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個人所得稅年度匯算服務(wù)引導(dǎo)與風(fēng)險提示九案例
2022年03月14日 來源：國家稅務(wù)總局所得稅司
引言：2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開始。為進(jìn)一步向納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和辦稅體驗(yàn)，讓納稅人方便、快捷、準(zhǔn)確匯算，我們總結(jié)了年度匯算中容易出錯的三類9個問題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。
一、想便捷，個人信息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢
個人所得稅綜合所得年度匯算開始后，周馬虎看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當(dāng)他打開個人所得稅手機(jī)APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來，一年沒有登錄APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。周馬虎求助了單位財務(wù)人員，在財務(wù)幫助下，幾個簡單的操作找回了密碼，也順利辦理了匯算。
溫馨提示：個人所得稅綜合所得年度匯算時間是每年3月1日到6月30日，我們建議，納稅人在匯算開始前就登錄個人所得稅APP做好準(zhǔn)備，一方面可以回憶密碼，或通過生物識別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼；另一方面也可以查閱自己全年收入繳稅情況。如果忘記密碼了，也不要擔(dān)心，在APP登錄頁面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來講，只要填寫身份信息，選擇通過已綁定手機(jī)號碼驗(yàn)證或通過本人銀行卡驗(yàn)證，驗(yàn)證通過后，即完成新密碼的設(shè)置。個別通過上述方法仍無法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
【案例二】獲取退稅想及時 準(zhǔn)確卡號必須有
按照單位財務(wù)人員通知的個稅匯算辦理時間，張理想和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。張理想滿心歡喜地提交了退稅申請，之后因?yàn)槊τ诠ぷ?，就沒再關(guān)注，也沒及時查看稅務(wù)機(jī)關(guān)通過短信和APP站內(nèi)信發(fā)送的“銀行卡校驗(yàn)未通過”的提示信息，結(jié)果其他同事都收到了退稅款，就他的退稅沒成功。
溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無效是導(dǎo)致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當(dāng)為本人在中國境內(nèi)開立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類賬戶（Ⅰ類賬戶指全功能銀行結(jié)算賬戶，可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)和繳費(fèi)支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問可撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者在個人所得稅APP的【個人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。
【案例三】退稅申請并非一勞永逸 補(bǔ)充資料乃是應(yīng)盡義務(wù)
李良在辦理2020年度匯算申報時，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱和捐贈憑證號都沒有填報清楚。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核時發(fā)現(xiàn)了這一情況，多次聯(lián)系李良，提醒其及時錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但李良因?yàn)楦鞣N原因，沒有及時補(bǔ)錄捐贈信息和憑證。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出了不予退稅決定。
溫馨提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算退稅審核時，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項(xiàng)目，會聯(lián)系納稅人補(bǔ)充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報即可享受，資料留存?zhèn)洳椤闭鞴芊?wù)制度的必然舉措，也是國際通行的做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
二、不明白，我們來幫助
【案例四】多項(xiàng)收入合并計 補(bǔ)稅退稅都可能
居民個人周有才全年工資薪金460000元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入20000元，符合條件的減除費(fèi)用和各項(xiàng)扣除共計150000元，他在辦理綜合所得年度匯算時發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅560元。周有才覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過稅了，沒必要再補(bǔ)一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補(bǔ)稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時辦理了補(bǔ)稅申報。
溫馨提示：2019年新個人所得稅法實(shí)施后，我國開始適用綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，需要在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，該制度使得一個納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負(fù)相同，促進(jìn)了分配公平，是國際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，各項(xiàng)收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時的稅率，就會產(chǎn)生補(bǔ)稅。周有才預(yù)繳工資薪金所得個稅適用25%稅率，預(yù)繳稿酬所得個稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補(bǔ)稅560元。辦理年度匯算有補(bǔ)有退，都是正常情況，大家要平常心看待。
【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴
2020年10月，居民個人孟申教授被邀請到科技大學(xué)參加研討會并做演講，次年匯算時他發(fā)現(xiàn)有一筆來自A科技協(xié)會勞務(wù)報酬的繳稅記錄。孟申教授回憶了一下，自己從未參加過A科技協(xié)會的活動，于是就該筆勞務(wù)報酬在個人所得稅APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，孟申在科技大學(xué)參加的研討會實(shí)際由A科技協(xié)會承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由A科技協(xié)會支付并代扣代繳個稅。孟申教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。
