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云南省2022年退稅減稅政策指引
發(fā)布時(shí)間：2022-04-20 來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
云南省2022年退稅減稅政策指引
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2022年4月
前言
近年來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央統(tǒng)籌國際國內(nèi)兩個(gè)大局，注重宏觀政策跨周期和逆周期調(diào)節(jié)，連續(xù)部署實(shí)施減稅降費(fèi)政策，為市場主體紓困解難，取得了積極成效。
為幫助納稅人繳費(fèi)人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，方便廣大稅務(wù)干部學(xué)習(xí)、掌握和精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)政策措施，進(jìn)一步推動(dòng)退稅減稅降費(fèi)工作的優(yōu)化和落實(shí)，云南省稅務(wù)局對(duì)2019年以來現(xiàn)行有效的退稅減稅降費(fèi)政策進(jìn)行了收集和整理，匯編形成了《退稅減稅政策指引》。指引是對(duì)納稅人繳費(fèi)人和社會(huì)各界稅費(fèi)政策提供的政策參考，不是稅收?qǐng)?zhí)法或者申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策的直接依據(jù)，適用中請(qǐng)按相關(guān)政策文件的規(guī)定執(zhí)行。指引的政策時(shí)間從2019年1月至2022年4月，后續(xù)出臺(tái)的新政策我們將動(dòng)態(tài)梳理更新。
目錄
一、增值稅 - 4 -
（一）繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程增值稅優(yōu)惠政策 - 4 -
（二）支持小微企業(yè)融資的特定貸款利息收入免征增值稅 - 4 -
（三）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)免征增值稅 - 5 -
（四）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅 - 5 -
（五）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 - 5 -
（六）動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)超稅負(fù)即征即退、出口免稅 - 6 -
（七）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間相關(guān)收入免稅 - 6 -
（八）建檔立卡戶、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》個(gè)體經(jīng)營者稅收優(yōu)惠減免 - 7 -
（九）扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策 - 7 -
（十）醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受委托、企業(yè)集團(tuán)間無償資金拆借可適用免稅政策 - 8 -
（十一）支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策 - 8 -
（十二）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 - 9 -
（十三）延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策 - 9 -
（十四）罕見病藥品增值稅政策 - 10 -
（十五）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)增值稅政策 - 10 -
（十六）二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策 - 11 -
（十七）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策 - 11 -
（十八）增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度 - 11 -
（十九）住房租賃有關(guān)增值稅政策 - 12 -
（二十）延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策 - 12 -
（二十一）出口貨物保險(xiǎn)增值稅政策 - 13 -
（二十二）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅 - 13 -
（二十三）促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策 - 13 -
（二十四）延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng) - 14 -
二、企業(yè)所得稅 - 14 -
（一）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 - 14 -
（二）繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程企業(yè)所得稅政策 - 15 -
（三）促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策 - 16 -
（四）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策 - 17 -
（五）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 - 17 -
（六）企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策 - 18 -
（七）提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策 - 18 -
（八）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策 - 19 -
（九）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)企業(yè)所得稅政策 - 19 -
（十）鐵路債券利息收入所得稅政策 - 20 -
（十一）公共租賃住房企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 - 20 -
（十二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅 - 21 -
（十三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅 - 21 -
（十四）延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策 - 22 -
（十五）基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策 - 22 -
（十六）新購進(jìn)設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策 - 23 -
三、個(gè)人所得稅 - 23 -
（一）創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅核算方式選擇 - 24 -
（二）遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策 - 24 -
（三）易地扶貧搬遷戶取得的貨幣資金補(bǔ)償免征個(gè)人所得稅 - 24 -
（四）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)個(gè)人所得稅政策 - 25 -
（五）繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策 - 26 -
（六）鐵路債券利息收入所得稅政策 - 27 -
（七）公共租賃住房個(gè)人所得稅政策 - 27 -
（八）個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策 - 27 -
（九）3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除 - 28 -
四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 - 28 -
（一）孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠 - 28 -
（二）繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策 - 29 -
（三）城市公交站場道路客運(yùn)站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用政策 - 29 -
（四）高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅政策 - 29 -
（五）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 - 30 -
（六）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 - 30 -
（七）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 - 31 -
（八）城市公交站場 道路客運(yùn)站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅 - 31 -
（九）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅 - 31 -
（十）公共租賃住房有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅政策 - 32 -
（十一）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策 - 32 -
（十二）物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 - 32 -
（十三）住房租賃有關(guān)房產(chǎn)稅政策 - 33 -
（十四）部分國家商品儲(chǔ)備房產(chǎn)稅、土地增值稅優(yōu)惠政策 - 33 -
（十五）幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶紓困發(fā)展房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策 - 33 -
五、土地增值稅 - 34 -
（一）落實(shí)繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅的政策 - 34 -
（二）落實(shí)繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅的政策 - 35 -
六、契稅、印花稅 - 35 -
（一）小微企業(yè)借款合同稅收優(yōu)惠 - 35 -
（二）社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)享受契稅政策 - 35 -
（三）繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程契稅、印花稅優(yōu)惠政策 - 36 -
（四）與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅 - 36 -
（五）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房免征契稅、印花稅 - 36 -
（六）繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策 - 37 -
（七）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)契稅政策 - 39 -
（八）公共租賃住房有關(guān)契稅、印花稅政策 - 39 -
（九）契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題 - 39 -
（十）部分國家商品儲(chǔ)備印花稅優(yōu)惠政策 - 40 -
七、車船稅 - 40 -
（一）落實(shí)節(jié)約能源、使用新能源車船的車船稅優(yōu)惠政策 - 40 -
（二）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛免稅 - 41 -
八、車輛購置稅 - 41 -
（一）免征新能源汽車車輛購置稅 - 41 -
