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2022.01.14 三元生物 301206 首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市招股意向書(shū)
（3）研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
報(bào)告期內(nèi)，公司嚴(yán)格根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理制度》及《研發(fā)費(fèi)用核算制度》等內(nèi)控制度確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的計(jì)入研發(fā)費(fèi)用歸集核算，與生產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)的計(jì)入生產(chǎn)成本歸集核算。公司研發(fā)費(fèi)用主要?dú)w集研發(fā)領(lǐng)料、研發(fā)人員薪酬、研發(fā)設(shè)備折舊及與研發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。
①研發(fā)領(lǐng)料歸集核算方法
研發(fā)部門(mén)為特定研發(fā)項(xiàng)目需要領(lǐng)用材料的，由研發(fā)部門(mén)填寫(xiě)領(lǐng)料單，并在領(lǐng)料單上列明領(lǐng)用部門(mén)、研發(fā)項(xiàng)目名稱，經(jīng)研發(fā)負(fù)責(zé)人審批后至倉(cāng)庫(kù)登記領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)領(lǐng)料單內(nèi)容在存貨管理系統(tǒng)中做出庫(kù)處理，出庫(kù)類別為“研發(fā)領(lǐng)用”。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單內(nèi)容和存貨管理系統(tǒng)中的出庫(kù)記錄，在各研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)進(jìn)行歸集核算。
②研發(fā)人員薪酬歸集核算方法
研發(fā)人員薪酬費(fèi)用，在“人工費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，考慮工作量等因素，合理分?jǐn)傊粮餮邪l(fā)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)部根據(jù)人事專員編制的薪資匯總表中研發(fā)部門(mén)薪資計(jì)算研發(fā)費(fèi)用入賬金額。
③研發(fā)設(shè)備折舊的歸集
公司固定資產(chǎn)按部門(mén)進(jìn)行分類管理，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)設(shè)備具體使用部門(mén)歸集設(shè)備折舊費(fèi)用，研發(fā)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)用，在“研發(fā)費(fèi)用-折舊費(fèi)”科目進(jìn)行歸集核算，并合理分?jǐn)傊粮餮邪l(fā)項(xiàng)目。
④與研發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用的歸集
與研發(fā)直接相關(guān)的檢測(cè)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等，由經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)銷單、報(bào)銷單列明報(bào)銷部門(mén)、研發(fā)項(xiàng)目名稱，經(jīng)審批后，連同發(fā)票、合同等原始憑證提交財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的與研發(fā)直接相關(guān)的費(fèi)用金額，在“研發(fā)費(fèi)用其他”中歸集核算。
研究開(kāi)發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目技術(shù)合作開(kāi)發(fā)合同，該合同須由公司相關(guān)負(fù)責(zé)人審查后才能生效付款。
（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況
①合作研發(fā)方未對(duì)合作研發(fā)協(xié)議進(jìn)行技術(shù)合同備案。2018年公司與中國(guó)科學(xué)院天津生物技術(shù)研究所簽訂共建聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室協(xié)議，通過(guò)產(chǎn)學(xué)研互動(dòng)促進(jìn)工業(yè)生物技術(shù)提升，根據(jù)協(xié)議約定，公司每年向中國(guó)科學(xué)院天津生物技術(shù)研究所支付50.00萬(wàn)元作為服務(wù)費(fèi)用，為期5年，因合作方未進(jìn)行技術(shù)合同備案，根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào)）第六條規(guī)定：“未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受?chē)?guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策”，根據(jù)相關(guān)規(guī)定未能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，報(bào)告期內(nèi)每年均形成研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除差異50.00萬(wàn)元。
②合作研發(fā)費(fèi)用按照80%基數(shù)進(jìn)行加計(jì)扣除。2020年公司與天津原中科技有限公司簽署技術(shù)服務(wù)合同，公司支付其60萬(wàn)元（含稅）技術(shù)服務(wù)費(fèi)，稅后金額為59.41萬(wàn)元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除，加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。2020年形成研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除差異11.88萬(wàn)元。
③申報(bào)報(bào)表調(diào)整。2018年度匯算清繳完成后，申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)員工崗位性質(zhì)重新分配研發(fā)部門(mén)2018年年終獎(jiǎng)等調(diào)增研發(fā)費(fèi)用24.20萬(wàn)元，此部分研發(fā)人員薪酬無(wú)法申請(qǐng)加計(jì)扣除。2018年形成研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除差異24.20萬(wàn)元。
（5）研發(fā)產(chǎn)品的去向和處置情況
報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)項(xiàng)目按照研發(fā)目的可分為兩類：
第一，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)類研發(fā)項(xiàng)目，主要包括阿洛酮糖、萊鮑迪苷M、低脂玉米制粉制液糖、有機(jī)玉米制粉制液糖等，該類項(xiàng)目研發(fā)重點(diǎn)在于探索儲(chǔ)備新產(chǎn)品生產(chǎn)工藝。研發(fā)實(shí)驗(yàn)中獲取小樣產(chǎn)品的，具備繼續(xù)研究利用價(jià)值的用于繼續(xù)研究，不具有繼續(xù)研究?jī)r(jià)值的經(jīng)處理后做廢物處置；在研發(fā)后期階段形成的符合食品安全質(zhì)量要求、能夠達(dá)到研發(fā)預(yù)期目的且可對(duì)外銷售的研發(fā)產(chǎn)品，待驗(yàn)收入庫(kù)后沖減歸集的研發(fā)費(fèi)用。報(bào)告期內(nèi)，因新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)出可銷售產(chǎn)品，公司沖減研發(fā)費(fèi)用直接材料金額48.40萬(wàn)元。
第二，赤蘚糖醇工藝技術(shù)及配方改進(jìn)改良類研發(fā)項(xiàng)目，主要包括耐高溫赤蘚糖醇發(fā)酵菌株的研發(fā)、葡萄糖滅菌工藝的優(yōu)化研究、赤蘚糖醇酵母濃縮、干燥工藝研發(fā)等。研發(fā)過(guò)程中生成的產(chǎn)品不能達(dá)到相關(guān)質(zhì)量要求或提取凈化經(jīng)濟(jì)性低的，除少量產(chǎn)品提取用于研究分析外其余做廢物處置；研發(fā)過(guò)程中生成的產(chǎn)品中初檢達(dá)到指標(biāo)要求的，公司提取樣品后進(jìn)行試制品制作，成功獲取的試制品進(jìn)入質(zhì)量穩(wěn)定性儲(chǔ)放觀察，觀察結(jié)束后報(bào)廢處置；研發(fā)后期，產(chǎn)品工藝相對(duì)成熟、研發(fā)產(chǎn)品能夠達(dá)到物化指標(biāo)要求且質(zhì)量穩(wěn)定性合格、符合食品安全質(zhì)量要求、可對(duì)外銷售的研發(fā)產(chǎn)品，待驗(yàn)收入庫(kù)后沖減歸集的研發(fā)費(fèi)用。報(bào)告期內(nèi)，因工藝技術(shù)改進(jìn)類研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)出可銷售產(chǎn)品，公司沖減研發(fā)費(fèi)用直接材料金額430.79萬(wàn)元。
綜上，公司對(duì)于不達(dá)標(biāo)研發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行報(bào)廢處理，對(duì)于符合質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)且可對(duì)外銷售的研發(fā)產(chǎn)品，待驗(yàn)收入庫(kù)后沖減歸集的研發(fā)費(fèi)用，報(bào)告期內(nèi)，公司可對(duì)外銷售的研發(fā)產(chǎn)品入庫(kù)，共沖減研發(fā)費(fèi)用直接材料金額479.19萬(wàn)元。
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