| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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萬控集團(tuán)成立時間較早、歷史沿革較為復(fù)雜，加之計劃以萬控集團(tuán)作為投資控股型平臺方便日后資本運(yùn)作，2016年10月，萬控集團(tuán)出資新設(shè)萬控有限作為上市主體，萬控集團(tuán)100%持股。
1、2016年10月，萬控有限出資設(shè)立麗水萬控，注冊資本100萬元，持股100%。2017年3月，麗水萬控吸收合并萬控集團(tuán)持股100%的麗水機(jī)柜，吸收合并后，麗水機(jī)柜的所有債權(quán)、債務(wù)、人員、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)均由麗水萬控承接。麗水機(jī)柜注銷。
根據(jù)國家稅務(wù)總局麗水市蓮都區(qū)稅務(wù)局出具的《情況說明》：“2016年11月，麗水萬控科技有限公司（納稅人識別號：91331102MA28J7ER0X），合并萬控集團(tuán)（麗水）機(jī)柜有限公司（納稅人識別號：9133110207289404XJ）。萬控集團(tuán)（麗水）機(jī)柜有限公司由萬控集團(tuán)有限公司（納稅人識別號：91330382115497986F）100%控股；麗水萬控科技有限公司由萬控智造浙江電氣有限公司（納稅人識別號：91330382MA2854657U43）100%控股，萬控智造浙江電氣有限公司由萬控集團(tuán)有限公司100%控股。合并行為適用企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。麗水萬控科技有限公司將該事項(xiàng)上報原蓮都區(qū)國家稅務(wù)局備案，情況屬實(shí)?！?/span>
2、2016年11月，萬控有限出資設(shè)立成都萬控，注冊資本100萬元，持股100%。2017年3月成都萬控吸收合并萬控集團(tuán)持股100%的成都電氣。吸收合并后，成都電氣解散并依法辦理注銷。成都電氣的所有債權(quán)、債務(wù)、人員、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)均由成都萬控承接。
根據(jù)四川省郫縣國家稅務(wù)局出具的《郫縣國家稅務(wù)局稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（郫國稅法規(guī)[2017]01號）：“事由：萬控科技（成都）有限公司，91510124MA62L9WQ5P（郫縣國稅局管戶），準(zhǔn)備吸收合并另一戶企業(yè)萬控集團(tuán)（成都）電氣有限公司，91510124690908787L（郫縣國稅局管戶），向郫縣國稅局提請享受企業(yè)重組所得稅特殊重組稅務(wù)處理備案。依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅【2009】59號、國稅稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第48號。通知內(nèi)容：經(jīng)過審核企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局公告2015年第48號》提供的備案資料，同意企業(yè)本次重組業(yè)務(wù)所得稅按特殊重組稅務(wù)處理。企業(yè)在辦理2016年度企業(yè)所得稅年度申報的時候，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性處理報告表及附表》。合并中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記稅務(wù)手續(xù)前進(jìn)行申報?！?/span>
（1）免征企業(yè)所得稅的主要依據(jù)：①《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）：“五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。（四）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)”“企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：……”；②國家稅務(wù)總局麗水市蓮都區(qū)稅務(wù)局出具的《情況說明》確認(rèn)麗水萬控本次吸收合并適用特殊性稅務(wù)處理、四川省郫縣國家稅務(wù)局出具的《郫縣國家稅務(wù)局稅務(wù)事項(xiàng)通知書》確認(rèn)成都萬控本次吸收合并適用特殊性稅務(wù)處理；
（2）免征增值稅的主要依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅”；
（3）免征土地增值稅的主要依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅[2015]5號）：“按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅”；
（4）免征契稅的主要依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2015]37號）：“兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅”。
3、2017年5月3日，萬控集團(tuán)將其擁有的不動產(chǎn)按賬面凈值無償劃轉(zhuǎn)至萬控有限。2017年5月12日，萬控集團(tuán)完成繳納資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅。
2017年5月10日，樂清市地方稅務(wù)局白象稅務(wù)分局出具《企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)征免稅證明單》（樂地稅象字（2017）01號）：“茲有產(chǎn)權(quán)所有人萬控集團(tuán)有限公司，座落于樂清市北白象鎮(zhèn)溫州大橋工業(yè)園區(qū)，現(xiàn)將編號為（2017）樂清市不動產(chǎn)權(quán)第0011239號的不動產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)給萬控智造浙江電氣有限公司。企業(yè)土地房產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，根據(jù)現(xiàn)行契稅條例‘財稅[2015]37號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知’，該企業(yè)資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)，免征契稅”。
