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2022年西安市組合式稅費(fèi)支持及延續(xù)執(zhí)行政策匯編
國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局
西安市財(cái)政局
2022年4月
前 言
2022年3月5日，李克強(qiáng)總理在全國“兩會(huì)”上的《政府工作報(bào)告》對(duì)實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策作出全面部署。今年實(shí)施的新的組合式稅費(fèi)支持政策，是黨中央、國務(wù)院在復(fù)雜嚴(yán)峻國內(nèi)外形勢下，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤的關(guān)鍵性舉措，對(duì)于進(jìn)一步穩(wěn)定市場主體預(yù)期、提振市場發(fā)展信心，服務(wù)“六穩(wěn)”“六?！贝缶?，保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。
為回應(yīng)社會(huì)各方期待，把優(yōu)惠政策變成納稅人繳費(fèi)人口袋里的“真金白銀”，國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局、西安市財(cái)政局全面梳理了國家和陜西省出臺(tái)的2022年組合式稅費(fèi)支持政策，現(xiàn)匯編成冊(cè)，希望能幫助納稅人、繳費(fèi)人及財(cái)稅干部熟知政策、運(yùn)用政策，助力企業(yè)煥發(fā)生機(jī)，確保稅費(fèi)紅利及時(shí)享受，更好服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
目 錄
2022年組合式稅費(fèi)支持政策匯編........................................................1
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)................................................1
小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)"減免政策...........................................................14
促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策...................25中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策......................................27
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策..........................................................29
增值稅期末留抵退稅政策..................................................................31
增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策..............................................38
提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例..........................41
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免..................................................43
2022年延續(xù)執(zhí)行的稅收政策匯編.........................................................46
增值稅政策..............................................................................................46
一、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減..................................46二、公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅..................................................46三、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征增值稅 ..... ...47
企業(yè)所得稅政策......................................................................................49
一、污染防治第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠 .............................................49
二、放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)..................................................50
個(gè)人所得稅政策......................................................................................52
一、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時(shí)性補(bǔ)助、獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅..52
二、單位發(fā)給個(gè)人的預(yù)防藥品等實(shí)物免征個(gè)人所得稅...........52
三、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠..................................... 53
四、上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅..............................................53
五、免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠................. 54
六、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入
和任期獎(jiǎng)勵(lì)政策..................................................................54
七、外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼政策..................................................55
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及印花稅政策..............................................56
一、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅......................................................................56
二、城市公交站場等運(yùn)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅..............56
三、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅和
城鎮(zhèn)土地使用稅..................................................................57
四、高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅和印花稅................................57五、國家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠......................................................57
綜合稅費(fèi)政策 ........................................................................................59
一、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣減政策 ................................... 59
二、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)扣減政策..................................... 60
三、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率延長階段性降低費(fèi)率................................ .61
四、失業(yè)保險(xiǎn)延長階段性降低費(fèi)率......................................... 61
五、工傷失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳政策.................................................. 62
2022年組合式稅費(fèi)支持政策匯編
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
【政策文件】
《國家發(fā)展改革委等12部門關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的若干政策的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號(hào)）
《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān) 于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)）
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)
【政策內(nèi)容】
一、繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān) 于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個(gè)月。上述企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后本公告施行前已繳納人庫的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。
二、延緩繳納2022年第一季度 、第二季度部分稅費(fèi)
（一）符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納木公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。
（二）本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
