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國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局全面落實(shí)緩稅退稅減稅政策操作指引
（東莞稅務(wù)關(guān)于“紓困二十七條”操作指引）
發(fā)布時(shí)間：2022-04-08 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局
1.延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費(fèi)政策，2021年第四季度部分稅費(fèi)緩繳期限在原來(lái)3個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月；延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，緩繳期限為6個(gè)月。
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶）。其中制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)；制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）的企業(yè)。
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
（1）符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，2021年第四季度部分稅費(fèi)緩繳期限在原來(lái)3個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月；
（2）符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，可以延緩所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。
（3）制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳規(guī)定各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳規(guī)定的全部稅費(fèi)。
【政策依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局財(cái)政部公告〔2022〕2號(hào)）
【聯(lián)系方式】
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2.進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度，2022年4月起一次性退回符合條件的小微企業(yè)及制造業(yè)等六大行業(yè)存量增值稅期末留抵稅額，按月退回增量留抵稅額。
【享受主體】
小微企業(yè)：微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）
六大行業(yè)：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
適用本政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
【注意事項(xiàng)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第三條規(guī)定的條件。小微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
【申報(bào)材料】
《退（抵）稅申請(qǐng)表》
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）
【聯(lián)系方式】
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3.降低小微企業(yè)稅負(fù)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅。
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
凡是適用3%征收率的應(yīng)稅收入均可享受
【申報(bào)材料】
申報(bào)即享受，無(wú)需另外提供材料
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）
【聯(lián)系方式】
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4.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，和不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，分別減按25%和12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受主體】
本項(xiàng)所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【注意事項(xiàng)】
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
【申報(bào)材料】
申報(bào)即享受，無(wú)需另外提供材料
【留存?zhèn)洳椴牧稀?/span>
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將以下留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：
（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明；
（2）從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過(guò)程；
（3）資產(chǎn)總額的計(jì)算過(guò)程。
【政策依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）；
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）。
【聯(lián)系方式】
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5.擴(kuò)大“六稅兩費(fèi)”減征范圍，按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，適用主體由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)展至小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶。
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
屬增值稅小規(guī)模納稅人的，只要是非一般納稅人（不含境外單位）都可申請(qǐng)享受。屬小型微利企業(yè)的，以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
【注意事項(xiàng)】
（1）納稅人享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
（2）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本次減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。原來(lái)適用比例減免或定額減免的，本次減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。
（3）“小型微利企業(yè)”指從事國(guó)家非限制和禁止行為，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
【申報(bào)材料】
《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》、《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》
【申請(qǐng)途徑】
納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局網(wǎng)上直接辦理或者各地辦稅服務(wù)廳辦理。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）
2.《廣東省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（粵財(cái)稅〔2022〕10號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）
【聯(lián)系方式】
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6.對(duì)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，依法合理給予減免。
【享受主體】
因疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人。
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
納稅人向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限核準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。
【注意事項(xiàng)】
納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局申請(qǐng)辦理。
【申報(bào)材料】
（1）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；
（2）《減免稅申請(qǐng)報(bào)告》（列明納稅人基本情況、申請(qǐng)減免稅的理由、受疫情影響情況、數(shù)量、減免金額等）；
（3）發(fā)生重大損料（如有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)證明、承諾書(shū)等）。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號(hào)）；
2.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號(hào)）；
【聯(lián)系方式】
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7.對(duì)減免租金的房屋業(yè)主，按減免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【享受主體】
為租戶減免房地產(chǎn)租金的納稅人。
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
按減免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【注意事項(xiàng)】
納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局申請(qǐng)辦理。
【申報(bào)材料】
（1）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；
（2）《減免稅申請(qǐng)報(bào)告》(列明納稅人基本情況、申請(qǐng)減免稅的理由、免租月份、數(shù)量、減免金額等)。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號(hào)）；
2.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號(hào)）；
【聯(lián)系方式】
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8.允許向旅行社開(kāi)放代理服務(wù)發(fā)票事項(xiàng)或由旅行社開(kāi)具綜合發(fā)票，并提供與合同內(nèi)容一致的費(fèi)用清單作為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)依據(jù)。（等待省稅務(wù)局明確操作細(xì)則）
【聯(lián)系方式】
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9.2022年免征輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)等公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅，暫停地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)繳增值稅一年。
【享受主體】
提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人、地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
納稅人提供的公交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，均可享受免征增值稅優(yōu)惠。地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)2022年暫停預(yù)繳增值稅。
【申報(bào)材料】
申報(bào)即享受，無(wú)需另外提供材料
【申報(bào)材料】
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）
【聯(lián)系方式】
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