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關(guān)于征求《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿)》意見的函
財(cái)辦會(huì)〔2022〕10號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：
為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）有關(guān)要求，規(guī)范國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)利益相關(guān)者和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益，財(cái)政部會(huì)同國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)研究起草了《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿)》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)組織征求意見，并于2022年4月30日前將意見以紙質(zhì)材料或電子文本形式反饋財(cái)政部會(huì)計(jì)司，反饋意見材料中請(qǐng)注明聯(lián)系人及聯(lián)系方式。歡迎有關(guān)方面提出寶貴意見。
聯(lián)系人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司注冊(cè)會(huì)計(jì)師處 邱穎 李光輝
通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào) 100820
電話：010-68552535/68553012
電子郵件：qiuying@mof.gov.cn
liguanghui@cicpa.org.cn
附件：
1. 《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿)》
2.《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿)》起草說明
財(cái)政部辦公廳
2022年3月30日
國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿）
（立法依據(jù)）為規(guī)范國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)利益相關(guān)者和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
（國(guó)有企業(yè)的定義）本辦法所稱國(guó)有企業(yè)，是指由國(guó)務(wù)院和地方人民政府代表國(guó)家履行出資人職責(zé)的企業(yè)（國(guó)有金融企業(yè)除外）。
（上市公司的定義）本辦法所稱上市公司，是指其股票及存托憑證在境內(nèi)證券交易所上市交易的股份有限公司。
（選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的定義）本辦法所稱選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指國(guó)有企業(yè)、上市公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告的行為。
（審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任）國(guó)有企業(yè)、上市公司聘用、續(xù)聘、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決定，委托董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)（或?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)等類似機(jī)構(gòu)，下同）具體實(shí)施，并對(duì)全體股東負(fù)責(zé)。對(duì)于未設(shè)股東（大）會(huì)或董事會(huì)的國(guó)有企業(yè)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或授權(quán)國(guó)有企業(yè)決定相關(guān)事項(xiàng)。
股份制國(guó)有企業(yè)、上市公司，由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)費(fèi)用的建議，對(duì)擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量、專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性、審計(jì)費(fèi)用、投資者保護(hù)能力等進(jìn)行充分評(píng)價(jià)，在履行公司治理程序或內(nèi)部決策程序決定聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所后，簽訂聘任合同。
對(duì)于未設(shè)股東（大）會(huì)或董事會(huì)的國(guó)有企業(yè)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或授權(quán)國(guó)有企業(yè)提出選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)費(fèi)用的建議，對(duì)擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量、專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性、審計(jì)費(fèi)用、投資者保護(hù)能力等進(jìn)行充分評(píng)價(jià)，在履行公司治理程序或內(nèi)部決策程序決定聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所后，簽訂聘任合同。
（選聘方式）國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用競(jìng)爭(zhēng)性談判、競(jìng)爭(zhēng)性磋商、比選、公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等能夠充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力和有效保障選聘工作公開、公平、公正進(jìn)行的方式。
選聘行為屬于政府采購(gòu)的，選聘方式還應(yīng)當(dāng)符合政府采購(gòu)有關(guān)法律的要求。
（選聘文件公開和提交應(yīng)聘文件期限）國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)官網(wǎng)等公開渠道發(fā)布選聘文件。
從選聘文件發(fā)布之日起至?xí)?jì)師事務(wù)所提交首次應(yīng)聘文件截止之日止，不得少于20個(gè)工作日。