（三）前款所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：
截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。
截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份x 12個(gè)月的銷售額確定。
2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售
額/實(shí)際經(jīng)營月份x 12個(gè)月的銷售額確定。
（四）延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
對(duì)于在本公告施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。
三、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。
四、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
五、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的，仍然可以依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。
【政策解讀】
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部發(fā)布《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)
事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。
一、制造業(yè)中小微企業(yè)如何繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度
部分稅費(fèi)？
《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)，以下簡稱30號(hào)公告）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個(gè)月。
舉例1：納稅人A屬于30號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，已經(jīng)按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限3個(gè)月，按原政策將在2022年3月申報(bào)期結(jié)束前繳納。《公告》發(fā)布后， 2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長6個(gè)月，可在2022年9月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年8月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
若納稅人A按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限3個(gè)月，按原政策將在2022年4月申報(bào)期結(jié)束前繳納?！豆妗钒l(fā)布后，2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長6個(gè)月，可在2022年10月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年第三季度相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
舉例2：納稅人B是年銷售額30萬元的制造業(yè)個(gè)體工商戶，且
實(shí)行簡易申報(bào)，按季繳納，納稅人無需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)2022年4月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)繼續(xù)延緩繳納期限6個(gè)月，延長緩繳期限的稅費(fèi)在2022年10月劃扣2022年第三季度應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí)一并劃扣。
二、2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在公告施行前已繳納人庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？
制造業(yè)中小微企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后《公告》施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。
舉例3：納稅人C按照30號(hào)公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2021年10月的稅費(fèi)，并在2022年2月5日繳納入庫。對(duì)該部分稅費(fèi)，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。
三、《公告》規(guī)定可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的制造業(yè)中小微企業(yè)包括哪些？
本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)也包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。
四、《公告》規(guī)定的銷售額是指什么？
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
五、《公告》規(guī)定的年銷售額如何確定？
按照《公告》規(guī)定，可以享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)政策的制造業(yè)中小微企業(yè)要符合以下年銷售額條件：
（一）截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。
舉例4：納稅人D屬于制造業(yè)企業(yè)，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿一年，其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬元，按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
（二）截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)， 按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份x 12個(gè)月的銷售額確定。
舉例5：納稅人E屬于制造業(yè)企業(yè)，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿一年，其實(shí)際經(jīng)營月份9個(gè)月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/9x 12=1600萬元。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
（三）2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷
售額/實(shí)際經(jīng)營月份x 12個(gè)月的銷售額確定。
舉例6：納稅人F屬于制造業(yè)企業(yè)，于2022年1月20日成立，若按月申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2月，銷售額為100萬元，其實(shí)際經(jīng)營1個(gè)月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1x 12=1200萬元。若按季申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2022年4月，銷售額為300萬元，其實(shí)際經(jīng)營3個(gè)月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/3x12=1200萬元。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。
計(jì)算年銷售額時(shí)制造業(yè)中小微企業(yè)的成立時(shí)間，以納稅人在稅務(wù)系統(tǒng)中辦理信息確認(rèn)的時(shí)間為準(zhǔn)。
六、《公告》規(guī)定的延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)包括哪些？
延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
七、制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)？
《公告》明確制造業(yè)中小微企業(yè)可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，延緩繳納的期限為6個(gè)月。為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)部門對(duì)電子稅務(wù)局進(jìn)行了優(yōu)化，開通了緩稅提示功能，納稅人可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況自行判斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施事后風(fēng)險(xiǎn)核查。
舉例7：納稅人G屬于《公告》）規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)，且按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2022年3月申報(bào)期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報(bào)2月相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動(dòng)彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項(xiàng)稅費(fèi)金額50%的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi);確認(rèn)緩繳的，界面跳轉(zhuǎn)進(jìn)入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費(fèi)金額的50%，剩余部分繳納期限自動(dòng)延長6個(gè)月，可在2022年9月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年8月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
若納稅人G按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2022年4月申報(bào)期結(jié)束前依法申報(bào)2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費(fèi)在2022年10月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年第三季度相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