（二）落實(shí)對(duì)掛車減征車輛購置稅的政策 - 41 -
九、其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策 - 41 -
（一）小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策 - 42 -
（二）產(chǎn)教融合型企業(yè)職業(yè)教育投資抵免當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加政策 - 42 -
（三）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減按50%征收政策 - 43 -
（四）國家重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)降低50%政策 - 43 -
（五）用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金政策 - 43 -
（六）在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金政策 - 44 -
（七）殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行政策 - 44 -
退稅減稅政策指引（2019年1月1日-2022年3月29日）
一、增值稅
（一）繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程增值稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（二）支持小微企業(yè)融資的特定貸款利息收入免征增值稅
主要內(nèi)容：自2018年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（三）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)免征增值稅
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）
（四）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅
主要內(nèi)容：自2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知 》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（五）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）
（六）動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)超稅負(fù)即征即退、出口免稅
主要內(nèi)容：自2018年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（七）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間相關(guān)收入免稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（八）建檔立卡戶、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》個(gè)體經(jīng)營者稅收優(yōu)惠減免
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2025年12月31日建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，可按定額標(biāo)準(zhǔn)每人每年7800元依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）、《云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省人力資源和社會(huì)保障廳 云南省鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第8號(hào)）
（九）扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）
（十）醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受委托、企業(yè)集團(tuán)間無償資金拆借可適用免稅政策
主要內(nèi)容：2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，提供醫(yī)療服務(wù)符合條件及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，可適用免稅政策。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（十一）支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策
主要內(nèi)容：2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。對(duì)廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）
（十二）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，符合條件的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）、《云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于延長進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第3號(hào)）
（十三）延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2018年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的部分出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%或100%先征后退的政策，對(duì)部分符合條件的印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策；免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào)）
（十四）罕見病藥品增值稅政策
主要內(nèi)容：自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。對(duì)進(jìn)口罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
（十五）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)增值稅政策
主要內(nèi)容：對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅；對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅；自試點(diǎn)開始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅；對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào)）
（十六）二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策
主要內(nèi)容：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）
（十七）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
主要內(nèi)容：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）
（十八）增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度
主要內(nèi)容：加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）
（十九）住房租賃有關(guān)增值稅政策
主要內(nèi)容：自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）
（二十）延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策
主要內(nèi)容：自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年34號(hào)）
（二十一）出口貨物保險(xiǎn)增值稅政策
主要內(nèi)容：自2022年1月1日至2025年12月31日，對(duì)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：1.以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)；2.以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn)。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物保險(xiǎn)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第37號(hào)）
（二十二）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
主要內(nèi)容：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）
（二十三）促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策
主要內(nèi)容：《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年39號(hào)）第七條和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）
（二十四）延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)
主要內(nèi)容：《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個(gè)月。符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2022年第2號(hào)）
二、企業(yè)所得稅
（一）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）
（二）繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程企業(yè)所得稅政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（三）促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策
主要內(nèi)容：自2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）
（四）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；3.可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；4.損失類貸款，計(jì)提比例為100%。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號(hào)）
（五）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）
（六）企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日起執(zhí)行至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）
（七）提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策
主要內(nèi)容：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）
（八）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日起，上海國際能源交易中心依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》、《期貨交易所管理辦法》和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；上海國際能源交易中心依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于上海國際能源交易中心有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕32號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（九）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)企業(yè)所得稅政策
