦法》。在第十一條規(guī)定市局重大稅務(wù)行政處罰案件審理標(biāo)準(zhǔn)為擬處罰金額1000萬元以上（含1000萬元）；在第三十七條規(guī)定各區(qū)稅務(wù)局重大稅務(wù)行政處罰案件審理標(biāo)準(zhǔn)為擬處罰金額100萬元以上（含100萬元）。
（五）修改組織聽證有關(guān)表述
為與《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條第一款關(guān)于“聽證”的規(guī)定相銜接，在《辦法》第十四條第三款規(guī)定“當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽證的，由辦案單位組織聽證?！鼻袑?shí)保障稅務(wù)行政相對人要求聽證的權(quán)利。
（六）明確審理期限的執(zhí)行口徑
在《辦法》第三十八條規(guī)定“本辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。本辦法有關(guān)‘5日’的規(guī)定指工作日，不包括法定休假日。”
三、施行時間
本公告自2022年1月1日起施行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號