舉例8：納稅人H屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，且按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2022年4月申報(bào)期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報(bào)2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動(dòng)彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項(xiàng)稅費(fèi)的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi);確認(rèn)緩繳的，《公告》規(guī)定的相關(guān)稅費(fèi)延緩繳納，期限為6個(gè)月，緩繳的稅費(fèi)在2022年10月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年第三季度相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
若納稅人H按月繳納稅費(fèi)，在2022年3月申報(bào)期結(jié)束前申報(bào)2022年2月相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按季繳納的納稅人，緩繳的稅費(fèi)在2022年9月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年8月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
舉例9：納稅人I是年銷售額30萬元的制造業(yè)個(gè)體工商戶，且實(shí)行簡易申報(bào)，按季繳納，納稅人無需確認(rèn)，2022年4月暫不劃扣其2022年第一季度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)延緩繳納6個(gè)月，緩繳的稅費(fèi)在2022年10月劃扣2022年第三季度應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí)一并劃扣。
八、2022年1月份相關(guān)稅費(fèi)在公告施行前已繳納人庫的，如何享受緩繳政策？
對(duì)于在本《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的可緩繳稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。
舉例10：納稅人J屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，并且在《公告》施行前繳納了所屬期為2022年1月的相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)該部分稅費(fèi)，可白愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。
九、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個(gè)月，其如何辦理2021年度匯算清繳？
《公告》明確了享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制
造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納人庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2022年5月底前進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。
情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款并延后繳納入庫。
舉例11：納稅人K，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年 1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納人庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2021 年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納人庫。
情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。
舉例12：納稅人L，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納人庫。2022 年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅
申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
舉例13：納稅人M，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年 1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納人庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對(duì)而言，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2022年10月，先申請(qǐng)抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
十、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，在完成年度申報(bào)后，延期繳納應(yīng)補(bǔ)稅款如何辦理？
2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，若完成年度申報(bào)后產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅，納稅人無需辦理延期申請(qǐng)，征管系統(tǒng)將自動(dòng)延長匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款的繳款期限。
十一、按月預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)所得稅納稅人，涉及多個(gè)月份緩繳企業(yè)所得稅的，2021年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款延緩到何時(shí)繳納？
按月預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)所得稅納稅人，可能涉及多筆緩繳業(yè)務(wù)?！豆妗芬?guī)定了匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的
稅款一并延后繳納人庫，因此對(duì)于存在多筆緩繳業(yè)務(wù)的企業(yè)，可隨同最后一筆緩繳稅款，繳納匯算清繳的應(yīng)補(bǔ)稅款。
舉例14：納稅人N，按月預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。于2021年11月（稅款屬期為2021年10月）和2022年1月（稅款屬期為2021年12月）享受兩筆緩稅，金額分別為5萬元和10萬元。按照最新政策規(guī)定，，其緩繳期再延長6個(gè)月可分別推遲至2022年8月、2022年10月。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。
由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，2021年11月的5萬元緩稅最遲可在2022年8月繳納人庫，匯算清繳補(bǔ)稅的20萬元可與2022年1月的10萬元緩稅并在2022年10月繳納入庫。
十二、納稅人登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營不一致的， 如何享受延緩繳納政策？
對(duì)符合緩繳稅費(fèi)條件的納稅人，登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營不一致等情況，區(qū)分兩種情形處理：一是納稅人在市場監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息更正。二是對(duì)納稅人在市場監(jiān)管部門登記為制造業(yè)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更行業(yè)信息，享受延緩繳納政策。
十三、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費(fèi)政
策后，是否可以依法申請(qǐng)延期繳納稅款？
符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華
人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期
繳納稅款條件的，仍然可以依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。
小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
[政策文件]
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施 小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告>（2022年第10號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企 業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（2022年第3號(hào)）《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（陜財(cái)稅〔2022〕11號(hào)）
[享受主體]
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
[政策內(nèi)容]
一、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶繳納的資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，按稅額的50%予以減征。
二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
三、小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利：企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
[政策變化]
與2019年《財(cái)政部稅 務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免政策相比，2022年政策擴(kuò)大了適用主體范圍，優(yōu)惠主體除增值稅小規(guī)模納稅人外，新增了小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。
[征管事項(xiàng)]
一、關(guān)于小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用
（一）適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)"減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
（二）登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
（三）登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。
二、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