根據(jù)國家稅務(wù)總局樂清市稅務(wù)局北白象稅務(wù)分局出具的《情況說明》：“2017年5月，萬控集團(tuán)有限公司（以下簡稱萬控集團(tuán)，稅號91330382145497986F）將其編號為浙（2017）樂清市不動產(chǎn)權(quán)第0011239號不動產(chǎn)按賬面凈值無償劃轉(zhuǎn)至其全資子公司萬控智造浙江電氣有限公司（以下簡稱萬控智造，稅號91330382MA28657U43），于2017年5月12日在原樂清市地方稅務(wù)局白象稅務(wù)分局辦理申報并繳納稅款。原樂清市地方稅務(wù)局白象分局為萬控集團(tuán)出具了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)免稅證明單（樂地稅象字[2017]01號），證明萬控集團(tuán)該項(xiàng)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)符合財稅[2015]37號文件規(guī)定，免征契稅。結(jié)合萬控集團(tuán)股東決定、萬控智造公司章程及工商變更登記情況、劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)開具發(fā)票、雙方會計處理資料，以及包含劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)商業(yè)目的、雙方賬務(wù)處理說明以及不改變實(shí)質(zhì)經(jīng)營承諾的書面報告等資料，該項(xiàng)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）以及《國家稅務(wù)總局公告關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）文件規(guī)定，適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理。”
（1）免征企業(yè)所得稅的主要依據(jù)：①《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）：“對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理”；②國家稅務(wù)總局樂清市稅務(wù)局北白象稅務(wù)分局出具《情況說明》，確認(rèn)公司本次資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理；
（2）免征契稅的主要依據(jù)：①《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2015]37號，已于2021年1月廢止）：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅”；②樂清市地方稅務(wù)局白象稅務(wù)分局出具《企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)征免稅證明單》，同意免征契稅；
（3）不涉及土地增值稅的主要依據(jù)：①《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為”；②國家稅務(wù)總局樂清市稅務(wù)局出具《情況說明》，確認(rèn)萬控集團(tuán)在此次不動產(chǎn)劃轉(zhuǎn)中未取得收入，暫不征收土地增值稅。
4、2017年1月1日，萬控集團(tuán)與萬控有限簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，經(jīng)協(xié)商一致，萬控集團(tuán)將其擁有默颶電氣100%股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給萬控有限。
國家稅務(wù)總局樂清市稅務(wù)局北白象稅務(wù)分局出具的《情況說明》：“2017年，萬控集團(tuán)有限公司（以下簡稱萬控集團(tuán)，稅號91330382145497986F）將其持有的默颶電氣有限公司（以下簡稱默颶電氣）100%股權(quán)按賬面凈值無償劃轉(zhuǎn)至其全資子公司萬控智造浙江電氣有限公司（以下簡稱萬控智造，稅號91330382MA28657U43），后于2019年8月更名為萬控智造股份有限公司。結(jié)合萬控集團(tuán)股東決定、萬控智造公司章程及工商變更登記情況、雙方會計處理資料，以及包含劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)商業(yè)目的、雙方賬務(wù)處理說明以及不改變實(shí)質(zhì)經(jīng)營承諾的書面報告等資料，該項(xiàng)股權(quán)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）文件規(guī)定，適用股權(quán)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理?！?/span>
免征企業(yè)所得稅的主要依據(jù)：①《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）：“對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理”；②國家稅務(wù)總局樂清市稅務(wù)局北白象稅務(wù)分局出具《情況說明》，確認(rèn)公司本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理。
5、2018年12月18日，萬控集團(tuán)與萬控有限簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，萬控集團(tuán)將其持有的天津電氣60%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給萬控有限。約定萬控有限無需向萬控集團(tuán)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款；天津電氣少數(shù)股東凱運(yùn)集團(tuán)（持股40%）出具《放棄優(yōu)先受讓股權(quán)的聲明》，確認(rèn)相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，并放棄上述股權(quán)的優(yōu)先受讓權(quán)。
根據(jù)國家稅務(wù)總局樂清市稅務(wù)局北白象稅務(wù)分局出具的《情況說明》：“2018年12月，萬控集團(tuán)有限公司（以下簡稱萬控集團(tuán)，稅號91330382145497986F）將其持有的萬控（天津）電氣有限公司（以下簡稱天津電氣）60%股權(quán)按賬面凈值無償劃轉(zhuǎn)至其全資子公司萬控智造浙江電氣有限公司（以下簡稱萬控智造，稅號91330382MA28657U43），后于2019年8月更名為萬控智造股份有限公司。結(jié)合萬控集團(tuán)股東決定、萬控智造公司章程及工商變更登記情況、雙方會計處理資料，以及包含劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)商業(yè)目的、雙方賬務(wù)處理說明以及不改變實(shí)質(zhì)經(jīng)營承諾的書面報告等資料，該項(xiàng)股權(quán)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）文件規(guī)定，適用股權(quán)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理?！?/span>
免征企業(yè)所得稅的主要依據(jù)：①《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）：“對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理”；②國家稅務(wù)總局樂清市稅務(wù)局北白象稅務(wù)分局出具《情況說明》，確認(rèn)公司本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理。
以上摘錄自《2022.02.21 萬控智造首次公開發(fā)行股票招股意向書》、《2022.02.21 萬控智造首次公開發(fā)行股票招股意向書附錄》，不代表我們贊同其中的觀點(diǎn)。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號