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3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除問答口徑
2022年03月28日 來源：國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除由誰來扣除？
答：該項(xiàng)政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照?qǐng)?zhí)行。
2.不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策嗎？
答：可以，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。
3.嬰幼兒子女的范圍包括哪些？
答：嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。
4.在國(guó)外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？
答：可以。無論嬰幼兒在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外出生，其父母都可以享受扣除。
5.享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的起算時(shí)間是什么？
答：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受這項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。
6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。
7.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的金額能在父母之間分配嗎？
答：可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據(jù)情況自行選擇。
8.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除分配方式在選定之后還可以變更嗎？
答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
9.有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?
答：可以。有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對(duì)嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
10.對(duì)于存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除?
答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。
11.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除可以在每月發(fā)工資時(shí)就享受嗎？
答：可以。納稅人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣在每個(gè)月預(yù)繳個(gè)稅時(shí)就可以享受到減稅紅利。
12.納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒享受專項(xiàng)附加扣除政策，后續(xù)還可以享受嗎？
答：可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當(dāng)月沒有享受專項(xiàng)附加扣除，可以在當(dāng)年的后續(xù)月份發(fā)工資時(shí)追溯享受專項(xiàng)附加扣除，也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
13.納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪些信息？
答：納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，可以直接在個(gè)人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報(bào)，也可以填寫紙質(zhì)的《信息報(bào)告表》，填報(bào)內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。
14.納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門嗎？
答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除一樣，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，申報(bào)時(shí)不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>
15.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除需要發(fā)票嗎?
答：不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報(bào)相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼、本人扣除比例等。
16.納稅人如何填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息較為方便快捷？
答：納稅人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣除，也可以在辦理匯算清繳時(shí)享受，全程“非接觸”辦稅，無需填報(bào)紙質(zhì)申報(bào)表，較為方便快捷。
17.嬰幼兒的身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)？
答：一般來講，嬰幼兒出生后，會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》填報(bào)子女信息時(shí)，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號(hào)碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒名下的中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證等可證明身份的證件，均可作為填報(bào)證件。
18.如果暫沒有《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件，該如何填報(bào)嬰幼兒身份信息？
答：納稅人暫未獲取嬰幼兒《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況，納稅人可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性，以便繼續(xù)享受扣除。
19.誰對(duì)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)信息負(fù)責(zé)？
答：納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
20.稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人填報(bào)的扣除信息進(jìn)行檢查嗎？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過稅收大數(shù)據(jù)、部門間信息共享等方式，對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行核驗(yàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的，將按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。
21.我什么時(shí)候可以在個(gè)稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除？
答：《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）已于3月28日正式發(fā)布，稅務(wù)部門也已做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，專扣申報(bào)系統(tǒng)功能將于當(dāng)天升級(jí)。3月29日起，您就可以通過個(gè)稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除了。
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