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2022年增值稅留抵退稅“即問即答”60問
國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局 2022年4月11日
編者按 為幫助廣大納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)等留抵退稅新政，確保留抵退稅優(yōu)惠政策“直達(dá)快享”和“應(yīng)享盡享”，2022年3月30日，市局貨物和勞務(wù)稅處會同納稅服務(wù)處組織開展了納稅人網(wǎng)上視頻培訓(xùn)(第1期)。針對納稅人在網(wǎng)絡(luò)直播現(xiàn)場所提問題，進(jìn)行歸集整理和通俗易懂的解答，供廣大納稅人和稅務(wù)干部學(xué)習(xí)使用。
問題1 請問：此前我們已申請留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們怎么判斷是否可以享受增量或存量留抵退稅?
答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：
一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請起始時(shí)間(不同類型企業(yè)申請時(shí)間不同，最早為2022年4月1日起)，按月申請?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕?不再有“連續(xù)六個(gè)月”的條件)。
二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國家稅務(wù)總局公告2019年第20號的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。
問題2 我們是曾辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表?
答：企業(yè)如為辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報(bào)。
問題3 一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))，按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎?
答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%(生活服務(wù)業(yè)為15%)，抵減應(yīng)納稅額。因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。
其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無關(guān)。
問題4 目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請問能否申請退稅?
答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。
問題5 我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型?
答：增值稅留抵退稅，是按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號或銀發(fā)〔2015〕309號文件附件中的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無關(guān)。
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
問題6 退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣?否則會造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2022年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。
問題7 非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?
答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2022年第14號文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。
問題8 房地產(chǎn)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?
答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號第一條規(guī)定條件的，可按申請?jiān)隽苛舻滞硕?符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/span>
問題9 零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?
答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請留抵退稅。
問題10 一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?
答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時(shí)，寫明不申請留抵退稅的原因。
問題11 我公司累計(jì)到2021年底有增值稅留抵稅額，但到2022年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請退稅么?謝謝。
答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請留抵退稅。
問題12 2021年12月申請過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?
答：2022年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)及劃型，凡符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請留抵退稅。
問題13 申請留抵退稅的《退(抵)稅申請表》中，對企業(yè)進(jìn)行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢?還是填寫當(dāng)月的?
答：首先需要對照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件)或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(銀發(fā)〔2015〕309號附件)對號入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號第六條規(guī)定填寫相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額(年)=上一會計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
問題14 如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額?
答：簡易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在按欠稅管理的有關(guān)規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉(zhuǎn)為“欠稅”前，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。
問題15 退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號規(guī)定，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請?jiān)隽?、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。
問題16 退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎?
答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。
問題17 企業(yè)如果是2019年4月之后成立的，2019年3月沒有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅?
答：2019年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對待處理和計(jì)算增量留抵稅額。
同時(shí)，在對企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額(年)=上一會計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
問題18 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?
答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。
問題19 沒有信用等級的新企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?
答：因申請留抵退稅對企業(yè)信用等級有要求，必須為A級或B級。新辦企業(yè)因尚無信用等級，或信用等級為M級，故不能申請留抵退稅。
問題20 留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎?在哪查自己有沒有留抵稅額?
答：是《增值稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。
問題21 請問銷售行業(yè)可以申請留抵退稅不?
答：銷售行業(yè)(商業(yè))符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請?jiān)隽苛舻滞硕?符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請存量留抵退稅。
問題22 假如4月末留抵500元(2019年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請退稅嗎?
答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時(shí)，寫明不申請留抵退稅的原因。
問題23 建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請留抵抵繳增值稅欠稅嗎?
答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。
問題24 增量和存量的區(qū)別是什么?
答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2019年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。
在2019年4月1日后成立、以及以前成立但再2019年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0;同時(shí)也無存量留抵稅額。
問題25 請問增量留抵，今年可以申請幾次?
答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請?jiān)隽苛舻滞硕?即理論上每年可申請12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢(即只可申請1次)。
適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請?jiān)隽苛舻滞硕?理論上每年可申請2次)。
問題26 2021年9月注冊的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?
答：首先根據(jù)本企業(yè)情況，判定企業(yè)屬于哪種企業(yè)類型，是適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號政策范圍退稅、還是適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號政策范圍退稅。只要符合上述兩個(gè)文件其中一個(gè)文件規(guī)定的留抵退稅條件的，都可以申請退稅。
問題27 之前是一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模了，之前一般納稅人的留抵能退嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)第四條的規(guī)定，辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整;對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)入成本核算，不能在計(jì)入期末留抵申請留抵退稅。但是，對辦理過“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請辦理增值稅留抵退稅。
問題28 今年的留抵退稅，還有“連續(xù)6個(gè)月”的限制嗎?