溫馨提示：納稅人在通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、手機(jī)APP查詢本人的收入納稅記錄時，如對某筆收入有疑問，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實(shí)對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認(rèn)真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，同時請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。
三、誠信填，虛報要被查
【案例六】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜
某公司員工艾小錢是個手機(jī)控，經(jīng)常刷微信朋友圈和微博。2020年度匯算期間，艾小錢偶然在微信群刷到一個小視頻，視頻說個人辦理個稅年度匯算時，可以新增填報交通、通訊費(fèi)，由此就能獲得退稅。看到這個“退稅秘笈”，艾小錢如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的信息：“尊敬的納稅人：近日，部分自媒體虛假宣傳交通、通訊費(fèi)等可以申請退稅的政策，稅務(wù)部門提醒您不要相信此類‘退稅秘笈’，以免影響納稅信用。由于您已經(jīng)填報，后續(xù)如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系您溝通核實(shí)，請積極配合。”艾小錢這才恍然大悟，趕緊撤銷了退稅申請，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠實(shí)申報才是正道啊?！?/span>
溫馨提示：個人所得稅年度匯算制度施行以來，一些不法分子瞄準(zhǔn)了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機(jī)關(guān)鄭重提醒，要留意稅務(wù)局官方公布的各類通知和信息，切勿聽信網(wǎng)絡(luò)上各類涉稅小道消息，應(yīng)如實(shí)填報自己的收入和扣除情況。
【案例七】“大病醫(yī)療”是以人為本 絕非可以利用的“生財之道”
何健康去年生病住院花費(fèi)頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個稅年度匯算時享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除政策。何健康在國家醫(yī)保平臺APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費(fèi)用支出共計80000元，如實(shí)填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他8個人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費(fèi)用支出的情況下，也填報了80000元的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能面臨被記錄不良納稅信用的風(fēng)險。
溫馨提示：根據(jù)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息開展核查，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料或其他佐證材料的，不得享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。納稅人報送虛假專項(xiàng)附加扣除信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。納稅人切勿因一時貪念觸犯法律。
【案例八】?？厶顖笠鎸?shí) 事后抽查無遁形
孟英和周甜是一對新婚夫婦，暫時未養(yǎng)育子女。但在綜合所得年度匯算時，孟英為了少繳點(diǎn)稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算事后抽查中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項(xiàng)附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，孟英對稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機(jī)關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的悉心溝通和耐心輔導(dǎo)，孟英及時更正申報并補(bǔ)繳稅款和滯納金。
溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專項(xiàng)附加扣除不實(shí)申報。為構(gòu)建個人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門在年度匯算后部署開展年度匯算事后抽查，利用稅收大數(shù)據(jù)對納稅人申報情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對納稅人申報情況的精準(zhǔn)監(jiān)管；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人充分溝通、積極互動，通過精細(xì)服務(wù)引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從。
【案例九】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸
居民個人張小滿被外派至新加坡子公司工作三年，其在新加坡取得的收入在當(dāng)?shù)乩U納了個稅。年度匯算期間，張小滿的外派單位提醒他應(yīng)就其境外收入在國內(nèi)申報個稅，但他心存僥幸，認(rèn)為自己外派時間長且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得申報和年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對時發(fā)現(xiàn)，張小滿有上百萬元的境外所得沒有申報，向他下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書。張小滿補(bǔ)繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報的情況，也對他進(jìn)行了批評教育。
溫馨提示：居民個人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個人所得稅法實(shí)施以來一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個人所得稅法延續(xù)了該項(xiàng)規(guī)定，即居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國繳納個人所得稅。張小滿雖然外派新加坡工作，但其戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系仍在國內(nèi)，是我國居民個人，應(yīng)當(dāng)依法就其在國內(nèi)和境外取得的所得自行申報納稅。為避免雙重征稅，其在境外已經(jīng)繳納的稅款可以依法進(jìn)行抵免。
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