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關(guān)于增值稅留抵退稅政策，云南省稅務(wù)局致全省增值稅納稅人的一封信
發(fā)布時(shí)間：2022-03-31來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
尊敬的納稅人：
您好！衷心感謝您長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)云南省稅務(wù)局工作的關(guān)心、理解和支持！
黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，用“真金白銀”支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）。為確保您更快、更好、更準(zhǔn)確地辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，溫馨提示您關(guān)注以下信息：
一、適用主體請(qǐng)知曉
（一）小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)中的一般納稅人）。
（二）制造業(yè)等行業(yè)大中型企業(yè)（包括“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”）。
二、符合條件請(qǐng)對(duì)照
申請(qǐng)留抵退稅的納稅人，需同時(shí)符合四個(gè)條件：
（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
三、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)請(qǐng)明確
（一）符合條件的納稅人，申請(qǐng)存量留抵退稅的起始時(shí)間為：
1.微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
2.小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
3.制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
4.制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
溫馨提示，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間。當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。
（二）符合條件的納稅人，均可從2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
四、劃分標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)掌握
（一）企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)
中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的劃分，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）1億元以下（不含1億元）。
大型企業(yè)是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)以外的其他企業(yè)。
（二）行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)
制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％的納稅人。
同一納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)的，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額加總計(jì)算銷(xiāo)售額占比，確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
（三）存量增量劃分標(biāo)準(zhǔn)
1.存量留抵稅額是指：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
2.增量留抵稅額是指：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
五、特別事項(xiàng)請(qǐng)關(guān)注
（一）納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
（二）納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
您可在納稅申報(bào)期內(nèi)通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)享受增值稅留抵退稅政策。考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為便于您更好的辦理退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。
接下來(lái)，我們將通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、“云南稅務(wù)”微信公眾號(hào)、“云南省電子稅務(wù)局”微信公眾號(hào)等渠道及時(shí)發(fā)布留抵退稅相關(guān)事宜，請(qǐng)您密切關(guān)注。您也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦稅服務(wù)廳或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)進(jìn)行咨詢(xún)，我們將竭誠(chéng)為您服務(wù)。
用心傾聽(tīng)您的訴求，用情兌現(xiàn)我們的承諾，您的滿(mǎn)意是我們最大的追求！
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2022年3月31日
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