三、關(guān)于申報(bào)表的修訂修訂《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用））附列資料（五）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料》、《《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表）》，增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶減免優(yōu)惠申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目，相應(yīng)修改有關(guān)填表說明。
四、關(guān)于“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的辦理方式
納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
五、關(guān)于納稅人未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的處理方式
納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。
[政策解讀]
為為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)），稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有
關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)的主要背景是什么？
答：為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，更好服務(wù)市場主體發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了2022年第10號(hào)公告，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況以及宏觀調(diào)控需要，確定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（以下簡稱“六稅兩費(fèi)”）。為確保納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受減免優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局制
定了《公告》。
二、小型微利企業(yè)如何確定是否能夠申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策確定性和可操作性，將政策紅利及時(shí)送達(dá)市場主體，避免因匯算清繳后追溯調(diào)整增加辦稅負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定，小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。企業(yè)辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企
業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
三、新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：在首次辦理匯算清繳前，新設(shè)立企業(yè)尚無法準(zhǔn)確預(yù)判是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策確定性和可操作性，《公告》第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定：1.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六
稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
四、新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對(duì)于申報(bào)前已按規(guī)定申報(bào)繳納的“六稅兩費(fèi)"是否需要進(jìn)行更正？
答：根據(jù)《公告>第一條第（二）項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)"的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
五、新設(shè)立企業(yè)完成首次匯算清繳申報(bào)的當(dāng)月，按次申報(bào)“六稅兩費(fèi)"如何確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠？
答：根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)，按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人 ，按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
六、新設(shè)立企業(yè)完成首次匯算清繳申報(bào)后，按規(guī)定申報(bào)之前的“六稅兩費(fèi)" ，如何確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠？按年申報(bào)的如何處理？
答：根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng) ，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
七、逾期辦理匯算清繳或更正匯算清繳申報(bào)是否需要對(duì)“六稅兩費(fèi)”的申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正？
答：根據(jù)《公告》第一條第（三）項(xiàng)，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照《公告》第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)
對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。
八、增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，或應(yīng)登記為一般納稅人而逾期未登記的，是否可適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：為進(jìn)一步明確納稅人類型發(fā)生變化時(shí)享受減免優(yōu)惠的具體時(shí)間，按照有利于納稅人和簡化申報(bào)的原則，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號(hào)），《公告》第二條作出具體規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。納稅人如果符合《公告》第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六
稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
九、《公告》修訂了哪些申報(bào)表單，修訂了哪些內(nèi)容？
答：鑒于“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策適用主體增加了小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，《公告》相應(yīng)修訂了《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》、《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》、《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》、《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表）》等4張表單。具體
修訂內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：
一是落實(shí)政策要求，修改補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目。根據(jù)優(yōu)惠政策適用主體擴(kuò)圍要求，將《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》、《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》、《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表）》3張表單中的數(shù)據(jù)項(xiàng)“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人‘六稅兩費(fèi)’減免政策”修改為“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”，并相應(yīng)增加了“增值稅小規(guī)模納稅人”、“一般納稅人-小型微利企業(yè)”、“一般納稅人-個(gè)體工商戶”3個(gè)優(yōu)惠政策適用主體勾選項(xiàng)。將《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減免政策起止時(shí)間”修改為“適用減免政策起止時(shí)間”，在《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》、《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表）》中增加了“適用減免政策起止時(shí)間”數(shù)據(jù)項(xiàng)。在《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》表頭增加“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”、“適用減免政策起止時(shí)間”、“減征比例”、“減征額”4個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)，并相應(yīng)增加了“一般納稅人-小型微利企業(yè)”、“一般納稅人-個(gè)體工商
戶”2個(gè)優(yōu)惠政策適用主體勾選項(xiàng)。
二是優(yōu)化表單設(shè)計(jì)，減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)。納稅人勾選相應(yīng)的減免政策適用主體選項(xiàng)并確認(rèn)適用減免政策起止時(shí)間后，系統(tǒng)將自動(dòng)填列相應(yīng)
的減免性質(zhì)代碼、自動(dòng)計(jì)算減免稅款。由于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的時(shí)點(diǎn)不同，《公告》明確，修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。
十、申報(bào)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠時(shí)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料嗎？
答：為貫徹落實(shí)深化“放管服”改革和優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關(guān)要求，減輕納稅人報(bào)送資料負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定，本次減免優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。
十一、納稅人未及時(shí)享受減免優(yōu)惠如何處理？