主要內(nèi)容：對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅；對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào)）
（十）鐵路債券利息收入所得稅政策
主要內(nèi)容：對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)）
（十一）公共租賃住房企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（十二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。企業(yè)在2023年12月31日享受規(guī)定政策不滿五年的，可繼續(xù)享受至五年期滿為止。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）
（十三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅
主要內(nèi)容：自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號(hào)）
（十四）延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策
主要內(nèi)容：自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第23號(hào)）
（十五）基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策
主要內(nèi)容：2021年1月1日起，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定；原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。基礎(chǔ)設(shè)施REITs設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施REITs轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。其中，對(duì)原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施REITs份額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，允許遞延至實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納企業(yè)所得稅。2021年1月1日前發(fā)生的符合規(guī)定的事項(xiàng)，可按規(guī)定享受相關(guān)政策
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）
（十六）新購進(jìn)設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策
主要內(nèi)容：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)）
三、個(gè)人所得稅
（一）創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅核算方式選擇
主要內(nèi)容：2019年1月1日起至2023年12月31日止，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）
（二）遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第97號(hào)）
（三）易地扶貧搬遷戶取得的貨幣資金補(bǔ)償免征個(gè)人所得稅
主要內(nèi)容：2018年1月1日至2025年12月31日對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房(以下簡稱安置住房)，免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（四）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)個(gè)人所得稅政策
主要內(nèi)容：1.自試點(diǎn)開始之日起，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，三年（36個(gè)月，下同）內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅；2.自試點(diǎn)開始之日起，對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，具體參照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。對(duì)于個(gè)人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個(gè)人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào)）
（五）繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策
主要內(nèi)容：自2019年7月1日起至2024年6月30日止，1.個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。2.掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。4.對(duì)證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào)）
（六）鐵路債券利息收入所得稅政策
主要內(nèi)容：對(duì)個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)）
（七）公共租賃住房個(gè)人所得稅政策
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（八）個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）
（九）3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除
主要內(nèi)容：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
政策依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號(hào)）
四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（二）繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（三）城市公交站場道路客運(yùn)站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)城市公交站場 道路客運(yùn)站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕11號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（四）高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（五）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
主要內(nèi)容：由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）
（六）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（七）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（八）城市公交站場 道路客運(yùn)站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)城市公交站場 道路客運(yùn)站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕11號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（九）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（十）公共租賃住房有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）
（十一）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策
主要內(nèi)容：2019年6月1日起至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）
（十二）物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）
（十三）住房租賃有關(guān)房產(chǎn)稅政策
主要內(nèi)容：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）
（十四）部分國家商品儲(chǔ)備房產(chǎn)稅、土地增值稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：2022年1月1日至2023年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第8號(hào)）
（十五）幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶紓困發(fā)展房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策
主要內(nèi)容：2022年1月1日至2022年12月31日，為服務(wù)業(yè)（指《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于修訂《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定（2012）的通知》（國統(tǒng)設(shè)管函〔2018〕74號(hào)確定的第三產(chǎn)業(yè)）小微企業(yè)（參照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)規(guī)定劃分的小型企業(yè)和微型企業(yè)）和個(gè)體工商戶減免租金的房屋業(yè)主（含單位和個(gè)人），免租期間（以減租方式減免租金的可換算成免租期）免征相應(yīng)出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶紓困發(fā)展房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的公告》（云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2022年第8號(hào)）
五、土地增值稅
（一）落實(shí)繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅的政策
主要內(nèi)容：自2021年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對(duì)改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)）
（二）落實(shí)繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅的政策
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）
六、契稅、印花稅
（一）小微企業(yè)借款合同稅收優(yōu)惠
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）
（二）社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)享受契稅政策
主要內(nèi)容：自2019年6月1日起至2025年12月31日，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）
（三）繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程契稅、印花稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（四）與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅
主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）
（五）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房免征契稅、印花稅