（評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)細(xì)化選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)聘文件進(jìn)行評(píng)價(jià)，并予以記錄。
國(guó)有企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)外，還至少應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)條件、審計(jì)工作方案、人員配備和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理水平等內(nèi)容。
國(guó)有企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)有效的應(yīng)聘文件單獨(dú)評(píng)價(jià)、打分，匯總各評(píng)分因素的得分。其中，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重不應(yīng)低于40%，報(bào)價(jià)的分值權(quán)重不應(yīng)高于15%。
（報(bào)價(jià)評(píng)審）國(guó)有企業(yè)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將滿足選聘文件要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)價(jià)的平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià)，按照下列公式計(jì)算報(bào)價(jià)得分：
選聘報(bào)價(jià)得分=（1-∣選聘基準(zhǔn)價(jià)-最后選聘報(bào)價(jià)∣/選聘基準(zhǔn)價(jià)）×報(bào)價(jià)分值
（實(shí)質(zhì)性輪換）國(guó)有企業(yè)連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不超過8年。8年期屆滿，國(guó)有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，綜合考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所前期審計(jì)質(zhì)量情況、股東評(píng)價(jià)、監(jiān)管部門意見等情況，履行公司治理程序或內(nèi)部決策程序后，可適當(dāng)延長(zhǎng)聘用年限，但連續(xù)聘用年限累計(jì)不得超過10年。
（人員輪換和冷卻期）審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)實(shí)際承擔(dān)同一國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年的，之后連續(xù)5年不得參與該國(guó)有企業(yè)、上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。
審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于工作變動(dòng)，在不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一國(guó)有企業(yè)、上市公司提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。
國(guó)有企業(yè)、上市公司發(fā)生重大資產(chǎn)重組、首次公開募股、子公司分拆上市，為其提供審計(jì)服務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未變更的，相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該重大資產(chǎn)重組、首次公開募股、子公司分拆上市前后提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)合并計(jì)算。
（服務(wù)年限公開）國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)年限。
上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求披露審計(jì)委員會(huì)履職情況、擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況，涉及變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)披露前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況及上年度審計(jì)意見、擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因、上市公司與前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通情況等。
（審計(jì)費(fèi)用浮動(dòng)）聘任期內(nèi)，審計(jì)費(fèi)用可以根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)、社會(huì)平均工資水平、業(yè)務(wù)規(guī)模變化等進(jìn)行合理調(diào)整。
（資料保存要求）國(guó)有企業(yè)、上市公司和受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)選聘、應(yīng)聘、評(píng)審文件和相關(guān)決策資料應(yīng)當(dāng)妥善保存，不得偽造、變?cè)?、隱匿或者銷毀。文件資料的保存期限為從選聘結(jié)束之日起至少十五年。
（監(jiān)督管理）財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與應(yīng)聘有關(guān)行為實(shí)施監(jiān)督管理，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘行為實(shí)施監(jiān)督管理。上述部門和機(jī)構(gòu)重點(diǎn)加強(qiáng)以下方面的監(jiān)督檢查：
（一）有關(guān)選聘的法律法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行情況；
（二） 報(bào)價(jià)或成交價(jià)低于選聘基準(zhǔn)價(jià)的70%的低價(jià)選聘、低價(jià)應(yīng)聘情況；
（三）實(shí)質(zhì)性輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情況。
財(cái)政部門可以對(duì)違反本辦法的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取責(zé)令限期改正、監(jiān)管談話、出具問詢函、責(zé)令公開說明、認(rèn)定為不適當(dāng)人選、責(zé)令更換合伙人等管理措施，并依法進(jìn)行處理。