答：為確保納稅人足額享受減免優(yōu)惠，《公告》規(guī)定，納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。對(duì)申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報(bào)時(shí)，自動(dòng)抵減同稅費(fèi)種的應(yīng)納稅費(fèi)款。
十二、其他
本《公告》是與《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）相配套的征管辦法，執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第5號(hào)）自2022年1月1日起廢止。
為做好與政策執(zhí)行期限的銜接，《公告》第六條明確：一是2021年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，在首次辦理匯算清繳前，按照《公告》第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定的新設(shè)立企業(yè)條件判定是否可按
照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。二是2024年辦理2023年度匯算清繳后確定為小型微利企業(yè)的，納稅人申報(bào)享受“六稅
兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。
促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)
紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策
[政策文件]
《國家發(fā)展改革委等14部門印發(fā)<關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策>的通知》（發(fā)改財(cái)金〔2022〕271號(hào)）
《財(cái)政部稅務(wù) 總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2022年第11號(hào)）
[享受主體]
部分服務(wù)業(yè)納稅人
[政策內(nèi)容]
一、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019年39號(hào)）第七條和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告>（財(cái)政部稅務(wù) 總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。
二、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
三、自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。在本公告發(fā)布之前已征收人庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。
中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策
[政策文件]
《國家發(fā)展改革委等12部門關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的若干政策的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號(hào)）
《國家發(fā)展改革委等14部門印發(fā)<關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策>的通知》（發(fā)改財(cái)金〔2022〕271號(hào)）
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）
[享受主體]
中小微企業(yè)
[政策內(nèi)容]
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折8年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以
后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
二、中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合
以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
三、設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確
定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具，可在公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。
五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
[政策文件]
《國家發(fā)展改革委等12部門關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的若干政策的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔 2022〕273號(hào)）
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號(hào)）
[享受主體]
小型微利企業(yè)
[政策內(nèi)容]
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值） ÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷ 4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。
[政策鏈接]
2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù) 總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）
增值稅期末留抵退稅政策
[政策文件]
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（ 2022年第14號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第4號(hào)）
[享受主體]
小微企業(yè)、“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”企業(yè)
[政策內(nèi)容]
一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。
（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
二、加大“制造業(yè)"、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
本公告所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
五、本公告所稱存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
六、本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收人指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè) 會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)x 12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收人指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）;中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。
本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;申請(qǐng)退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。
八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x 100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x 100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票） 、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
十一、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。
十二、納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
十三、適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
十四、除上述納稅人以外的其他納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）執(zhí)行，其中，第八條第三款關(guān)于“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照本公告第八條規(guī)定執(zhí)行。
[征管事項(xiàng)]
一、納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
二、在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
三、納稅人按照財(cái)稅2022年14號(hào)公告第十條的規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅"填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，可自2022年3月22日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對(duì)于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)的，也可選擇沿用原納稅信用級(jí)別，符合條件的可申請(qǐng)辦理留抵退稅。
五、對(duì)符合條件、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步優(yōu)化留抵退稅辦理流程，提升留抵退稅服務(wù)水平，簡化退稅審核程序，幫助納稅人快捷獲取留抵退稅。
六、納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其中辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定適用于存量留抵退稅。
增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
[政策文件]
《財(cái)政部稅務(wù) 總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）
[享受主體]
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的
[政策內(nèi)容]
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收人，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
2022年1月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
[征管事項(xiàng)]
