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全國首例虛開增值稅電子發(fā)票案：聲紋鑒定鎖定“內(nèi)鬼”
時間：2022-02-13 09:27來源：法治網(wǎng)
前不久，經(jīng)河北省石家莊市趙縣人民檢察院提起公訴，趙縣人民法院公開開庭審理了被告人孫某、駱某虛開增值稅電子專用發(fā)票一案。法院一審判決被告人孫某、駱某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑3年，緩刑3年6個月，并各處罰金7萬元。被告人均當(dāng)庭表示不上訴。據(jù)悉，該案系全國首例虛開增值稅電子專用發(fā)票案。
《法治日報》記者了解到，該案中，駱某系國家稅務(wù)總局石家莊市某區(qū)稅務(wù)局某稅務(wù)所稅管員，其作為“內(nèi)鬼”趁工作試點之機，串通“外鬼”開辦空殼公司、虛開增值稅電子發(fā)票牟利。案發(fā)落網(wǎng)后，駱某仍心存僥幸拒不認罪，檢察機關(guān)運用聲紋鑒定技術(shù)將其一舉突破，并以兩名被告人共同故意犯罪成功提起公訴。
開辦空殼公司虛開電子發(fā)票牟利
2020年10月，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局決定在石家莊市開展增值稅專用發(fā)票電子化試點工作。然而，這一試點工作卻被不法分子視為牟利的“良機”。
駱某案發(fā)前是石家莊市某稅務(wù)所一名稅管員。2020年11月，家住保定市曲陽縣的孫某找到駱某，開始與其謀劃通過開辦空殼公司虛開增值稅專用發(fā)票牟利。兩人商定，由孫某負責(zé)聯(lián)系公司相關(guān)業(yè)務(wù)，張某（在逃）負責(zé)聯(lián)系上下游客戶業(yè)務(wù)，駱某負責(zé)安排稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部工作，在稅務(wù)監(jiān)管中提供方便。
2020年12月，孫某按照事先計劃，以駱某負責(zé)的業(yè)務(wù)管轄區(qū)域為經(jīng)營地，注冊成立了石家莊某建材公司，兩人對開票內(nèi)容、開票數(shù)量、辦理增量、避免被監(jiān)控等問題進行了溝通，并約定孫某獲利后與駱某分成。
在沒有真實交易的情況下，孫某等人為下游公司虛開增值稅電子專用發(fā)票，并通過上游某公司為石家莊某建材公司虛開增值稅電子專用發(fā)票，共計103萬余元稅額未抵扣稅款。事后，駱某向?qū)O某索要非法獲利5萬元。
隨后，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)異常，立即采取措施，控制石家莊某建材公司上述進項發(fā)票不得抵扣，并將該公司定為“風(fēng)險納稅人”進行限制。2021年1月，稅務(wù)部門將相關(guān)線索移送公安機關(guān)，孫某因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪被批準逮捕。同年3月，駱某因涉嫌同一罪名被批準逮捕。同年6月，趙縣檢察院被指定辦理此案。
到案拒不認罪聲紋鑒定一舉突破
“孫某屬于犯意的提起和具體實施者，駱某始終知情、積極參與并利用其職務(wù)便利出謀劃策、提供保護，根據(jù)兩人地位、作用均應(yīng)認定為主犯?！痹摪钢鬓k檢察官介紹，孫某到案后，如實供述罪行，自愿認罪認罰，并主動退賠部分違法所得5萬元。但駱某始終拒不認罪。
該案中，檢察機關(guān)提前介入，引導(dǎo)公安機關(guān)固定強化證據(jù)，并派員全程跟蹤、督導(dǎo)案件辦理進展情況。在辦案檢察官的引導(dǎo)下，公安機關(guān)對孫某手機及U盤中提取的49段錄音文件逐個甄別篩選，整理出文字資料5萬余字。為確保證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性，檢察機關(guān)建議公安機關(guān)對其中3段涉及內(nèi)容較為全面的錄音文件進行聲紋鑒定。
成年以后，人的聲音可保持長期相對穩(wěn)定不變。同時實驗證明，無論言語人故意模仿他人的聲音和語氣，還是故作耳語、輕聲講話，即使模仿得再惟妙惟肖，其聲紋卻始終相同。鑒于聲紋的這些特征，辦案中可以將獲取的犯罪嫌疑人的聲紋，通過聲紋鑒定技術(shù)進行檢驗對比，為偵查破案提供可靠的證據(jù)。
經(jīng)鑒定，檢材中的女性通話人就是樣本中的駱某。開辦什么性質(zhì)的公司、在哪兒開辦、如何逃避監(jiān)管……錄音詳細記錄了駱某和孫某的謀劃過程，直接證明了駱某與孫某的犯罪事實，也成為攻破駱某心理防線的關(guān)鍵證據(jù)。在環(huán)環(huán)相扣的證據(jù)鏈條面前，經(jīng)過檢察官耐心地釋法說理，駱某對自己的犯罪事實終于供認不諱并認罪認罰，積極退賠部分違法所得5萬元。2021年7月，在辯護律師的見證下，駱某自愿簽署了認罪認罰具結(jié)書。
提供方便參與分成構(gòu)成共同犯罪
根據(jù)駱某供述，趙縣檢察院辦案組又多次到案發(fā)地自行補充偵查，準確查明了在增值稅電子專用發(fā)票虛開過程中稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)票、辦理增量等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體規(guī)定，以及駱某作為稅管員的工作范圍、職責(zé)作用等專業(yè)性較強的問題。在進一步補強證據(jù)鏈條后，檢察機關(guān)對駱某和孫某依法提起公訴。
趙縣法院查明，孫某和他人在石家莊某建材公司沒有真實交易的情況下，于2020年12月22日至23日為3家公司虛開增值稅電子專用發(fā)票44份，合計金額400余萬元，合計稅額52萬余元，非法收入28萬余元；同年12月24日至25日，通過山西某機電設(shè)備公司為石家莊某建材公司虛開增值稅電子專用發(fā)票42份，合計金額394萬余元，合計稅額51萬余元，購票支付17.1萬元。上述稅額共計103萬余元未抵扣稅款。2020年12月23日，駱某接到稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警信息核查任務(wù)后立即通知孫某，并于同年12月25日收取孫某非法所得5萬元。
法院經(jīng)審理認為，孫某伙同他人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。駱某明知孫某伙同他人有虛開增值稅專用發(fā)票牟利的犯意，利用自己稅管員的身份，與孫某共謀注冊空殼公司、選取公司地址、公司經(jīng)營范圍，并找人幫助孫某辦理票種核定、增值稅專用發(fā)票增量業(yè)務(wù)，而且參與利益分成，兩人系共同故意犯罪。孫某、駱某如實供述自己的罪行，可從輕處罰；兩被告人認罪認罰，依法可從寬處理。根據(jù)兩被告人的犯罪事實、犯罪性質(zhì)、情節(jié)和對社會的危害性和悔罪表現(xiàn)等情況，法院采納了檢察機關(guān)的指控意見和量刑建議，依法作出上述判決。
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