履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)可以對(duì)違反本辦法的國(guó)有企業(yè)采取撤銷選聘結(jié)果、出具質(zhì)詢函、談話提醒、談話警示、書面警示、通報(bào)批評(píng)、認(rèn)定為不適當(dāng)機(jī)構(gòu)或人選等管理措施，并依法進(jìn)行處理。
證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)違反本辦法的上市公司采取監(jiān)管談話、出具問詢函、責(zé)令公開說明、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等管理措施，并依法進(jìn)行處理。
國(guó)有控股上市公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)遵守本辦法中關(guān)于國(guó)有企業(yè)和上市公司的規(guī)定。
第十七條 《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2006〕2號(hào)）與本規(guī)定不一致的，國(guó)有企業(yè)、上市公司按本規(guī)定執(zhí)行。
本規(guī)定由財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。
《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿）》起草說明
為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）的要求,進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)利益相關(guān)方和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益，財(cái)政部會(huì)同國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)共同研究起草了《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿）》(以下簡(jiǎn)稱選聘辦法）。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：
起草背景
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建40年來(lái)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體呈向好趨勢(shì)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了重要作用，為國(guó)有企業(yè)供給側(cè)改革、上市公司融資等提供了審計(jì)、咨詢等專業(yè)高端服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和重大宏觀經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)提供了有力支撐。
近年來(lái)，隨著“放管服”改革不斷深入，行業(yè)多年積累的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)問題逐漸顯現(xiàn)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以遠(yuǎn)低于項(xiàng)目成本為代價(jià)承接業(yè)務(wù)，導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足，審計(jì)質(zhì)量難以得到有效保證。同時(shí)，由于審計(jì)服務(wù)質(zhì)量難以量化或標(biāo)準(zhǔn)化，特別是現(xiàn)行的招投標(biāo)機(jī)制的設(shè)計(jì)和“價(jià)低者得”的導(dǎo)向，導(dǎo)致平均審計(jì)收費(fèi)水平呈下降趨勢(shì)。部分企業(yè)在招標(biāo)過程中直接將審計(jì)服務(wù)視同貨物采購(gòu)，把低價(jià)作為選聘的首要條件，例如，有的企業(yè)近10年資產(chǎn)總額增加了2000多億，但審計(jì)費(fèi)用卻下降了約80%；有的企業(yè)在審計(jì)招標(biāo)中價(jià)格因素權(quán)重高達(dá)60%，引發(fā)惡意價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，最終中標(biāo)價(jià)較上一年度降幅高達(dá)56%。行業(yè)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)突出，既體現(xiàn)在部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所低價(jià)擾亂市場(chǎng)，也體現(xiàn)在部分企業(yè)忽視注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的智力付出和業(yè)務(wù)復(fù)雜性，助長(zhǎng)了以低價(jià)為導(dǎo)向的招標(biāo)環(huán)境，干擾行業(yè)正常的執(zhí)業(yè)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)秩序。
低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)與企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相匹配，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入充足的審計(jì)資源和穩(wěn)定行業(yè)人才隊(duì)伍，降低了審計(jì)質(zhì)量，損害了行業(yè)社會(huì)聲譽(yù)。為提高國(guó)有企業(yè)、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，抵制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為，財(cái)政部會(huì)同國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)研究起草了選聘辦法，推動(dòng)公平競(jìng)爭(zhēng)，切實(shí)保護(hù)各方權(quán)益。
起草過程
一是起草初稿。2021年8月國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)文件印發(fā)后，我們組織專班工作人員，研究起草了選聘辦法初稿。
二是組織座談。為加強(qiáng)選聘內(nèi)容的適用性，我們組織部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專題討論，充分聽取與會(huì)代表意見建議。同時(shí)，就《選聘辦法》征求了國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)及部?jī)?nèi)有關(guān)單位意見。
三是形成征求意見稿。在前期調(diào)研座談和征求意見的基礎(chǔ)上，按照國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)文件對(duì)選聘辦法進(jìn)行了修改完善，形成了征求意見稿。
