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福建省南靖縣人民檢察院不起訴決定書 靖檢刑不訴〔2021〕50號(hào)
被不起訴單位某某（中國(guó)）有限公司，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼9135060056*********，住所地漳州市南靖**產(chǎn)業(yè)園區(qū)。法定代表人黃某某，男，公民身份號(hào)碼3506001948********，系公司員工。
訴訟代表人戴某某，女，1975年**月**出生，公民身份號(hào)碼3506271975********，戶籍所在地福建省南靖縣**鎮(zhèn)**線**號(hào)，系某某（中國(guó)）有限公司法務(wù)專員。
辯護(hù)人蔡某某，福建涇渭明律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人馮某某，福建涇渭明律師事務(wù)所律師。
本案由南靖縣公安局偵查終結(jié)，以被不起訴單位某某（中國(guó)）有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2021年6月25日移送本院審查起訴。本院受理后，于法定期限內(nèi)已告知被不起訴單位有權(quán)委托辯護(hù)人，聽取了被不起訴單位及其辯護(hù)人的意見，審查了全部案件材料。
經(jīng)依法審查查明：
2017年12月至2018年1月間，被不起訴單位某某（中國(guó)）有限公司為了取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，在沒有貨物購(gòu)銷的情況下，兩次讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票合計(jì)30份，并經(jīng)認(rèn)證抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)505698.40元（幣種人民幣，下同），具體如下：
1.2017年12月，被不起訴單位某某（中國(guó)）有限公司通過廖某某、蔣某某（均作不起訴處理）聯(lián)系到“林總”（另案處理），通過“林總”取得三明市某某貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票5份（發(fā)票代碼3500164130，發(fā)票號(hào)碼03064746-03064750，金額合計(jì)495753.85元，稅額合計(jì)84278.15元，價(jià)稅合計(jì)總額580032元）。某某（中國(guó)）有限公司支付開票手續(xù)費(fèi)46402元（即票面金額580032元的8%）。某某（中國(guó)）有限公司取得上述5份增值稅專用發(fā)票后于2017年12月進(jìn)行了增值稅專用發(fā)票認(rèn)證并抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額84278.15元，并結(jié)轉(zhuǎn)2017年度制造費(fèi)用495753.85元。
2.2018年1月，被不起訴單位某某（中國(guó)）有限公司通過林樂炎（作不起訴處理）聯(lián)系到“林總”（另案處理），在沒有真實(shí)貨物交易情況下，采用偽造記賬憑證、過磅單以及虛假付款等手段，通過“林總”取得三明市某甲貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票25份（發(fā)票代碼3500164130，發(fā)票號(hào)碼03077746-03077770，金額合計(jì)2478942.25元，稅額合計(jì)421420.25元，價(jià)稅合計(jì)總額2900362.50元）；后某某（中國(guó)）有限公司按照票面金額向三明市某甲貿(mào)易有限公司支付2900362.5元以制造付款假象，三明市某甲貿(mào)易有限公司收到錢款后再轉(zhuǎn)到某某（中國(guó)）有限公司實(shí)際控制人吳某某（作不起訴處理）的妻子洪某某的個(gè)人賬戶，從而實(shí)現(xiàn)資金回流。某某（中國(guó)）有限公司取得上述發(fā)票后于2018年1月進(jìn)行了增值稅專用發(fā)票認(rèn)證并抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額421420.25元，且已結(jié)轉(zhuǎn)2018年度生產(chǎn)成本2478941.90元。
國(guó)家稅務(wù)總局漳州市稅務(wù)局第一稽查局于2019年3月4日對(duì)某某（中國(guó)）有限公司涉稅案件進(jìn)行調(diào)查，并于2020年1月17日作出稅務(wù)行政處罰決定，被不起訴單位某某（中國(guó)）有限公司于2019年12月17日預(yù)繳稅費(fèi)556268.24元，于2020年2月26日繳交罰款265491.68元，于2020年4月16日繳交滯納金176596.09元，已足額補(bǔ)繳稅費(fèi)，繳清了罰款和滯納金。
認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：
1.書證：漳州市稅務(wù)局關(guān)于某某（中國(guó)）有限公司涉稅案件的調(diào)查報(bào)告，漳州市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)行政處罰決定書，稅收完稅證明，某某公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、外資企業(yè)登記基本情況表，到案經(jīng)過，投案證明書、戶籍證明、銀行賬戶交易明細(xì)，福建增值稅專用發(fā)票等；2.證人證言：何某某、黃某某等7名證人的證言；3.吳某某、林某某、廖某某、蔣某某的供述與辯解。
本院認(rèn)為，某某（中國(guó)）有限公司實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的行為，鑒于某某（中國(guó)）有限公司于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰前即預(yù)繳了應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)，并于公安機(jī)關(guān)立案前繳清了罰款和滯納金，且自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，犯罪情節(jié)輕微，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條規(guī)定，不需要判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)某某（中國(guó)）有限公司不起訴。
被不起訴單位如不服本決定，可以自收到本決定書后七日內(nèi)向本院申訴。
南靖縣人民檢察院
2021年12月21日
附：相關(guān)法律及司法解釋
《中華人民共和國(guó)刑法》
第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
第三十七條 對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰，但是可以根據(jù)案件的不同情況，予以訓(xùn)誡或者責(zé)令具結(jié)悔過、賠禮道歉、賠償損失，或者由主管部門予以行政處罰或者行政處分。
《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》
第一百七十七條 犯罪嫌疑人沒有犯罪事實(shí)，或者有本法第十五條規(guī)定的情形之一的，人民檢察院應(yīng)當(dāng)作出不起訴決定。
對(duì)于犯罪情節(jié)輕微，依照刑法規(guī)定不需要判處刑罰或者免除刑罰的，人民檢察院可以作出不起訴決定。
人民檢察院決定不起訴的案件，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)偵查中查封、扣押、凍結(jié)的財(cái)物解除查封、扣押、凍結(jié)。對(duì)被不起訴人需要給予行政處罰、處分或者需要沒收其違法所得的，人民檢察院應(yīng)當(dāng)提出檢察意見，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果及時(shí)通知人民檢察院。
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