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國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2021年第8號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作相關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、擴(kuò)大核定扣除試點(diǎn)

以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售淀粉（參照淀粉及淀粉制品制造標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼1391）、腸衣（含肝素鈉，參照肉制品及副產(chǎn)品加工標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼1353）、竹地板、竹膠板等竹制品（參照竹制品制造標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼2041）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售淀粉、腸衣、竹地板和竹膠板等竹制品，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）第四條第一項(xiàng)中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

上述試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售上述產(chǎn)品，按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售情況，計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、相關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)我省實(shí)際情況及測(cè)算結(jié)果，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部備案，現(xiàn)公布我省淀粉、腸衣、竹地板和竹膠板等竹制品的《全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）》（附件1）。

三、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題

首次進(jìn)入試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于試點(diǎn)執(zhí)行后6個(gè)月內(nèi)將應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出，并填寫(xiě)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》（附件2），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。

四、其他事項(xiàng)

本公告自2022年1月1日起施行。由國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局、安徽省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

特此公告。

附件：1.全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）.doc

          2.期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表.doc  

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局           安徽省財(cái)政廳

2021年12月29日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

一、出臺(tái)背景

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工和我省稅務(wù)系統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)稅收征管工作的實(shí)際，參考借鑒周邊省份核定扣除試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)，選擇了購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售淀粉、腸衣和肝素鈉、竹地板等竹制品（具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)參考國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)）開(kāi)展擴(kuò)大試點(diǎn)，同時(shí)對(duì)前期已經(jīng)試點(diǎn)的部分行業(yè)試點(diǎn)方法進(jìn)行調(diào)整，特制定本公告。

二、主要內(nèi)容

（一）核定扣除方法的選擇

納入試點(diǎn)的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)上述行業(yè)范圍內(nèi)的產(chǎn)品采用“投入產(chǎn)出法”計(jì)算核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。由于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）規(guī)定了試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于試點(diǎn)行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）的規(guī)定抵扣，因此試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售其他產(chǎn)品的，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)局提出申請(qǐng)。

（二）明確了期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題

《實(shí)施辦法》規(guī)定了試點(diǎn)納稅人自實(shí)行核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，對(duì)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫(kù)確有困難的試點(diǎn)納稅人，公告規(guī)定可于試點(diǎn)執(zhí)行后6個(gè)月內(nèi)將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。

為方便試點(diǎn)納稅人核算，本公告自2022年1月1日起施行。