一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額"欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
四、此前已按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知>（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號(hào)）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號(hào)）相關(guān)規(guī)定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)人固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整;對(duì)無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開具發(fā)票。
提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用
稅前加計(jì)扣除比例
[政策文件]
《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2022年第16號(hào)）
[享受主體]
科技型中小企業(yè)
[政策內(nèi)容]
為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投人，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用（以下簡稱研發(fā)費(fèi)用）稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2022年1月1日起執(zhí)行。
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免
[政策文件]
《陜西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于明確2022年一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的通知》（陜財(cái)稅〔2022〕6號(hào)）
[享受主體]
2022年一季度銷售額同比或環(huán)比下降30%（含）以上且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的納稅人
[政策內(nèi)容]
對(duì)受疫情影響，2022年一季度銷售額同比或環(huán)比下降30%（含）以上且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免申請(qǐng)。從事國家限制類或淘汰類的產(chǎn)業(yè)不予減免。
符合上述條件的納稅人，應(yīng)在2022年4月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、減免稅申請(qǐng)報(bào)告、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬證明等資料，并對(duì)提供資料負(fù)法律責(zé)任。
[政策解讀]
(來源：省局)
一、《公告》出臺(tái)的主要背景是什么？
答：為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，更好服務(wù)市場主體發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了2022年第10號(hào)公告，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根一、陜財(cái)稅〔2022〕6號(hào)文件出臺(tái)的背景
為貫徹落實(shí)省委、省政府關(guān)于做好疫情防控工作部署，應(yīng)對(duì)新冠疫情對(duì)全省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來的影響，幫助企業(yè)紓困解難、持續(xù)健康發(fā)展，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，按照省政府《關(guān)于做好2022年一季度經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長工作的意見》（陜政發(fā)〔2022〕1號(hào)）規(guī)定，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局出臺(tái)了《關(guān)于明確2022年一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的通知》（陜財(cái)稅〔2022〕6號(hào)）“對(duì)受疫情影響，2022年一季度銷售同比或環(huán)比下降30%（含）以上且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免申請(qǐng)。從事國家限制類或淘汰類的產(chǎn)業(yè)不予減免”的政策。
二、陜財(cái)稅〔2022〕6號(hào)文件的適用范圍和時(shí)效
陜財(cái)稅〔2022〕6號(hào)文件只適用2022年第一季度受疫情影響，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的納稅人。納稅人要按照規(guī)定在2022年4月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免申請(qǐng)。本規(guī)定只限于對(duì)2022年第一季度的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅進(jìn)行困難減免，稅款所屬期起為2022年1月1日，稅款所屬期止為2022年3月31日。
三、納稅人申請(qǐng)困難減免的途徑
納稅人申請(qǐng)困難減免的途徑為電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳。
四、納稅人申請(qǐng)困難減免的條件
2022年第一季度銷售額較同比或環(huán)比下降30%（含）以上且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的納稅人。
五、納稅人申請(qǐng)困難減免需提交的資料
為了提高辦事效率，納稅人申請(qǐng)困難減免需提交減免稅申請(qǐng)報(bào)告、《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬證明、第一季度銷售額較同比或環(huán)比下降30%（含）以上的證明等資料。
六、本次困難減免由縣（市、區(qū)）財(cái)稅部門辦理
各縣（市、區(qū)）財(cái)稅部門對(duì)納稅人申請(qǐng)困難減免提供的資料進(jìn)行審核，符合條件的，以簽署意見并蓋章的《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》代替批復(fù)文件；不符合條件的，應(yīng)說明理由，并告知納稅人依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議等法律救助的權(quán)利。
七、經(jīng)核準(zhǔn)減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的，納稅人須在稅收征管系統(tǒng)進(jìn)行減免稅申報(bào)。
2022年延續(xù)執(zhí)行的稅收政策匯編
增值稅政策
一、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減
政策內(nèi)容：允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)（具體包括郵政業(yè)、電信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10% ，抵減應(yīng)納稅額。允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計(jì)抵減的比例，由10%提高至15%。
原優(yōu)惠期限：加計(jì)抵減10%政策2019年4月1日至2021年12月31日;加計(jì)抵減15%政策2019年10月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2022年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān) 總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2019年第87號(hào)）、《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》（發(fā)改財(cái)金〔2022〕271號(hào)印發(fā)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2022年第11號(hào)）
二、公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅
政策內(nèi)容：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收人，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
在本公告發(fā)布之前已征收人庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。
原優(yōu)惠期限：2020年1月1日至2021年3月31日
延續(xù)執(zhí)行：2022年1月1日至2022年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》（發(fā)改財(cái)金〔2022〕271號(hào)印發(fā)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2022年第11號(hào)）
三、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征增值稅
政策內(nèi)容：對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收人。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）
企業(yè)所得稅政策
一、污染防治第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策內(nèi)容：對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；
（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；
（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；
（四）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收人的比例不低于60%；
（五）具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求；
（六）保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；
（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。
第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。稅?wù)部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請(qǐng)生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會(huì)同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第60號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù) 總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）