主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅；對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅；對(duì)安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅，予以免征；在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅；對(duì)項(xiàng)目實(shí)施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
（六）繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策
主要內(nèi)容：自2021年1月1日起至2023年12月31日，1.企業(yè)改制:企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;2.事業(yè)單位改制:事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;3.公司合并:兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;4.公司分立:公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;5.企業(yè)破產(chǎn):企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅;6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn):對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅;同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅;母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅;7.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán):經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;8.劃撥用地出讓或作價(jià)出資:以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅;9.公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓:在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）
（七）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)契稅政策
主要內(nèi)容：自試點(diǎn)開始之日起三年內(nèi)，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào)）
（八）公共租賃住房有關(guān)契稅、印花稅政策
主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）
（九）契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題
主要內(nèi)容：夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，比照公有住房免征契稅。已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅；外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)）
（十）部分國家商品儲(chǔ)備印花稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：2022年1月1日至2023年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第8號(hào)）
七、車船稅
（一）落實(shí)節(jié)約能源、使用新能源車船的車船稅優(yōu)惠政策
主要內(nèi)容：繼續(xù)實(shí)施新能源汽車購置補(bǔ)貼、充電設(shè)施獎(jiǎng)補(bǔ)、車船稅減免優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《國家發(fā)展改革委等12部門關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的若干政策的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號(hào)）
（二）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛免稅
主要內(nèi)容：《中華人民共和國車船稅法》第三條第（四）款規(guī)定,懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防消防救援專用船舶免征車船稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國車船稅法》
八、車輛購置稅
（一）免征新能源汽車車輛購置稅
主要內(nèi)容：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第21號(hào)）
（二）落實(shí)對(duì)掛車減征車輛購置稅的政策
主要內(nèi)容：自2018年7月1日至2023年12月31日，對(duì)購置掛車減半征收車輛購置稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于對(duì)掛車減征車輛購置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2018年第69號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
九、其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策
（一）小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
主要內(nèi)容：2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶征收的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）、《稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（2022年第3號(hào)）、《云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2022年第4號(hào)）
（二）產(chǎn)教融合型企業(yè)職業(yè)教育投資抵免當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加政策
主要內(nèi)容：自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點(diǎn)企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加。試點(diǎn)企業(yè)屬于集團(tuán)企業(yè)的，其下屬成員單位（包括全資子公司、控股子公司）對(duì)職業(yè)教育有實(shí)際投入的，可按規(guī)定抵免教育費(fèi)附加和地方教育附加。
政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）、《云南省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)調(diào)整部分政府性基金政策文件的通知》（云財(cái)非稅〔2019〕12號(hào)）
（三）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減按50%征收政策
主要內(nèi)容：自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。
政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）、《云南省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)調(diào)整部分政府性基金政策文件的通知》（云財(cái)非稅〔2019〕12號(hào)）
（四）國家重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)降低50%政策
主要內(nèi)容：自2019年7月1日起，國家重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)降低50%，云南省征收標(biāo)準(zhǔn)為1.125厘/千瓦時(shí)。
政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）、《云南省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)調(diào)整部分政府性基金政策文件的通知》（云財(cái)非稅〔2019〕12號(hào)）
（五）用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金政策
主要內(nèi)容：自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到1.5%比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
政策依據(jù)：《國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 民政部 人力資源和社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)﹤關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案﹥的通知》（發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）、《云南省發(fā)展和改革委員會(huì)等六部門關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)總體方案的通知》（云發(fā)改價(jià)格〔2020〕875號(hào)）
（六）在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金政策
主要內(nèi)容：自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
政策依據(jù)：《國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 民政部 人力資源和社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)﹤關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案﹥的通知》（發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）、《云南省發(fā)展和改革委員會(huì)等六部門關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)總體方案的通知》（云發(fā)改價(jià)格〔2020〕875號(hào)）
（七）殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行政策
主要內(nèi)容：殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按照上一年度當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。社會(huì)平均工資的口徑為當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)人員加權(quán)平均工資。城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資和非私營單位就業(yè)人員平均工資各占50%的權(quán)重。
政策依據(jù)：《國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 民政部 人力資源和社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)﹤關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案﹥的通知》（發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）、《云南省發(fā)展和改革委員會(huì)等六部門關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)總體方案的通知》（云發(fā)改價(jià)格〔2020〕875號(hào)）
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