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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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我公司在境外A國(guó)、B國(guó)分別設(shè)立甲、乙子公司，2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元人民幣，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元人民幣，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為35％。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤(rùn)分配回我公司（A、B兩國(guó)沒有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定），請(qǐng)問如何就境外繳納的稅款進(jìn)行抵免？

留言時(shí)間:2022年01月06日 答復(fù)時(shí)間:2022年01月07日 答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：如不考慮你公司經(jīng)營(yíng)情況，你公司可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算來源于A國(guó)的抵免限額：

（100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬(wàn)元人民幣。

因此，A國(guó)已繳納的稅款10萬(wàn)元人民幣可以全部抵免。

來源于B國(guó)的抵免限額：

（100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬(wàn)元人民幣。

B國(guó)已繳納的稅款70萬(wàn)可以抵免50萬(wàn)，剩下的20萬(wàn)元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。

你公司也可以選擇不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來源于A國(guó)和B國(guó)的抵免限額：

（100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬(wàn)元人民幣

A國(guó)和B國(guó)已繳納的稅款80萬(wàn)可以抵免75萬(wàn)，剩下的5萬(wàn)元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。

但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。