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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)》的規(guī)定：企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策。企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

參考下最新發(fā)布的《中鐵上海工程局集團(tuán)有限公司2021年面向?qū)I(yè)投資者公開發(fā)行可續(xù)期公司債券（第一期）》（發(fā)行公告簽署日期：2021年12月22日）：

本期債券分品種發(fā)行。其中品種一和品種二發(fā)行總額合計(jì)不超過人民幣15億元（含15億元）。

發(fā)行人續(xù)期選擇權(quán)：本期債券分為兩個(gè)品種，品種一基礎(chǔ)期限為2年，以每2個(gè)計(jì)息年度為1個(gè)周期，在每個(gè)周期末，發(fā)行人有權(quán)選擇將本品種債券期限延長1個(gè)周期（即延長2年），或選擇在該周期末到期全額兌付本品種債券；品種二基礎(chǔ)期限為3年，以每3個(gè)計(jì)息年度為1個(gè)周期，在每個(gè)周期末，發(fā)行人有權(quán)選擇將本品種債券期限延長1個(gè)周期（即延長3年），或選擇在該周期末到期全額兌付本品種債券。發(fā)行人續(xù)期選擇權(quán)的行使不受次數(shù)的限制。

本期債券設(shè)置贖回選擇權(quán)，發(fā)行人有權(quán)在本期債券存續(xù)期間因稅務(wù)政策變更或者因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更贖回本期債券全部未償份額。除了以上兩種情況以外，發(fā)行人沒有權(quán)利也沒有義務(wù)贖回本期債券。

本期債券采用固定利率形式，單利按年計(jì)息，不計(jì)復(fù)利。

付息方式：本期債券采用單利計(jì)息，在發(fā)行人不行使遞延支付利息權(quán)的情況下，每年付息一次。

發(fā)行對象：本期債券面向?qū)I(yè)投資者公開發(fā)行。

償付順序：本期債券在清算時(shí)的清償順序劣后于發(fā)行人發(fā)行的普通債券和其他債務(wù)且優(yōu)先于普通股股東。

遞延支付利息權(quán)：本期債券附設(shè)發(fā)行人遞延支付利息權(quán)，除非發(fā)生強(qiáng)制付息事件，本期債券的每個(gè)付息日，發(fā)行人可自行選擇將當(dāng)期利息以及按照本條款已經(jīng)遞延的所有利息及其孳息推遲至下一個(gè)付息日支付，且不受到任何遞延支付利息次數(shù)的限制；前述利息遞延不屬于發(fā)行人未能按照約定足額支付利息的行為。

會(huì)計(jì)處理：本期債券設(shè)置遞延支付利息權(quán)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)【2017】14號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)<永續(xù)債相關(guān)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)【2019】2號(hào))和本募集說明書的條款，發(fā)行人將本期債券分類為權(quán)益工具。

稅務(wù)提示：根據(jù)《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)），本期債券屬于公告第二條所稱符合規(guī)定條件的永續(xù)債，將按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行人支付的永續(xù)債利息支出在企業(yè)所得稅稅前扣除；投資人取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。除此以外，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，投資人投資本期債券所應(yīng)繳納的其他稅款亦由投資人承擔(dān)。