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資源綜合利用企業(yè)看過(guò)來(lái)！資源綜合利用增值稅政策發(fā)生重大變化啦！
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局?? 2022年02月10日
尊敬的納稅人：
近期，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)），該公告于2022年3月1日起施行。與原《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第90號(hào)）所列政策比較，本次公告政策出現(xiàn)較大變化。經(jīng)稅務(wù)人員認(rèn)真梳理，現(xiàn)將主要變化對(duì)比如下。供大家參考。
一、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大
本次公告將再生資源回收企業(yè)納入政策適用范圍。而且需要特別注意的是：從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。自主選擇適用政策更有利于與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相匹配。同時(shí),再生資源回收納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目的,可按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退優(yōu)惠。
二、《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》發(fā)放層級(jí)進(jìn)一步放寬
財(cái)稅〔2015〕78號(hào)規(guī)定“綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用”。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2021年第40號(hào)公告，符合條件的納稅人只要取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門(mén)發(fā)放的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》就可以享受規(guī)定政策。需要注意的是，這里的“市級(jí)”不包括“縣級(jí)市”哦！
三、部分處罰或?qū)⒂绊懮暾?qǐng)享受優(yōu)惠政策
本次公告新增了接受環(huán)保、稅收處罰等不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠的情形。申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰或因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰超過(guò)10萬(wàn)元的，或發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠。與財(cái)稅〔2015〕78號(hào)相比，處罰金額有所放寬，由1萬(wàn)元以上提高到了10萬(wàn)元以上；但增加了對(duì)申請(qǐng)優(yōu)惠前被處罰事項(xiàng)的審查。同時(shí)需提醒大家注意的是：納稅人要主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況，并在書(shū)面聲明中如實(shí)注明。
四、不符合條件納稅人優(yōu)惠停止執(zhí)行時(shí)間提前
財(cái)稅〔2015〕78號(hào)規(guī)定“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”，本次公告將“次月起”修改為“當(dāng)月起”。
五、首次被處罰不得享受政策期間大幅縮短
財(cái)稅〔2015〕78號(hào)規(guī)定“自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”，本次公告修改為“自處罰決定作出的當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)不得享受”。但需要特別注意：如納稅人連續(xù)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生兩次公告規(guī)定的被環(huán)保、稅收處罰情形的，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。同時(shí)，相關(guān)處罰決定被依法撤銷(xiāo)、變更、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無(wú)效的，符合條件的納稅人可以重新申請(qǐng)辦理退稅事宜。
六、部分業(yè)務(wù)納稅人可以選擇免征增值稅
本次公告明確，納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項(xiàng)目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項(xiàng)目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策。但需要注意的是：一是一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更；二是選擇適用免稅政策的納稅人，仍應(yīng)滿(mǎn)足本公告“三”有關(guān)規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
溫馨提示：1.本次公告自2022年3月1日起執(zhí)行，但《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第90號(hào)）規(guī)定的“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”可繼續(xù)執(zhí)行至2022年12月31日止。
2.如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時(shí)間超過(guò)6個(gè)月但尚未執(zhí)行完畢的，則自本公告執(zhí)行的當(dāng)月（2022年3月）起，可重新申請(qǐng)享受即征即退政策。
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