答：對于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒有了連續(xù)6個(gè)月的限制;對于適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有“連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”的條件。
同時(shí)需要說明兩種特例情況：
(1)對于2019年4月1日以來“未辦理過”留抵退稅的企業(yè)，只要至今曾有符合“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在仍可申請辦理增量留抵退稅;
(2)對于2019年4月1日以來“已辦理過”留抵退稅的企業(yè)，自辦理最后一次留抵退稅至今這一時(shí)間段內(nèi)，只要曾有符合“連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在也可申請辦理增量留抵退稅。
問題29 老師，2019年4月1日起，旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算抵扣范圍。假如企業(yè)只有旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額影響到進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，對于存量留抵退稅和增量留抵退稅按同一個(gè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算退稅額，則會導(dǎo)致存量退完后余額不為零。這個(gè)有辦法處理嗎?
答：按照現(xiàn)行留抵退稅政策規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不予退稅。退稅后“余額不為零”的期末留抵稅額，仍可在以后月份進(jìn)行抵扣。
問題30 電影院應(yīng)該是屬于未明確劃分行業(yè)，需要根據(jù)增值稅納稅申報(bào)收入來劃分小微企業(yè)么?
答：是的。對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
問題31 如果每月都有增量，可以每月申請嗎?
答：關(guān)鍵看企業(yè)適用哪個(gè)文件退稅：對于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒有了連續(xù)6個(gè)月的限制;對于適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有連續(xù)6個(gè)月的限制。
問題32 可以申請“存量留抵退稅”的制造業(yè)等六大行業(yè)具體都包括那些行業(yè)?
答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定的留抵退稅的制造業(yè)等六大行業(yè)，具體包括：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”。
問題33 《退(抵)稅申請表》中要填報(bào)的數(shù)據(jù)，能不能系統(tǒng)自動計(jì)算啊?
答：《退(抵)稅申請表》中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，都是取自系統(tǒng)數(shù)據(jù)、自動計(jì)算的，尤其是適用簡易流程退稅的企業(yè)。
問題34 分公司要注銷，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以由總公司申請退稅嗎?
答：分公司一般屬于未獨(dú)立納稅的非法人主體，其進(jìn)項(xiàng)稅額在總公司抵扣。因此不可以申請留抵退稅。
問題35 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的一般納稅人能享受嗎?
答：符合文件規(guī)定的條件的，都可以，包括已登記一般納稅人的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
2022年增值稅留抵退稅“即問即答”60問
國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局 2022年4月11日
編者按 為幫助廣大納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)等留抵退稅新政，確保留抵退稅優(yōu)惠政策“直達(dá)快享”和“應(yīng)享盡享”，2022年3月30日，市局貨物和勞務(wù)稅處會同納稅服務(wù)處組織開展了納稅人網(wǎng)上視頻培訓(xùn)(第1期)。針對納稅人在網(wǎng)絡(luò)直播現(xiàn)場所提問題，進(jìn)行歸集整理和通俗易懂的解答，供廣大納稅人和稅務(wù)干部學(xué)習(xí)使用。
問題1 請問：此前我們已申請留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們怎么判斷是否可以享受增量或存量留抵退稅?
答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：
一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請起始時(shí)間(不同類型企業(yè)申請時(shí)間不同，最早為2022年4月1日起)，按月申請?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕?不再有“連續(xù)六個(gè)月”的條件)。
二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國家稅務(wù)總局公告2019年第20號的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。
問題2 我們是曾辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表?
答：企業(yè)如為辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報(bào)。
問題3 一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))，按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎?
答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%(生活服務(wù)業(yè)為15%)，抵減應(yīng)納稅額。因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。
其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無關(guān)。
問題4 目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請問能否申請退稅?
答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。
問題5 我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型?
答：增值稅留抵退稅，是按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號或銀發(fā)〔2015〕309號文件附件中的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無關(guān)。
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
問題6 退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣?否則會造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2022年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。
問題7 非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?
答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2022年第14號文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。
問題8 房地產(chǎn)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?
答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號第一條規(guī)定條件的，可按申請?jiān)隽苛舻滞硕?符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/span>
問題9 零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?
答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請留抵退稅。
問題10 一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?
答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時(shí)，寫明不申請留抵退稅的原因。
問題11 我公司累計(jì)到2021年底有增值稅留抵稅額，但到2022年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請退稅么?謝謝。
答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請留抵退稅。
問題12 2021年12月申請過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?
答：2022年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)及劃型，凡符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請留抵退稅。
問題13 申請留抵退稅的《退(抵)稅申請表》中，對企業(yè)進(jìn)行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢?還是填寫當(dāng)月的?
答：首先需要對照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件)或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(銀發(fā)〔2015〕309號附件)對號入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號第六條規(guī)定填寫相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額(年)=上一會計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
問題14 如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額?