主要內(nèi)容
選聘辦法共包括十七條。包括立法依據(jù)、有關(guān)定義、審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任、選聘方式、選聘文件公開和提交應(yīng)聘文件期限、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)價(jià)評(píng)審、實(shí)質(zhì)性輪換、冷卻期、服務(wù)年限公開、審計(jì)費(fèi)用浮動(dòng)、資料保存、監(jiān)督管理、解釋權(quán)限和生效日期等。
需要說明的是，選聘辦法對(duì)國(guó)有企業(yè)和上市公司的選聘行為提出了不同的管理要求。對(duì)于上市公司（特別是民營(yíng)上市公司），考慮其選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式靈活多樣，市場(chǎng)化屬性更強(qiáng)，不宜對(duì)其評(píng)審機(jī)制作出強(qiáng)制性規(guī)定，主要在冷卻期、服務(wù)年限公開、選聘評(píng)價(jià)、資料保存及監(jiān)督管理等方面提出了具體要求。
四、部分重點(diǎn)事項(xiàng)的說明
選聘辦法通過設(shè)置評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重，設(shè)計(jì)價(jià)格評(píng)價(jià)公式，規(guī)定違法違規(guī)行為處理措施等，推動(dòng)完善企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為。有關(guān)重點(diǎn)事項(xiàng)說明如下。
降低價(jià)格因素權(quán)重，打擊惡意壓價(jià)行為。
為打擊低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，選聘辦法作出如下要求：一是設(shè)置以質(zhì)量為核心的選聘機(jī)制。圍繞降低價(jià)格因素權(quán)重為核心，科學(xué)設(shè)置選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，要求國(guó)有企業(yè)選聘時(shí)質(zhì)量管理水平權(quán)重不應(yīng)低于40%，報(bào)價(jià)權(quán)重不超過15%。引導(dǎo)企業(yè)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制，從源頭上有效遏制惡性競(jìng)爭(zhēng)。二是通過計(jì)算公式降低報(bào)價(jià)過高和過低的分值。為避免國(guó)有企業(yè)選聘過程中惡意壓價(jià)或報(bào)價(jià)畸高干擾選聘等行為，規(guī)定了以選聘報(bào)價(jià)平均值為滿分，報(bào)價(jià)較高或較低均需適當(dāng)減分的計(jì)算公式。三是加大對(duì)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的處罰力度。加強(qiáng)對(duì)選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定低價(jià)選聘的企業(yè)和壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取相關(guān)監(jiān)督管理措施。
動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)費(fèi)用，規(guī)定人員輪換要求。
部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所被聘后，任期最長(zhǎng)可達(dá)10年，但業(yè)務(wù)約定書約定的審計(jì)費(fèi)用為固定費(fèi)用，可能出現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模變化等導(dǎo)致審計(jì)投入大幅增長(zhǎng)但是審計(jì)費(fèi)用不變的局面。選聘辦法在充分考慮物價(jià)、社會(huì)平均工資水平等因素的基礎(chǔ)上提出動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)費(fèi)用,審計(jì)費(fèi)用可以根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)、社會(huì)平均工資水平、業(yè)務(wù)規(guī)模變化等進(jìn)行合理調(diào)整，平衡雙方權(quán)益。另外，為杜絕通過“人帶業(yè)務(wù)走”、“換所不換人”而規(guī)避獨(dú)立性的監(jiān)管要求，選聘辦法規(guī)定了審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的輪換期和冷卻期，審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)同一國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年后，應(yīng)當(dāng)有5年的冷卻期，且冷卻期不受工作變動(dòng)（即跳槽換所）的影響。
（三）明確存檔期限要求，完善監(jiān)督檢查機(jī)制。
選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目標(biāo)是聘請(qǐng)能夠提供高質(zhì)量服務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。為保障選聘結(jié)果合理，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)選聘過程的記錄和管理，建立公開透明的選聘機(jī)制，確保利益相關(guān)方能夠了解到選聘有關(guān)情況。選聘辦法提出：一是明確選聘文件存檔要求。選聘辦法要求企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于選聘、應(yīng)聘、評(píng)審文件和相關(guān)決策資料至少保留15年。二是選聘文件對(duì)外公布。國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)在企業(yè)官網(wǎng)首頁(yè)等易于獲取信息的公開渠道發(fā)布選聘文件。三是服務(wù)年限予以公開。國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)在年報(bào)中披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人以及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)年限。四是明確監(jiān)督檢查機(jī)制。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)各司其責(zé)，對(duì)選聘相關(guān)方開展監(jiān)督檢查和處理處罰。
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