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福建省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 福建省民政廳關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知
各市、縣（區(qū)）財(cái)政局、稅務(wù)局、民政局,平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)政金融局、稅務(wù)局、民政局：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第27號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、本通知第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。
三、本通知第一條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本通知執(zhí)行。
四、在全省各級民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織(以下統(tǒng)稱社會組織)，取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下規(guī)定：
(一)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)到第八項(xiàng)規(guī)定的條件。
1.依法登記，具有法人資格；
2.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;
3.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；
4.收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；
5.終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；
6.不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；
7.有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；
8.捐贈者不以任何形式參與該法人財(cái)產(chǎn)的分配。
(二)每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開展募捐和接受捐贈情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費(fèi)用情況(包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例情況)等內(nèi)容。
首次確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的前兩個年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。
(三)具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。
不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。
(四)具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。
不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。
(五)具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。
(六)前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)。
(七)前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。
(八)社會組織評估等級為3A以上(含3A)且該評估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內(nèi)。
公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)關(guān)于慈善活動支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
按照《中華人民共和國慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)條件即可。
五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)各級民政部門對登記注冊的社會組織公益活動情況,要加強(qiáng)日常監(jiān)督管理及評估等工作。各設(shè)區(qū)市民政部門將所轄縣(市、區(qū))及本級的公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織建議名單進(jìn)行審核匯總后報(bào)省民政廳。由省民政廳審核匯總省本級及各地公益性捐贈稅前扣除資格社會組織建議名單并提出初步意見。根據(jù)省民政廳初步意見,省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳對照本通知相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并予以公布。
(二)公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：
1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織;
2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織;
3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
(三)每年年底前，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第二項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。受新冠肺炎疫情影響，2020年公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作延遲到2021年5月底前。
六、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。
本通知第五條第二項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布通知的次年1月1日起算。本通知第五條第二項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布通知的當(dāng)年1月1日起算。
七、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格：
(一)未按本通知規(guī)定時間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的;
(二)最近一個年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本通知第四條第三項(xiàng)規(guī)定的;
(三)最近一個年度支出的管理費(fèi)用不符合本通知第四條第四項(xiàng)規(guī)定的;
(四)非營利組織免稅資格到期后超過六個月未重新獲取免稅資格的;
(五)受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)的;
(六)被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的;
(七)社會組織評估等級低于3A或者無評估等級的。
八、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：
(一)違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形;
(二)開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的;
(三)在確定捐贈財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性社會組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。
九、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：
(一)從事非法政治活動的;
(二)從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。
十、對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳核實(shí)相關(guān)信息后，及時向社會發(fā)布取消資格名單的通知。自發(fā)布通知的次月起，相關(guān)公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。
十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省財(cái)政廳監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
十二、公益性社會組織登記成立時的注冊資金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈額進(jìn)行稅前扣除。
十三、除另有規(guī)定外，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認(rèn)捐贈額：
(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈額。
(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認(rèn)捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明;不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。
十四、為方便納稅主體查詢，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳應(yīng)當(dāng)及時在官方網(wǎng)站上公布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單。
企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。
十五、本通知自2020年1月1日起執(zhí)行?！陡＝ㄊ∝?cái)政廳 福建省國家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局 福建省民政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（閩財(cái)稅〔2009〕26號）、《福建省財(cái)政廳 福建省國家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局 福建省民政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（閩財(cái)稅〔2010〕70號）同時廢止。
福建省財(cái)政廳
國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
福建省民政廳
2020年11月24日
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