答：簡易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在按欠稅管理的有關(guān)規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉(zhuǎn)為“欠稅”前，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。
問題15 退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號規(guī)定，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請?jiān)隽?、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。
問題16 退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎?
答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。
問題17 企業(yè)如果是2019年4月之后成立的，2019年3月沒有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅?
答：2019年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對待處理和計(jì)算增量留抵稅額。
同時(shí)，在對企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額(年)=上一會計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
問題18 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?
答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。
問題19 沒有信用等級的新企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?
答：因申請留抵退稅對企業(yè)信用等級有要求，必須為A級或B級。新辦企業(yè)因尚無信用等級，或信用等級為M級，故不能申請留抵退稅。
問題20 留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎?在哪查自己有沒有留抵稅額?
答：是《增值稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。
問題21 請問銷售行業(yè)可以申請留抵退稅不?
答：銷售行業(yè)(商業(yè))符合國家稅務(wù)總局公告2019年第20號文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請?jiān)隽苛舻滞硕?符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請存量留抵退稅。
問題22 假如4月末留抵500元(2019年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請退稅嗎?
答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時(shí)，寫明不申請留抵退稅的原因。
問題23 建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請留抵抵繳增值稅欠稅嗎?
答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。
問題24 增量和存量的區(qū)別是什么?
答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2019年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。
在2019年4月1日后成立、以及以前成立但再2019年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0;同時(shí)也無存量留抵稅額。
問題25 請問增量留抵，今年可以申請幾次?
答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請?jiān)隽苛舻滞硕?即理論上每年可申請12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢(即只可申請1次)。
適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請?jiān)隽苛舻滞硕?理論上每年可申請2次)。
問題26 2021年9月注冊的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?
答：首先根據(jù)本企業(yè)情況，判定企業(yè)屬于哪種企業(yè)類型，是適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號政策范圍退稅、還是適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號政策范圍退稅。只要符合上述兩個(gè)文件其中一個(gè)文件規(guī)定的留抵退稅條件的，都可以申請退稅。
問題27 之前是一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模了，之前一般納稅人的留抵能退嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)第四條的規(guī)定，辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整;對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)入成本核算，不能在計(jì)入期末留抵申請留抵退稅。但是，對辦理過“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請辦理增值稅留抵退稅。
問題28 今年的留抵退稅，還有“連續(xù)6個(gè)月”的限制嗎?
答：對于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒有了連續(xù)6個(gè)月的限制;對于適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有“連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”的條件。
同時(shí)需要說明兩種特例情況：
(1)對于2019年4月1日以來“未辦理過”留抵退稅的企業(yè)，只要至今曾有符合“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在仍可申請辦理增量留抵退稅;
(2)對于2019年4月1日以來“已辦理過”留抵退稅的企業(yè)，自辦理最后一次留抵退稅至今這一時(shí)間段內(nèi)，只要曾有符合“連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在也可申請辦理增量留抵退稅。
問題29 老師，2019年4月1日起，旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算抵扣范圍。假如企業(yè)只有旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額影響到進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，對于存量留抵退稅和增量留抵退稅按同一個(gè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算退稅額，則會導(dǎo)致存量退完后余額不為零。這個(gè)有辦法處理嗎?
答：按照現(xiàn)行留抵退稅政策規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不予退稅。退稅后“余額不為零”的期末留抵稅額，仍可在以后月份進(jìn)行抵扣。
問題30 電影院應(yīng)該是屬于未明確劃分行業(yè)，需要根據(jù)增值稅納稅申報(bào)收入來劃分小微企業(yè)么?
答：是的。對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
問題31 如果每月都有增量，可以每月申請嗎?
答：關(guān)鍵看企業(yè)適用哪個(gè)文件退稅：對于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒有了連續(xù)6個(gè)月的限制;對于適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有連續(xù)6個(gè)月的限制。
問題32 可以申請“存量留抵退稅”的制造業(yè)等六大行業(yè)具體都包括那些行業(yè)?
答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定的留抵退稅的制造業(yè)等六大行業(yè)，具體包括：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”。
問題33 《退(抵)稅申請表》中要填報(bào)的數(shù)據(jù)，能不能系統(tǒng)自動計(jì)算啊?
答：《退(抵)稅申請表》中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，都是取自系統(tǒng)數(shù)據(jù)、自動計(jì)算的，尤其是適用簡易流程退稅的企業(yè)。
問題34 分公司要注銷，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以由總公司申請退稅嗎?
答：分公司一般屬于未獨(dú)立納稅的非法人主體，其進(jìn)項(xiàng)稅額在總公司抵扣。因此不可以申請留抵退稅。
問題35 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的一般納稅人能享受嗎?
答：符合文件規(guī)定的條件的，都可以，包括已登記一般納稅人的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
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