二、放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
政策內(nèi)容：符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人，資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定的其他條件不變。在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件和本公告規(guī)定適用稅收政策。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù) 總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù) 總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022年第6號(hào)）
個(gè)人所得稅政策
一、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時(shí)性補(bǔ)助、獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅
政策內(nèi)容：對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）
二、單位發(fā)給個(gè)人的預(yù)防藥品等實(shí)物免征個(gè)人所得稅
政策內(nèi)容：單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）
三、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠
政策內(nèi)容：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號(hào)）
四、上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅
政策內(nèi)容：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)符合相關(guān)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2022年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號(hào)）
五、免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠
政策內(nèi)容：居民個(gè)人取得的綜合所得年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號(hào)）
六、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)政策
政策內(nèi)容：中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，參照年終獎(jiǎng)計(jì)算方式單獨(dú)計(jì)算納稅。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人津補(bǔ)貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第43號(hào)）
七、外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼政策
政策內(nèi)容：外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人津補(bǔ)貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第43號(hào)）
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及印花稅政策
一、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
政策內(nèi)容：對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）
二、城市公交站場等運(yùn)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
政策內(nèi)容：對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕11號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù) 總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）
三、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
政策內(nèi)容：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)士地使用稅。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù) 總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）
四、高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅和印花稅
政策內(nèi)容：對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）
五、國家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠
政策內(nèi)容：對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù) 總局關(guān)于部分國家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的公告》（2019年第77號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第8號(hào)）
綜合稅費(fèi)政策
一、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣減政策
政策內(nèi)容：建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策"或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策"）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
上述人員具體包括：1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口;2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2025年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局人力 資源社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第18號(hào)）、《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（陜財(cái)稅〔2022〕11號(hào)）
二、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)扣減政策
政策內(nèi)容：自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
企業(yè)招用自主就業(yè)退役土兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。
原優(yōu)惠期限：2019年1月1日至2021年12月31日
延續(xù)至：2023年12月31日
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）、《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（陜財(cái)稅〔2022〕11號(hào)）
三、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率延長階段性降低費(fèi)率
享受主體：繳納工傷保險(xiǎn)的單位
政策內(nèi)容：工傷保險(xiǎn)費(fèi)率以基準(zhǔn)費(fèi)率（含工程建設(shè)項(xiàng)目參保繳費(fèi)費(fèi)率）為基礎(chǔ)，再次延長階段性降低費(fèi)率政策至2023年6月30日。
原優(yōu)惠期限：2021年7月1日至2022年6月30日
延續(xù)至：2023年6月30日
政策依據(jù)：
陜西省人力資源和社會(huì)保障廳、陜西省財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局《關(guān)于2021年社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)有關(guān)問題的通知》（陜?nèi)松绾?021〕56號(hào)）
陜西省人力資源和社會(huì)保障廳《關(guān)于落實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)紓困惠企政策的通知》（陜?nèi)松绾?022〕58號(hào)）
四、失業(yè)保險(xiǎn)延長階段性降低費(fèi)率
享受主體：繳納失業(yè)保險(xiǎn)的單位和個(gè)人
政策內(nèi)容：失業(yè)保險(xiǎn)再次延長階段性降低費(fèi)率政策至2023年6月30日。
原優(yōu)惠期限：2021年7月1日至2022年6月30日
延續(xù)至：2023年6月30日
政策依據(jù)：
陜西省人力資源和社會(huì)保障廳、陜西省財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局《關(guān)于2021年社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)有關(guān)問題的通知》（陜?nèi)松绾?021〕56號(hào)）
陜西省人力資源和社會(huì)保障廳《關(guān)于落實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)紓困惠企政策的通知》（陜?nèi)松绾?022〕58號(hào)）
五、工傷失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳政策
享受主體：一季度面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營困難、無力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。
政策內(nèi)容：
一季度面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營困難、無力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，可緩繳工傷失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，最長不超過6個(gè)月。對(duì)餐飲、零售、旅游行業(yè)的參保企業(yè)納入重點(diǎn)支持范圍，可允許緩繳期不超過一年。
政策依據(jù)：
陜西省人力資源和社會(huì)保障廳《關(guān)于落實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)紓困惠企政策的通知》（陜?nèi)松绾?022〕58號(hào)）
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)